湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介...................................................................................1

2胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納存在的問(wèn)題...............................1

2.1申報(bào)與繳納中廣告宣傳費(fèi)稅收籌劃不合理.....................................................1

2.2申報(bào)與繳納中捐贈(zèng)費(fèi)用稅收籌劃不合理.........................................................2

2.3在企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納中的信息不準(zhǔn)確性、真實(shí)性不強(qiáng).........................2

3胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅存在問(wèn)題的優(yōu)化方案...................................3

3.1廣告宣傳費(fèi)的所得稅納稅籌劃方案.................................................................3

3.2捐贈(zèng)費(fèi)用的所得稅納稅籌劃方案.....................................................................3

3.3提高信息的準(zhǔn)確性、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平.............................................4

3.3.1加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制......................................................................4

3.3.2提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平..........................................................................5

4總結(jié)...............................................................................................................................7

參考資料...........................................................................................................................8

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納

方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介

胖東來(lái)貿(mào)易集團(tuán)公司是一家坐落于河南省的大型連鎖商業(yè)企業(yè)，創(chuàng)建于一

九九五年三月。胖東來(lái)貿(mào)易股份有限公司是以其創(chuàng)始人余東來(lái)為首，總部設(shè)在

許昌市。本公司于一九九七年正式進(jìn)入商用零售業(yè)，其業(yè)務(wù)涵蓋了預(yù)包裝及散

裝食品，特種食品，乳制品，肉制品，化妝品，廚具及家用電器等。胖東來(lái)在

許昌市火車站旁開了首家大型商場(chǎng)胖東來(lái)，它的裝修風(fēng)格、服務(wù)周到、產(chǎn)品種

類豐富，讓許昌的商圈發(fā)生了翻天覆地的變化，引起了不少顧客的關(guān)注。

2胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納存在的問(wèn)題

2.1申報(bào)與繳納中廣告宣傳費(fèi)稅收籌劃不合理

表1胖東來(lái)集團(tuán)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)情況分析單位：億元

項(xiàng)目202020212022

廣告宣傳費(fèi)9.3213.7325.59

營(yíng)業(yè)收入306.6354.5336.8

廣告宣傳費(fèi)占比3.04%3.87%7.60%

零售企業(yè)為推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)展，提升零售產(chǎn)品知名度，以及增強(qiáng)企業(yè)影響

力，會(huì)產(chǎn)生各類業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度銷售（營(yíng)

業(yè)）收入的15%可用于扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；超出部分則允許結(jié)轉(zhuǎn)至后續(xù)

納稅年度進(jìn)行扣除。針對(duì)藥品生產(chǎn)企業(yè)，該扣除比例可放寬至30%。

胖東來(lái)集團(tuán)2018-2020年的廣告宣傳費(fèi)分別為9.56億元、13.73億元、25.59

億元，占營(yíng)業(yè)收入比例均未超過(guò)30%，故其廣告宣傳費(fèi)用可在稅前全額扣除。

與產(chǎn)品宣傳推廣相關(guān)的運(yùn)費(fèi)亦可計(jì)入廣告宣傳費(fèi)。然而，胖東來(lái)集團(tuán)2018-2019

年有7.56億元和7.94億元的與產(chǎn)品宣傳推廣相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)未計(jì)入廣告宣傳費(fèi)，

導(dǎo)致稅前費(fèi)用未能充分扣除。

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2.2申報(bào)與繳納中捐贈(zèng)費(fèi)用稅收籌劃不合理

表2胖東來(lái)集團(tuán)捐贈(zèng)費(fèi)用情況單位：億元

項(xiàng)目202020212022

對(duì)外捐贈(zèng)0.2980.2520.303

對(duì)外捐贈(zèng)-間接捐0.0050.2140.007

贈(zèng)支出

對(duì)外捐贈(zèng)-直接捐0.2930.0380.296

贈(zèng)支出

利潤(rùn)總額28.7334.7034.53

國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，據(jù)此出臺(tái)了一定的優(yōu)惠政策，在一個(gè)納稅

年度，低于總利潤(rùn)12%的部分可以扣除。但是，享受這種稅收優(yōu)惠有一定的限

制。不2018年至2020年，胖東來(lái)集團(tuán)捐贈(zèng)費(fèi)用的可抵扣金額分別為3.45億元、

4.16億元和4.14億元，但公司通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)的金額分別為0.005億

元、0.214億元、0.208億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可抵扣金額。這表明，胖東來(lái)集團(tuán)在捐

贈(zèng)費(fèi)用的納稅籌劃方面還存在一定的問(wèn)題。進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，胖東來(lái)集團(tuán)

在2020年至2022年期間，對(duì)外捐贈(zèng)支出呈逐年上升趨勢(shì)，而間接捐贈(zèng)支出在

2021年有顯著增長(zhǎng)，直接捐贈(zèng)支出則在2022年有所回升。與此同時(shí)，公司的

利潤(rùn)總額也在逐年增長(zhǎng)。這表明，公司在捐贈(zèng)費(fèi)用的投入上，尚未做到精細(xì)化

管理，對(duì)于捐贈(zèng)對(duì)象的篩選和捐贈(zèng)方式的抉擇還有待提高。

2.3在企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納中的信息不準(zhǔn)確性、真實(shí)性不強(qiáng)

胖東來(lái)集團(tuán)在稅收管理方面存在多個(gè)問(wèn)題，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)。

首先，對(duì)稅收政策的理解不清或疏忽導(dǎo)致漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)稅款。這種情況在2017

年導(dǎo)致公司產(chǎn)生10萬(wàn)元滯納金，直接影響了企業(yè)利潤(rùn)。其次，財(cái)務(wù)管理和控制

體系不健全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，進(jìn)而影響稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。例如，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)

有建立標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的操作流程，導(dǎo)致在所得稅申報(bào)過(guò)程中容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和

遺漏。

另外，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督乏力，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)流程未得到有

效執(zhí)行，使得錯(cuò)誤和舞弊行為無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，從而影響稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)

性。這些問(wèn)題提示我們，胖東來(lái)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和理解，完善財(cái)

務(wù)管理和控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以確保稅收管理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

建立標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的操作流程，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免因操作失誤

導(dǎo)致的稅收申報(bào)錯(cuò)誤。

3胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅存在問(wèn)題的優(yōu)化方案

3.1廣告宣傳費(fèi)的所得稅納稅籌劃方案

通過(guò)商業(yè)廣告對(duì)企業(yè)和商品進(jìn)行宣傳，擴(kuò)大市場(chǎng)，促進(jìn)貿(mào)易，從而獲得利

益，已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一種營(yíng)銷手段。通過(guò)廣告投入，使消

費(fèi)者對(duì)公司的產(chǎn)品及其功效迅速了解和了解十分重要。胖東來(lái)集團(tuán)在胖東來(lái)集

團(tuán)中有著舉足輕重的地位，而在其產(chǎn)品的營(yíng)銷成本中，廣告費(fèi)占了很大一部分。

由于以上所述的一些廣告宣傳支出沒(méi)有被計(jì)算在內(nèi)，從而造成了稅前扣除額的

降低，從而造成了稅務(wù)負(fù)擔(dān)的上升，下面對(duì)胖東來(lái)公司的廣告宣傳支出納稅籌

劃方案進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。以2019年為例，根據(jù)稅法規(guī)定，由于胖東來(lái)集團(tuán)廣告

宣傳費(fèi)用不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的30%，因此，2019年胖東來(lái)集團(tuán)廣告宣傳費(fèi)用稅前

扣除空間=35.45*30%=106.35億元，而公司2019年廣告宣傳費(fèi)用的實(shí)際稅前扣

除空間為13.73*75%=10.03億元。2019年，胖東來(lái)集團(tuán)將與企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳

而產(chǎn)生有關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)7.94億元計(jì)入銷售費(fèi)用。如果企業(yè)能夠提前進(jìn)行納稅籌劃，

將該費(fèi)用計(jì)入廣告宣傳費(fèi)用，則企業(yè)可增加的稅前可抵扣金額=（13.73+7.94）

*75%=16.25億元，比原可抵扣金額增加16.25-10.30=5.95億元，則可減征企業(yè)

所得稅=（16.25-10.30）*15%=0.89億元。因此，胖東來(lái)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在規(guī)劃廣

告宣傳費(fèi)用納稅時(shí)，容易出現(xiàn)混淆的費(fèi)用，需要進(jìn)行明確的區(qū)分，并在不違反

稅收規(guī)定的情況下，將與廣告宣傳費(fèi)用性質(zhì)類似的部分納入廣告宣傳費(fèi)用范圍，

使稅前扣除額有效增加，以減輕企業(yè)所得稅的稅負(fù)。

3.2捐贈(zèng)費(fèi)用的所得稅納稅籌劃方案

在2019年，胖東來(lái)集團(tuán)的利潤(rùn)總額達(dá)到了34.70億元，2019年度公益性捐

贈(zèng)可扣除限額為34.53*12%=4.16億元，胖東來(lái)集團(tuán)2019年度的公益性捐贈(zèng)為

0.252億元，其中通過(guò)基金會(huì)間接捐贈(zèng)的0.214億元小于扣除限額，可在應(yīng)納稅

所得額時(shí)減掉，但還存在0.252-0.214=0.038億元的直接捐贈(zèng)是不可以在稅前扣

除，需繳納企業(yè)所得稅0.038*15%=0.006億元。如果胖東來(lái)集團(tuán)2019年基于公

益性社會(huì)組織捐贈(zèng)0.252億元，遠(yuǎn)低于扣除限額，則公司2020年捐贈(zèng)的0.303

億元可稅前全額扣除，可少繳稅0.006億元。其次，胖東來(lái)還可以適當(dāng)加大社

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

會(huì)公益捐助，達(dá)到節(jié)約稅收的目的。假定2020年通過(guò)捐贈(zèng)疫情防控物資1億元，

低于可抵減金額4.14億元，可以在稅前全額扣除，可以減少企業(yè)所得稅0.15

億元。捐款在一定程度上減少了企業(yè)的收益，但是卻能起到推廣企業(yè)、減少社

會(huì)負(fù)擔(dān)、增加企業(yè)收益的作用。所以，依賴于公益機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐款，可以很好地

展現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，建立一個(gè)好的公司形象，從而減少企業(yè)的納稅成本。

3.3提高信息的準(zhǔn)確性、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平

針對(duì)胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司在企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納過(guò)程中存在的信息

不準(zhǔn)確和真實(shí)性不足的問(wèn)題，以下是一系列具體的改進(jìn)措施。

3.3.1加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制

胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司應(yīng)統(tǒng)一數(shù)據(jù)來(lái)源和報(bào)告流程。這意味著公司需要

明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源，并確保所有部門都遵循相同的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)統(tǒng)一

的數(shù)據(jù)錄入和處理流程，可以減少數(shù)據(jù)不一致和錯(cuò)誤的可能性。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

流程是一個(gè)綜合而系統(tǒng)的過(guò)程，始于財(cái)會(huì)稽核制度，確保所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)

性和準(zhǔn)確性。通過(guò)仔細(xì)審核財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄及財(cái)務(wù)憑證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正

錯(cuò)誤或不合規(guī)行為，保障財(cái)務(wù)信息的可靠性。緊接著，內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)一步穩(wěn)

固企業(yè)財(cái)務(wù)管理，通過(guò)建立規(guī)則和程序保護(hù)資產(chǎn)，防止舞弊，并確保財(cái)務(wù)信息

的真實(shí)、準(zhǔn)確與及時(shí)。同時(shí)，合理的財(cái)務(wù)組織制度明確了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的組織

結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分，促進(jìn)部門間的協(xié)調(diào)配合，提升整體效率。銷售與全面預(yù)算制

度在流程中也占據(jù)關(guān)鍵位置，規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)控銷售活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，并

通過(guò)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和分析來(lái)優(yōu)化資源配置，降低成本，提升企業(yè)盈利

水平。財(cái)務(wù)分析制度則深入剖析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策者提供經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和業(yè)

績(jī)表現(xiàn)的見(jiàn)解，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，并推動(dòng)改進(jìn)措施的實(shí)施。最終，統(tǒng)計(jì)核

算制度全面收集、整理和分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，提供成本核算、利潤(rùn)分析等方面

的數(shù)據(jù)支持，不僅反映過(guò)去成果，更為未來(lái)規(guī)劃和決策提供重要參考，助力企

業(yè)優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制流程的優(yōu)化，胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司將實(shí)現(xiàn)

以下幾個(gè)方面的改進(jìn)。

首先，數(shù)據(jù)來(lái)源和報(bào)告流程的統(tǒng)一，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、可靠。各部

門遵循相同的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，減少了數(shù)據(jù)不一致和錯(cuò)誤的情況，提高了工作效率。

其次，嚴(yán)格的財(cái)會(huì)稽核制度確保了財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。通過(guò)審核

財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄及財(cái)務(wù)憑證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或不合規(guī)行為，進(jìn)一步

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

保障了財(cái)務(wù)信息的可靠性。

內(nèi)部控制系統(tǒng)得以建立健全，規(guī)則和程序的設(shè)立有效保護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)，防

止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確與及時(shí)。

合理的財(cái)務(wù)組織制度明確了財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分，促進(jìn)了部門

間的協(xié)調(diào)配合，提升了整體工作效率。

銷售與全面預(yù)算制度在流程中的落實(shí)，有助于實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，優(yōu)化資源配

置，降低成本，提高企業(yè)盈利水平。

通過(guò)深入的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，并推動(dòng)改進(jìn)措施的

實(shí)施，為決策者提供有力的支持。

最后，統(tǒng)計(jì)核算制度的全面實(shí)施，從成本核算、利潤(rùn)分析等方面為企業(yè)提

供數(shù)據(jù)支持，不僅反映過(guò)去的成績(jī)，更為未來(lái)規(guī)劃和決策提供重要參考，助力

企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

總之，通過(guò)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制流程的優(yōu)化，胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司

將實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、精細(xì)化和高效化，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

圖1內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程

3.3.2提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

為了增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，胖東來(lái)商貿(mào)集團(tuán)有限公司需要制定一項(xiàng)全

面的培訓(xùn)計(jì)劃。該計(jì)劃應(yīng)涵蓋稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)軟件使用等關(guān)鍵領(lǐng)域，確

保財(cái)務(wù)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能。

公司應(yīng)定期組織內(nèi)部培訓(xùn)活動(dòng)，邀請(qǐng)行業(yè)專家或資深財(cái)務(wù)人員進(jìn)行授課。

這些培訓(xùn)課程可以針對(duì)最新的稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化以及財(cái)務(wù)軟件更新等內(nèi)

容進(jìn)行講解，幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握最新的知識(shí)和技能。

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表3培訓(xùn)計(jì)劃

培訓(xùn)領(lǐng)

培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)形式培訓(xùn)頻率

域

最新稅收政策解讀、內(nèi)部培訓(xùn)（專家授課）+外

稅法每季度至少一次

稅務(wù)規(guī)劃與實(shí)踐部培訓(xùn)（專業(yè)機(jī)構(gòu)課程）

會(huì)計(jì)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新、財(cái)務(wù)內(nèi)部培訓(xùn)（資深財(cái)務(wù)人員分

每半年至少一次

則報(bào)表編制與分析享）+外部培訓(xùn)（認(rèn)證課程）

財(cái)務(wù)軟新功能介紹、操作技內(nèi)部培訓(xùn)（軟件供應(yīng)商演按需組織，確保軟

件使用巧提升、系統(tǒng)維護(hù)示）+在線教程自學(xué)件更新時(shí)及時(shí)培訓(xùn)

此外，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加外部培訓(xùn)和認(rèn)證考試也是提升專業(yè)水平的有效途

徑。公司可以為員工提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)資源和支持，如購(gòu)買培訓(xùn)課程、報(bào)銷考試

費(fèi)用等，以激勵(lì)員工不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。

同時(shí)，設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也是提高財(cái)務(wù)人員積極性的重要手段。公司可以對(duì)在

培訓(xùn)和工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，如頒發(fā)榮譽(yù)證書、提供晉

升機(jī)會(huì)或給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等。這種正向激勵(lì)機(jī)制可以激發(fā)員工的學(xué)習(xí)熱情和工作

動(dòng)力，進(jìn)而提升整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平。

表4獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制細(xì)節(jié)

獎(jiǎng)勵(lì)類別獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容

培訓(xùn)參與頒發(fā)結(jié)業(yè)證書，記入個(gè)人績(jī)效檔

完成指定培訓(xùn)課程并通過(guò)考核

獎(jiǎng)案，作為晉升參考

優(yōu)秀學(xué)員頒發(fā)榮譽(yù)證書，給予一次性獎(jiǎng)金

在培訓(xùn)中表現(xiàn)突出，成績(jī)優(yōu)異

獎(jiǎng)或等值物品獎(jiǎng)勵(lì)

專業(yè)資格獲得國(guó)內(nèi)外認(rèn)可的專業(yè)資格證提供額外的職稱津貼，優(yōu)先考慮

認(rèn)證獎(jiǎng)