2026年會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告分析題庫(kù)含答案一、選擇題（每題2分，共20題）題目：1.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中因固定資產(chǎn)減值損失帶來(lái)的影響為200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2025年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~約為多少萬(wàn)元？（A）900B）1000C）1200D）1400答案：C解析：固定資產(chǎn)減值損失屬于非現(xiàn)金費(fèi)用，需在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)增。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非現(xiàn)金費(fèi)用=1000+200=1200萬(wàn)元。2.乙公司2025年末存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。若2026年該存貨可變現(xiàn)凈值回升至550萬(wàn)元，不考慮其他因素，乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額為多少萬(wàn)元？（A）0B）50C）100D）150答案：A解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回不能超過(guò)已計(jì)提金額，且轉(zhuǎn)回金額以存貨賬面價(jià)值（500萬(wàn)元）與可變現(xiàn)凈值（550萬(wàn)元）的差額（50萬(wàn)元）為限。因原已計(jì)提50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回后賬面價(jià)值仍為500萬(wàn)元，故轉(zhuǎn)回金額為0。3.丙公司2025年度銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，其中包含向客戶(hù)收取的5%的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。若該商品成本為700萬(wàn)元，不考慮其他因素，丙公司2025年度的毛利率為多少？（A）30%B）40%C）50%D）60%答案：B解析：毛利率=（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收入=（1000-700）/1000=30%。注意增值稅不影響毛利率計(jì)算。4.丁公司2025年度因持有至到期投資發(fā)生利息收入20萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了5萬(wàn)元的債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，丁公司2025年度確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為多少萬(wàn)元？（A）15B）20C）25D）0答案：D解析：持有至到期投資的利息收入和利息調(diào)整攤銷(xiāo)均計(jì)入投資收益，不影響財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.戊公司2025年度以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，評(píng)估增值200萬(wàn)元。若不考慮其他因素，戊公司該項(xiàng)投資的初始入賬價(jià)值為多少萬(wàn)元？（A）800B）1000C）1200D）600答案：B解析：非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，初始入賬價(jià)值=固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值（800+200）+評(píng)估增值（200）=1200萬(wàn)元。6.己公司2025年度因自然災(zāi)害毀損固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。若處置過(guò)程中獲得殘料收入20萬(wàn)元，不考慮其他因素，己公司應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損失為多少萬(wàn)元？（A）230B）250C）280D）300答案：A解析：固定資產(chǎn)處置損失=賬面價(jià)值（300-50）-殘料收入（20）=230萬(wàn)元。7.庚公司2025年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)為1100萬(wàn)元，其中包含50萬(wàn)元的債券發(fā)行費(fèi)用。若該債券在2026年轉(zhuǎn)換為股票，不考慮其他因素，庚公司因轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的資本公積為多少萬(wàn)元？（A）1050B）1000C）1000D）950答案：D解析：可轉(zhuǎn)換債券的資本公積=發(fā)行價(jià)-面值-發(fā)行費(fèi)用=1100-1000-50=50萬(wàn)元。8.辛公司2025年度因關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)收入500萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。若不考慮其他因素，辛公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為多少萬(wàn)元？（A）500B）420C）480D）580答案：C解析：關(guān)聯(lián)方交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)部分不應(yīng)確認(rèn)收入，故應(yīng)確認(rèn)收入=500-80=420萬(wàn)元。9.壬公司2025年度采用完工百分比法確認(rèn)收入，某項(xiàng)長(zhǎng)期合同預(yù)計(jì)總收入1000萬(wàn)元，至年末完工進(jìn)度為60%，實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元。不考慮其他因素，壬公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的收入為多少萬(wàn)元？（A）600B）300C）400D）1000答案：C解析：按完工百分比法確認(rèn)收入=預(yù)計(jì)總收入×完工進(jìn)度=1000×60%=600萬(wàn)元。注意與實(shí)際成本無(wú)關(guān)。10.癸公司2025年度支付的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元符合資本化條件。若不考慮其他因素，癸公司2025年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？（A）30B）50C）20D）0答案：A解析：符合資本化條件的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，剩余30萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。二、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）題目：1.簡(jiǎn)述企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要特點(diǎn)及其適用條件。答案：公允價(jià)值模式的主要特點(diǎn)：（1）以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)；（2）公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；（3）初始確認(rèn)時(shí)成本與公允價(jià)值差異計(jì)入當(dāng)期損益。適用條件：（1）投資性房地產(chǎn)有活躍市場(chǎng)，能夠可靠取得公允價(jià)值；（2）企業(yè)持有該房地產(chǎn)的目的是為了投資而非自用或生產(chǎn)商品。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的基本步驟。答案：（1）判斷是否存在減值跡象；（2）計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額（較高者：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用+使用價(jià)值）；（3）比較可收回金額與賬面價(jià)值，若賬面價(jià)值高于可收回金額，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備；（4）減值準(zhǔn)備金額以賬面價(jià)值為限。3.簡(jiǎn)述政府補(bǔ)助的分類(lèi)及其會(huì)計(jì)處理原則。答案：分類(lèi)：（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（如無(wú)償劃撥土地使用權(quán)）；（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（如補(bǔ)貼收入）。會(huì)計(jì)處理原則：（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入遞延收益，分期攤銷(xiāo)；（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益（若有條件）。4.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易抵銷(xiāo)的主要類(lèi)型。答案：（1）內(nèi)部商品銷(xiāo)售抵銷(xiāo)：抵銷(xiāo)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本，以及存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)；（2）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)：抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款，以及壞賬準(zhǔn)備；（3）內(nèi)部固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)：抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入/成本，以及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)；（4）內(nèi)部投資收益抵銷(xiāo)：抵銷(xiāo)子公司凈利潤(rùn)與母公司投資收益。三、計(jì)算題（每題10分，共3題）題目：1.乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算乙公司2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益=2000-1200-100-200-50+30+10=480（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用（假設(shè)無(wú)營(yíng)業(yè)外收支，所得稅按25%計(jì)算）=480×(1-25%)=360（萬(wàn)元）2.甲公司2025年末某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。假設(shè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額及年末賬面價(jià)值。答案：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命=2/5=40%2025年度折舊金額=賬面價(jià)值×年折舊率=500×40%=200（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值=賬面價(jià)值-折舊金額=500-200=300（萬(wàn)元）3.丙公司2025年度以存貨對(duì)外投資，該存貨賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為47.5萬(wàn)元。假設(shè)丙公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，計(jì)算該項(xiàng)投資的初始入賬價(jià)值及應(yīng)交增值稅。答案：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值=投出存貨的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=350+47.5=397.5（萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅=投出存貨的公允價(jià)值×增值稅稅率=350×13%=45.5（萬(wàn)元）四、綜合題（每題15分，共2題）題目：1.丁公司2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日購(gòu)入某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，支付價(jià)款600萬(wàn)元，其中包含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)至年末公允價(jià)值為700萬(wàn)元；（2）2月1日向戊公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元。戊公司至年末尚未付款；（3）3月1日接受政府補(bǔ)助200萬(wàn)元，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，無(wú)指定用途；（4）4月1日以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，評(píng)估增值100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅及其他因素，要求：（1）編制上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算丁公司2025年度的凈利潤(rùn)（假設(shè)無(wú)其他收入、費(fèi)用及所得稅）。答案：（1）會(huì)計(jì)分錄：①購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本610應(yīng)收股利20貸：銀行存款630②支付交易費(fèi)用：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：銀行存款10③年末公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)90貸：其他綜合收益90④銷(xiāo)售商品：借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65⑤結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300⑥接受政府補(bǔ)助：借：銀行存款200貸：遞延收益200⑦以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)800資本公積100（2）凈利潤(rùn)計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入=500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本=300萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)收益=90萬(wàn)元投資收益=0（非貨幣性資產(chǎn)交換不確認(rèn)損益）遞延收益攤銷(xiāo)=0（無(wú)指定用途政府補(bǔ)助）凈利潤(rùn)=500-300+90=290（萬(wàn)元）2.乙公司2025年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍包括母公司及子公司甲、丙，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）乙公司向甲公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，甲公司至年末尚未付款；（2）甲公司向丙公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，丙公司至年末已全部售出；（3）乙公司對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資成本500萬(wàn)元；（4）甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，投資成本200萬(wàn)元；假設(shè)不考慮所得稅及其他因素，要求：（1）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄；（2）計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)。答案：（1）合并抵銷(xiāo)分錄：①抵銷(xiāo)乙公司對(duì)甲公司銷(xiāo)售：借：營(yíng)業(yè)收入200貸：營(yíng)業(yè)成本150存貨50（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)：200-150）②抵銷(xiāo)甲公司對(duì)丙公司銷(xiāo)售：借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本80存貨20（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)：100-80）③抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益（假設(shè)無(wú)內(nèi)部利潤(rùn)）：借：投資收益0貸：凈利潤(rùn)