2025年會(huì)計(jì)學(xué)各種考試題及答案一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)部分1.甲公司2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，收到乙公司前欠貨款35萬元存入銀行；（2）12月10日，從丙公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款22萬元（不含稅），增值稅稅率13%，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；（3）12月15日，銷售商品一批給丁公司，售價(jià)48萬元（不含稅），增值稅稅率13%，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；（4）12月20日，以銀行存款支付本月行政管理部門水電費(fèi)1.2萬元；（5）12月28日，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，本月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：（1）借：銀行存款35貸：應(yīng)收賬款——乙公司35；（2）借：原材料22應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.86貸：應(yīng)付賬款——丙公司24.86；（3）借：應(yīng)收賬款——丁公司54.24貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.24；（4）借：管理費(fèi)用1.2貸：銀行存款1.2；（5）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積6貸：盈余公積——法定盈余公積62.某企業(yè)2024年11月末“應(yīng)收賬款”總賬借方余額為85萬元，其明細(xì)賬戶中：A公司借方余額100萬元，B公司貸方余額15萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額為30萬元，其明細(xì)賬戶中：C公司貸方余額40萬元，D公司借方余額10萬元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列金額。答案：應(yīng)收賬款項(xiàng)目=A公司借方余額100萬元+D公司借方余額10萬元=110萬元；預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目=B公司貸方余額15萬元+C公司貸方余額40萬元=55萬元3.某企業(yè)采用實(shí)地盤存制核算甲材料，2024年12月1日結(jié)存500千克，單價(jià)10元；12月5日購(gòu)入300千克，單價(jià)11元；12月15日購(gòu)入200千克，單價(jià)12元；12月31日實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)存450千克。要求：分別采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出甲材料的成本。答案：先進(jìn)先出法下，結(jié)存450千克中，200千克為12月15日購(gòu)入（單價(jià)12元），250千克為12月5日購(gòu)入（單價(jià)11元），結(jié)存成本=200×12+250×11=2400+2750=5150元；本月發(fā)出成本=（500×10+300×11+200×12）-5150=（5000+3300+2400）-5150=10700-5150=5550元。加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價(jià)=（500×10+300×11+200×12）÷（500+300+200）=10700÷1000=10.7元/千克；發(fā)出數(shù)量=1000-450=550千克；發(fā)出成本=550×10.7=5885元二、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分4.2024年1月1日，甲公司以銀行存款5800萬元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬元（與賬面價(jià)值一致）。2024年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元；2025年3月10日，乙公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益600萬元（假定不考慮所得稅影響）。要求：編制甲公司2024年1月1日至2025年3月10日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：（1）2024年1月1日：初始投資成本5800萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×30%=6000萬元，需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本6000貸：銀行存款5800營(yíng)業(yè)外收入200；（2）2024年末確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整750（2500×30%）貸：投資收益750；（3）2024年乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利240（800×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240；收到股利時(shí)：借：銀行存款240貸：應(yīng)收股利240；（4）2025年3月10日確認(rèn)其他綜合收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益180（600×30%）貸：其他綜合收益1805.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款300萬元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本200萬元。截至2024年12月31日，實(shí)際發(fā)提供本120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本80萬元，已預(yù)收客戶款項(xiàng)150萬元。假定該安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按成本法確定履約進(jìn)度。要求：計(jì)算2024年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：履約進(jìn)度=120÷（120+80）=60%；應(yīng)確認(rèn)收入=300×60%=180萬元；應(yīng)確認(rèn)成本=200×60%=120萬元。會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)提供本時(shí)：借：合同履約成本120貸：銀行存款等120；（2）預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款150貸：合同負(fù)債150；（3）確認(rèn)收入成本時(shí)：借：合同負(fù)債180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：合同履約成本1206.丁公司2024年12月31日部分賬戶余額如下：“庫(kù)存商品”借方余額800萬元，“發(fā)出商品”借方余額150萬元，“生產(chǎn)成本”借方余額200萬元，“原材料”借方余額300萬元，“材料成本差異”貸方余額20萬元（節(jié)約差異），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額50萬元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的填列金額。答案：存貨項(xiàng)目=800+150+200+300-20-50=1380萬元7.戊公司2024年1月1日發(fā)行面值為5000萬元、期限3年、票面利率5%的債券，每年年末付息，到期還本。實(shí)際發(fā)行價(jià)格為5150萬元，實(shí)際利率為4%。要求：編制2024年1月1日發(fā)行債券、2024年末計(jì)提利息及支付利息的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：（1）發(fā)行時(shí)：借：銀行存款5150貸：應(yīng)付債券——面值5000——利息調(diào)整150；（2）2024年末：實(shí)際利息=5150×4%=206萬元；票面利息=5000×5%=250萬元；利息調(diào)整攤銷=250-206=44萬元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用206應(yīng)付債券——利息調(diào)整44貸：應(yīng)付利息250；支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息250貸：銀行存款250三、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分8.甲公司和乙公司同受丙集團(tuán)控制。2024年6月30日，甲公司以銀行存款2800萬元取得乙公司80%的股權(quán)，合并日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為3500萬元（其中股本2000萬元，資本公積800萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤(rùn)300萬元）。要求：編制甲公司合并日的會(huì)計(jì)分錄及合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷分錄（單位：萬元）。答案：甲公司個(gè)別報(bào)表分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800（3500×80%）貸：銀行存款2800；合并抵銷分錄：借：股本2000資本公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800少數(shù)股東權(quán)益700（3500×20%）；同時(shí)恢復(fù)乙公司在最終控制方合并報(bào)表中的留存收益：借：資本公積560（（400+300）×80%）貸：盈余公積320（400×80%）未分配利潤(rùn)240（300×80%）9.2024年1月1日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，A公司向B公司租賃一臺(tái)設(shè)備，租賃期5年，每年年末支付租金100萬元，租賃內(nèi)含利率為6%，設(shè)備公允價(jià)值450萬元，預(yù)計(jì)使用年限6年。A公司采用直線法計(jì)提折舊，不考慮殘值。要求：計(jì)算A公司租賃負(fù)債的初始入賬金額、未確認(rèn)融資費(fèi)用，并編制2024年1月1日及年末相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。答案：租賃負(fù)債初始入賬金額=100×4.2124=421.24萬元；未確認(rèn)融資費(fèi)用=500-421.24=78.76萬元；使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值=421.24萬元（假定無初始直接費(fèi)用）。2024年1月1日分錄：借：使用權(quán)資產(chǎn)421.24租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用78.76貸：租賃負(fù)債——租賃付款額500；2024年末支付租金：借：租賃負(fù)債——租賃付款額100貸：銀行存款100；確認(rèn)利息費(fèi)用=421.24×6%=25.27萬元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25.27貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用25.27；計(jì)提折舊=421.24÷5=84.25萬元：借：制造費(fèi)用84.25貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊84.2510.2024年12月31日，C公司應(yīng)收D公司賬款余額為1200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。因D公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：D公司以一項(xiàng)專利權(quán)和一批庫(kù)存商品抵償債務(wù)。專利權(quán)賬面原價(jià)800萬元，已累計(jì)攤銷200萬元，公允價(jià)值650萬元；庫(kù)存商品成本200萬元，公允價(jià)值250萬元（不含稅），增值稅稅率13%。C公司取得后將專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，商品作為庫(kù)存商品核算，放棄債權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。要求：編制C公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：放棄債權(quán)的公允價(jià)值900萬元；庫(kù)存商品成本=（900-650）×[250÷（650+250）]=250×（250÷900）≈69.44萬元（注：此處按公允價(jià)值比例分配，正確方法應(yīng)為：庫(kù)存商品入賬價(jià)值=250萬元，專利權(quán)入賬價(jià)值=900-250-250×13%=900-250-32.5=617.5萬元）。正確分錄：借：無形資產(chǎn)617.5庫(kù)存商品250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32.5（250×13%）壞賬準(zhǔn)備100投資收益100（1200-100-900）貸：應(yīng)收賬款1200四、管理會(huì)計(jì)部分11.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單位售價(jià)50元，單位變動(dòng)成本30元，固定成本總額20萬元。要求：（1）計(jì)算保本銷售量和保本銷售額；（2）若目標(biāo)利潤(rùn)為10萬元，計(jì)算保利銷售量；（3）若單位變動(dòng)成本降低2元，其他條件不變，計(jì)算新的保本銷售量。答案：（1）單位邊際貢獻(xiàn)=50-30=20元；保本銷售量=200000÷20=10000件；保本銷售額=10000×50=50萬元；（2）保利銷售量=（200000+100000）÷20=15000件；（3）新的單位變動(dòng)成本=30-2=28元，單位邊際貢獻(xiàn)=50-28=22元；新的保本銷售量=200000÷22≈9091件12.某公司2025年預(yù)算年度銷售預(yù)算如下：1季度銷售1000件，2季度1200件，3季度1500件，4季度1300件，單價(jià)80元。銷售貨款當(dāng)季收回60%，下季收回35%，第3季度收回5%（壞賬率）。2024年末應(yīng)收賬款余額為25萬元（其中屬于2024年3季度銷售的10萬元，4季度銷售的15萬元）。要求：編制2025年1-4季度銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表（單位：萬元）。答案：2024年3季度銷售額=10÷5%=200萬元（第3季度銷售的5%在2025年收回）；2024年4季度銷售額=15÷（35%+5%）=15÷40%=37.5萬元（4季度銷售的35%在2025年1季度收回，5%在2025年2季度收回）。2025年各季度銷售額：1季度=1000×80÷10000=8萬元；2季度=1200×80÷10000=9.6萬元；3季度=1500×80÷10000=12萬元；4季度=1300×80÷10000=10.4萬元?，F(xiàn)金收入：1季度=2024年4季度35%部分=37.5×35%=13.125萬元+2025年1季度60%部分=8×60%=4.8萬元=17.925萬元；2季度=2024年4季度5%部分=37.5×5%=1.875萬元+2025年1季度35%部分=8×35%=2.8萬元+2025年2季度60%部分=9.6×60%=5.76萬元=10.435萬元；3季度=2025年2季度35%部分=9.6×35%=3.36萬元+2025年3季度60%部分=12×60%=7.2萬元=10.56萬元；4季度=2025年3季度35%部分=12×35%=4.2萬元+2025年4季度60%部分=10.4×60%=6.24萬元=10.44萬元（注：此處單位可能存在換算問題，正確應(yīng)為單價(jià)80元，季度銷量×80元=萬元需除以10000，如1季度銷量1000件×80元=80000元=8萬元，計(jì)算正確）13.某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料2000千克，單價(jià)15元，總成本30000元。A產(chǎn)品產(chǎn)量100件，單位定額消耗量12千克；B產(chǎn)品產(chǎn)量50件，單位定額消耗量8千克。要求：分別采用定額消耗量比例法和定額費(fèi)用比例法分配甲材料費(fèi)用。答案：定額消耗量比例法：A產(chǎn)品定額消耗量=100×12=1200千克；B產(chǎn)品=50×8=400千克；分配率=2000÷（1200+400）=1.25；A產(chǎn)品分配材料數(shù)量=1200×1.25=1500千克，費(fèi)用=1500×15=22500元；B產(chǎn)品=500千克×15=7500元。定額費(fèi)用比例法：A產(chǎn)品定額費(fèi)用=100×12×15=18000元；B產(chǎn)品=50×8×15=6000元；分配率=30000÷（18000+6000）=1.25；A產(chǎn)品分配費(fèi)用=18000×1.25=22500元；B產(chǎn)品=6000×1.25=7500元五、審計(jì)學(xué)部分14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2024年12月31日，甲公司存貨賬面余額為5000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)部分存貨已過時(shí)，可變現(xiàn)凈值為4800萬元；（2）甲公司2024年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值800萬元，當(dāng)月投入使用，但未計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)使用年限10年，殘值率5%）。要求：針對(duì)上述情況，分別提出審計(jì)調(diào)整建議（單位：萬元）。答案：（1）應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5000-4800=200萬元。調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200；（2）應(yīng)計(jì)提2024年11-12月折舊=800×（1-5%）÷（10×12）×2=800×0.95÷120×2≈12.67萬元。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用12.67貸：累計(jì)折舊12.6715.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年12月28日向丙公司銷售商品一批，售價(jià)100萬元（不含稅），成本60萬元，商品已發(fā)出，乙公司確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。但經(jīng)檢查，銷售合同約定丙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨，乙公司未估計(jì)退貨率。要求：指出乙公司存在的問題及審計(jì)調(diào)整建議（單位：萬元）。答案：根據(jù)收入準(zhǔn)則，對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)，按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入，預(yù)期退回部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。乙公司未估計(jì)退貨率直接確認(rèn)全部收入，處理錯(cuò)誤。假設(shè)無法合理估計(jì)退貨率，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：沖銷原確認(rèn)的收入和成本，確認(rèn)發(fā)出商品。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)收賬款113；借：發(fā)出商品60貸：主