2025年稅收稽查考試試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下不屬于稅收稽查選案方法的是（）A.計算機選案B.人工選案C.隨機抽查D.協(xié)商選案答案：D解析：稅收稽查選案方法主要有計算機選案、人工選案、隨機抽查等。協(xié)商選案并不是規(guī)范的選案方法，選案應(yīng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，而非通過協(xié)商確定。2.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收稽查時，檢查的范圍不包括（）A.納稅人的賬簿、記賬憑證B.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所C.納稅人的生活場所D.納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)答案：C解析：稅務(wù)機關(guān)可以檢查納稅人的賬簿、記賬憑證，到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，也可以檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。但不能檢查納稅人的生活場所。3.稅務(wù)稽查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.市以上稅務(wù)局（分局）局長C.省以上稅務(wù)局（分局）局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：A解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。4.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75B.60C.45D.30答案：A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬元，稅率25%，則應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%=75（萬元）。5.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.銷售化妝品B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售金銀首飾答案：B解析：銷售化妝品、鋼材、金銀首飾適用13%的稅率，銷售圖書適用9%的稅率。6.稅務(wù)稽查案件的復(fù)查期限是自復(fù)查通知書送達(dá)之日起（）日內(nèi)。A.30B.60C.90D.120答案：B解析：稅務(wù)稽查案件的復(fù)查期限是自復(fù)查通知書送達(dá)之日起60日內(nèi)。7.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A解析：上述行為符合偷稅的定義。欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為；騙稅是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為；抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。8.稅務(wù)稽查人員在檢查過程中，需要將納稅人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查的，必須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.市以上稅務(wù)局（分局）局長C.省以上稅務(wù)局（分局）局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：A解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查。本題說的是當(dāng)年資料調(diào)回檢查，需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。9.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱的不含稅售價為每臺5000元，舊冰箱作價每臺200元。該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.6340C.6800D.7200答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。該商場當(dāng)月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=5000×10×13%=6500（元）。10.稅務(wù)稽查的基本程序不包括（）A.選案B.檢查C.審理D.處罰答案：D解析：稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，處罰是審理后根據(jù)情況作出的處理措施之一，不屬于基本程序的獨立環(huán)節(jié)。11.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。12.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.3%45%的超額累進稅率B.5%35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%30%的超額累進稅率答案：A解析：個人所得稅綜合所得適用3%45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。13.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列說法正確的是（）A.可以對納稅人的所有財產(chǎn)進行強制執(zhí)行B.不可以對納稅人的生活必需品進行強制執(zhí)行C.可以對納稅人的家庭唯一住房進行強制執(zhí)行D.可以對納稅人的全部銀行存款進行凍結(jié)答案：B解析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收強制執(zhí)行措施時，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。不能對納稅人的所有財產(chǎn)進行強制執(zhí)行，也不能對納稅人的家庭唯一住房隨意強制執(zhí)行；凍結(jié)銀行存款屬于稅收保全措施，不是強制執(zhí)行措施。14.某小規(guī)模納稅人2025年第一季度銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.29C.0.31D.0答案：D解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。該小規(guī)模納稅人第一季度含稅收入10.3萬元，換算為不含稅收入=10.3÷（1+3%）=10萬元，未超過30萬元，所以免征增值稅。15.稅務(wù)稽查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌犯罪的行為，應(yīng)及時將案件移送（）處理。A.公安機關(guān)B.人民檢察院C.人民法院D.紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)答案：A解析：稅務(wù)稽查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌犯罪的行為，應(yīng)及時將案件移送公安機關(guān)處理。16.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）A.消費稅是對所有消費品征收的一種稅B.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C.消費稅是價內(nèi)稅D.消費稅的稅率都是比例稅率答案：C解析：消費稅是對特定消費品征收的一種稅，并非對所有消費品征收，A錯誤；消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)都可能征收，B錯誤；消費稅的稅率有比例稅率和定額稅率，D錯誤；消費稅是價內(nèi)稅，C正確。17.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）A.公歷1月1日至12月31日B.農(nóng)歷1月1日至12月31日C.企業(yè)成立之日起至次年對應(yīng)日期D.企業(yè)實際經(jīng)營年度答案：A解析：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。18.稅務(wù)稽查文書送達(dá)方式不包括（）A.直接送達(dá)B.留置送達(dá)C.電話送達(dá)D.郵寄送達(dá)答案：C解析：稅務(wù)稽查文書送達(dá)方式包括直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等，電話送達(dá)不屬于法定的送達(dá)方式。19.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當(dāng)年銷售收入為1000萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.0答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），所以該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元。20.稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行稅務(wù)檢查時，納稅人、扣繳義務(wù)人有（）的義務(wù)。A.如實提供有關(guān)資料B.拒絕檢查C.隱瞞真實情況D.拖延提供資料答案：A解析：納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收稽查的原則包括（）A.合法原則B.公正原則C.公開原則D.效率原則答案：ABCD解析：稅收稽查應(yīng)遵循合法原則、公正原則、公開原則和效率原則。合法原則要求稽查活動必須依法進行；公正原則強調(diào)對待納稅人要公平公正；公開原則要求稽查的依據(jù)、程序等公開透明；效率原則則注重提高稽查工作的效率。2.稅務(wù)稽查的主要任務(wù)包括（）A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序D.促進依法納稅答案：ABCD解析：稅務(wù)稽查的主要任務(wù)包括查處稅收違法行為，保障國家稅收收入的足額入庫，維護正常的稅收秩序，通過對違法行為的查處，促進納稅人依法納稅。3.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，以及將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人、分配給股東或投資者等，都屬于增值稅視同銷售行為。但將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。4.企業(yè)所得稅的扣除項目包括（）A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD解析：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.稅務(wù)稽查人員在檢查過程中，有權(quán)采取的措施有（）A.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況B.檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地C.查閱、復(fù)制納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的資料D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶答案：ABCD解析：稅務(wù)稽查人員在檢查過程中，具有詢問權(quán)、檢查權(quán)、查閱復(fù)制權(quán)以及經(jīng)批準(zhǔn)后的查詢存款賬戶權(quán)等。6.稅收保全措施包括（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.變賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：AB解析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。拍賣、變賣納稅人的財產(chǎn)屬于稅收強制執(zhí)行措施。7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法都是正確的。8.稅務(wù)稽查案件的審理內(nèi)容包括（）A.違法事實是否清楚B.證據(jù)是否確鑿C.適用法律是否正確D.程序是否合法答案：ABCD解析：稅務(wù)稽查案件的審理內(nèi)容主要包括違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法等方面。9.下列屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)登記證答案：ABC解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。吊銷稅務(wù)登記證不屬于稅務(wù)行政處罰的種類。10.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD解析：以上情形下，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。當(dāng)納稅人不按規(guī)定設(shè)置賬簿、銷毀賬簿、拒不提供資料或賬目混亂難以查賬時，稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確掌握其真實的納稅情況，所以有權(quán)進行核定。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅務(wù)稽查人員可以在沒有任何手續(xù)的情況下對納稅人進行檢查。（）答案：錯誤解析：稅務(wù)稽查人員進行檢查時，必須出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，否則納稅人有權(quán)拒絕檢查。2.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。3.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。（）答案：正確解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。4.稅務(wù)稽查案件復(fù)查主要是對原稅務(wù)處理決定的合法性和適當(dāng)性進行審查。（）答案：正確解析：稅務(wù)稽查案件復(fù)查的主要目的就是審查原稅務(wù)處理決定是否合法、適當(dāng)。5.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。6.個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。7.稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的所有銀行賬戶進行查詢。（）答案：錯誤解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶；查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，應(yīng)當(dāng)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。不是可以對納稅人的所有銀行賬戶隨意查詢。8.消費稅的納稅環(huán)節(jié)只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（）答案：錯誤解析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)等。9.稅務(wù)稽查選案一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）答案：正確解析：稅務(wù)稽查選案應(yīng)遵循一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)確定，不得隨意變更，以保證稽查工作的嚴(yán)肅性和公正性。10.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整后確定的，二者并不相等。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅務(wù)稽查的基本程序。稅務(wù)稽查的基本程序包括以下四個環(huán)節(jié)：選案：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各種信息來源，運用計算機選案、人工選案、隨機抽查等方法，確定稽查對象。選案是稅務(wù)稽查的起點，要保證選案的科學(xué)性和公正性，確保有稅收違法嫌疑的納稅人能被納入稽查范圍。檢查：稅務(wù)稽查人員按照法定權(quán)限和程序，對被查對象的納稅情況進行全面、深入的檢查。檢查過程中，稽查人員可以采取詢問、檢查、查閱復(fù)制資料、查詢存款賬戶等措施，收集相關(guān)證據(jù)，以確定被查對象是否存在稅收違法行為以及違法的具體情況。審理：對檢查環(huán)節(jié)查明的事實及取得的證據(jù)進行審核和分析，判斷違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法等。審理人員會根據(jù)審理結(jié)果，制作審理報告，并作出相應(yīng)的處理決定，如作出稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等。執(zhí)行：將稅務(wù)處理決定、處罰決定等文書送達(dá)納稅人，并監(jiān)督納稅人按照決定的要求繳納稅款、滯納金、罰款等。如果納稅人拒不執(zhí)行，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施，以確保國家稅收收入的及時足額入庫。2.簡述稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的區(qū)別。稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都是稅務(wù)機關(guān)保證稅收收入的重要手段，但二者存在以下區(qū)別：適用對象不同：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，在有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，且在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象，納稅人又不能提供納稅擔(dān)保的情況下適用。稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的情況。措施內(nèi)容不同：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅收強制執(zhí)行措施包括書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。實施時間不同：稅收保全措施是在納稅期之前采取的，目的是防止納稅人在納稅期到來之前轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)，導(dǎo)致稅款無法征收。稅收強制執(zhí)行措施是在納稅期屆滿后，納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采取的。程序要求不同：稅收保全措施的實施需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。稅收強制執(zhí)行措施的實施，在采取強制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)先行催告，經(jīng)催告仍不履行的，再經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝費11.3萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價為50萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。計算過程如下：增值稅的計算：銷售化妝品的銷項稅額：銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元，銷項稅額=500×13%=65（萬元）。收取包裝費的銷項稅額：包裝費11.3萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）。將自產(chǎn)化妝品用于職工福利的銷項稅額：視同銷售，按同類化妝品不含稅售價計算，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）。進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為26萬元，支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為0.9萬元，進項稅額合計=26+0.9=26.9（萬元）。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅=65+1.3+6.526.9=45.9（萬元）。消費稅的計算：銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅：銷售額為500萬元，應(yīng)繳納消費稅=500×15%=75（萬元）。收取包裝費應(yīng)繳納的消費稅：包裝費換算為不含稅收入10萬元，應(yīng)繳納消費稅=10×15%=1.5（萬元）。將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅：按同類化妝品不含稅售價計算，應(yīng)繳納消費稅=50×15%=7.5（萬元）。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅=75+1.5+7.5=84（萬元）。2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤為500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生的合理的工資薪金支出為200萬元，發(fā)生職工福