2026年稅務(wù)籌劃專業(yè)人員資格認(rèn)證考試題一、單選題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2025年?duì)I業(yè)收入500萬元，研發(fā)費(fèi)用80萬元。假設(shè)其2026年計(jì)劃將營業(yè)收入提升至600萬元，為享受更優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整稅務(wù)籌劃策略？A.減少研發(fā)投入以符合高新企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B.將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)C.擴(kuò)大研發(fā)投入至100萬元以確保稅收優(yōu)惠D.減少固定資產(chǎn)折舊2.個(gè)人因出售自有住房取得所得，根據(jù)中國現(xiàn)行稅法，以下哪種情況可以免征個(gè)人所得稅？A.出售房產(chǎn)時(shí)已繳納土地增值稅B.擁有住房滿3年且是唯一住房C.出售房產(chǎn)用于再投資股權(quán)D.購買房產(chǎn)時(shí)支付了首套住房貸款利息3.某跨國企業(yè)在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的股息收入，若滿足相關(guān)條件，應(yīng)如何處理企業(yè)所得稅？A.直接免征企業(yè)所得稅B.按照實(shí)際利潤率征收10%的企業(yè)所得稅C.與境內(nèi)所得合并征稅D.暫不征稅，待境外子公司分配利潤時(shí)再征4.企業(yè)通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向員工授予股票期權(quán)，以下哪種會計(jì)處理方式符合稅法規(guī)定？A.將期權(quán)公允價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用B.員工行權(quán)時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.期權(quán)公允價(jià)值分期計(jì)入管理費(fèi)用D.不需進(jìn)行會計(jì)與稅務(wù)處理5.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，其適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元。該個(gè)體工商戶2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.3.25萬元B.4萬元C.3萬元D.2.25萬元6.企業(yè)將閑置廠房出租給其他企業(yè)使用，其取得的租金收入應(yīng)如何繳納增值稅？A.按照不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率5%繳納增值稅B.暫免征增值稅C.按照簡易計(jì)稅方法3%征收增值稅D.免征增值稅7.某企業(yè)通過債務(wù)重組獲得銀行貸款延期，其產(chǎn)生的利息支出，以下哪種情況下可以稅前扣除？A.貸款用于個(gè)人消費(fèi)B.貸款合同未明確用途C.貸款用于補(bǔ)充流動(dòng)資金且符合資本化條件D.貸款用于非營利性項(xiàng)目8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以下哪種情況可以全額在稅前扣除？A.年度營業(yè)收入不超過500萬元的中小企業(yè)B.年度營業(yè)收入超過500萬元的工業(yè)企業(yè)C.廣告費(fèi)支出占營業(yè)收入比例超過15%的企業(yè)D.非常規(guī)性贊助支出9.某居民企業(yè)2025年境內(nèi)外所得分別為100萬元和50萬元，境外所得已在境外繳納了30萬元企業(yè)所得稅。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為多少？A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元10.個(gè)人購買增值稅專用發(fā)票用于報(bào)銷，其取得的發(fā)票是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？A.可以全額抵扣B.按照發(fā)票金額的60%抵扣C.不可以抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后抵扣二、多選題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要考慮哪些因素？A.行業(yè)稅收政策差異B.企業(yè)組織架構(gòu)合理性C.員工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)D.資金流動(dòng)性需求E.境外稅收協(xié)定優(yōu)惠2.以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財(cái)政撥款D.科研成果轉(zhuǎn)讓收入E.出售固定資產(chǎn)所得3.個(gè)人通過股權(quán)投資獲得分紅，以下哪些情況下可以享受稅收優(yōu)惠？A.持股期限超過1年的上市公司分紅B.持股期限超過5年的非上市公司分紅C.通過合伙企業(yè)間接獲得的分紅D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配的股息E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得4.企業(yè)資產(chǎn)處置時(shí)，以下哪些情況需要繳納增值稅？A.出售使用過的固定資產(chǎn)B.出售自建商品房C.出售存貨D.出售土地使用權(quán)E.出售長期股權(quán)投資5.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整B.關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)利潤分配C.稅收洼地的濫用D.關(guān)聯(lián)交易的非商業(yè)合理性E.資金回流風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)通過設(shè)立子公司的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以完全規(guī)避企業(yè)所得稅的源泉扣繳。（×）2.個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，其貸款利息可以全額在個(gè)人所得稅前扣除。（√）3.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出，可以在稅前扣除。（×）4.跨境交易中，企業(yè)可以隨意選擇低稅率國家進(jìn)行利潤分配以降低稅負(fù)。（×）5.個(gè)體工商戶的經(jīng)營者可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策。（√）6.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，無需繳納增值稅。（×）7.企業(yè)通過加速折舊法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（√）8.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，可以免征個(gè)人所得稅。（√）9.企業(yè)通過債務(wù)重組獲得的收益，需要繳納企業(yè)所得稅。（×）10.高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡述企業(yè)選擇高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的稅務(wù)籌劃意義。2.個(gè)人如何通過優(yōu)化投資組合進(jìn)行稅務(wù)籌劃？3.企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策降低增值稅負(fù)擔(dān)？五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年銷售收入500萬元，成本300萬元，期間費(fèi)用100萬元。假設(shè)其2026年計(jì)劃通過廣告宣傳將銷售收入提升至600萬元，預(yù)計(jì)廣告費(fèi)支出80萬元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。若該企業(yè)2025年已繳納企業(yè)所得稅50萬元，2026年預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？（假設(shè)廣告費(fèi)稅前扣除比例為30%）2.某個(gè)人投資者2025年從其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得經(jīng)營所得80萬元，其中工資收入20萬元，剩余部分為稅后利潤。假設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)已代扣代繳個(gè)人所得稅，個(gè)人投資者適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元。該個(gè)人投資者2025年應(yīng)自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為多少？六、案例分析題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.案例背景：某制造業(yè)企業(yè)A公司（增值稅一般納稅人）2025年計(jì)劃將部分生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移至B地（稅收洼地），B地企業(yè)所得稅稅率為10%，A公司需支付轉(zhuǎn)移成本100萬元。假設(shè)A公司2025年境內(nèi)所得200萬元，B地所得50萬元，且B地已繳納企業(yè)所得稅5萬元。若A公司不轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，則需繳納企業(yè)所得稅50萬元。問題：（1）A公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線？（2）從稅務(wù)籌劃角度，A公司還可以采取哪些優(yōu)化措施？2.案例背景：某個(gè)人投資者C通過其控制的合伙企業(yè)D投資某創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，2025年D企業(yè)分配給C的稅后利潤100萬元。C的工資收入20萬元，其他投資收益30萬元。假設(shè)C適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元。問題：（1）C從D企業(yè)獲得的100萬元是否需要繳納個(gè)人所得稅？（2）若C希望進(jìn)一步降低稅負(fù)，可以采取哪些措施？答案與解析一、單選題1.C解析：高新技術(shù)企業(yè)需滿足研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%等條件。2026年若擴(kuò)大研發(fā)投入至100萬元（占營業(yè)收入16.67%），可進(jìn)一步鞏固稅收優(yōu)惠資格。2.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人出售自住房滿5年且是唯一住房可免征個(gè)稅，此處滿3年非唯一住房只能減半征收。3.D解析：境外股息收入若滿足“間接持股20%以上”等條件，可暫不征稅，待實(shí)際分配時(shí)再征。4.C解析：會計(jì)上需分期確認(rèn)期權(quán)費(fèi)用，稅務(wù)上需視行權(quán)情況確認(rèn)所得。5.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率，20萬元應(yīng)納稅額=20×20%-1.75=4萬元。6.A解析：不動(dòng)產(chǎn)租賃按5%稅率征收增值稅，且可享受簡易計(jì)稅（3%）選擇，但題目未提及，默認(rèn)一般計(jì)稅。7.C解析：貸款用于補(bǔ)充流動(dòng)資金且符合資本化條件，其利息支出可稅前扣除。8.A解析：年?duì)I收≤500萬元的中小企業(yè)廣告費(fèi)可全額扣除，工業(yè)企業(yè)無此優(yōu)惠。9.A解析：境外已納稅額30萬元＞抵免限額（50×25%=12.5萬元），無需補(bǔ)稅。10.C解析：個(gè)人取得的增值稅專用發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二、多選題1.A、B、D、E解析：稅務(wù)籌劃需考慮政策、組織架構(gòu)、資金需求及境外優(yōu)惠，C選項(xiàng)（員工個(gè)稅）非核心因素。2.A、B、D解析：C為財(cái)政撥款（應(yīng)稅），E為免稅所得（出售固定資產(chǎn)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅）。3.A、B、C解析：D（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分紅）需按“經(jīng)營所得”征稅，E（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。4.A、B、D解析：C（存貨）屬于增值稅應(yīng)稅行為，E（股權(quán)投資）按“金融商品轉(zhuǎn)讓”或“股息紅利”征稅。5.A、B、C、D、E解析：關(guān)聯(lián)交易需符合商業(yè)合理性，否則面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、資金回流等風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.×解析：轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線仍需在B地繳納企業(yè)所得稅，無法完全規(guī)避。2.√解析：符合條件的情況下可全額扣除。3.×解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不可稅前扣除。4.×解析：需符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整。5.√解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營者可享受專項(xiàng)附加扣除。6.×解析：視同銷售需繳納增值稅。7.√解析：加速折舊可降低當(dāng)期利潤，從而減少稅負(fù)。8.√解析：符合標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)補(bǔ)貼可免稅。9.×解析：債務(wù)重組收益通常免稅（但需滿足條件）。10.√解析：高新技術(shù)企業(yè)適用15%優(yōu)惠稅率。四、簡答題1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的稅務(wù)籌劃意義：-減免企業(yè)所得稅（15%稅率vs25%）；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（額外75%）；-稅前攤銷無形資產(chǎn)；-稅收優(yōu)惠吸引投資。2.個(gè)人投資組合稅務(wù)籌劃：-合理分配資產(chǎn)類型（如股票分紅享受遞延納稅）；-利用稅收協(xié)定避免雙重征稅；-選擇稅收優(yōu)惠平臺（如養(yǎng)老目標(biāo)基金）。3.降低增值稅負(fù)擔(dān)措施：-選擇簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人）；-合理安排視同銷售；-利用農(nóng)產(chǎn)品免稅政策。五、計(jì)算題1.解：-2026年廣告費(fèi)稅前扣除限額=600×30%=180萬元；-實(shí)際支出80萬元＜180萬元，可全額扣除；-利潤總額=600-300-（100-80）=280萬元；-應(yīng)納稅所得額=280-（廣告費(fèi)超支0萬元）=280萬元；-應(yīng)納稅額=280×25%=70萬元；-已繳50萬元，需補(bǔ)繳20萬元。2.解：-個(gè)人獨(dú)資企業(yè)代扣代繳=80×20%-1.75=14.25萬元；-自行補(bǔ)繳=（80-20）×20%-1.75=12