2026年注冊會計師考試稅法實務操作題一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.某居民企業(yè)2025年度境內應納稅所得額為800萬元，境外已納稅款60萬元。假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且境外所得可全額抵免。該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.160萬元B.200萬元C.190萬元D.180萬元2.甲公司2025年12月將自用辦公樓出租給乙公司，租期自2025年12月1日起至2027年11月30日止。該辦公樓原值3000萬元，累計折舊600萬元，2025年12月應計提的折舊額為（）。A.25萬元B.30萬元C.20萬元D.15萬元3.個體工商戶王某2025年度經營所得應納稅所得額為100萬元，其所在省份綜合所得稅率表適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為6.9萬元。王某2025年度經營所得應繳納的個人所得稅稅額為（）。A.31.5萬元B.34.9萬元C.30萬元D.35萬元4.某化妝品生產企業(yè)2025年12月銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅額26萬元。該批化妝品適用的消費稅稅率為15%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅稅額為（）。A.30萬元B.33萬元C.40萬元D.35萬元5.個人出售自有住房，若該住房購入時未滿5年，則其取得的所得應按（）。A.“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅B.“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅C.“經營所得”項目繳納個人所得稅D.免稅6.某餐飲企業(yè)2025年取得餐飲收入100萬元，取得外賣服務收入20萬元，發(fā)生相關成本80萬元。該企業(yè)2025年度應繳納的增值稅稅率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%7.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合免稅條件。其應計入應納稅所得額的金額為（）。A.50萬元B.0萬元C.40萬元D.10萬元8.某外籍個人2025年在中國境內工作，取得工資收入100萬元，境外已納稅款20萬元。假設該個人適用綜合所得稅率表，且境外所得可抵免。該個人2025年度應繳納的個人所得稅稅額為（）。A.25萬元B.30萬元C.20萬元D.35萬元9.某房地產開發(fā)企業(yè)2025年度銷售商品房取得收入5000萬元，扣除相關成本3000萬元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%。該企業(yè)當月應繳納的土地增值稅稅額為（）。A.600萬元B.900萬元C.750萬元D.1000萬元10.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)外收入100萬元，其中包括接受捐贈的設備一批，公允價值80萬元，增值稅進項稅額10.8萬元。該企業(yè)當月應計入應納稅所得額的金額為（）。A.80萬元B.90.8萬元C.100萬元D.110.8萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.以下關于企業(yè)所得稅特別納稅調整的說法，正確的有（）。A.關聯(lián)交易不得免征增值稅B.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權進行納稅調整C.特別納稅調整的利息費用不得在稅前扣除D.企業(yè)應自稅務機關發(fā)現(xiàn)之日起60日內，提供同期資料2.以下關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除的扣除標準為每月2000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準為每月1000元C.大病醫(yī)療專項附加扣除的扣除限額為每年8萬元D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長為240個月3.以下關于消費稅的說法，正確的有（）。A.卷煙在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅B.白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克（或500毫升）C.高檔手表的消費稅稅率為20%D.進口消費品消費稅的計算公式為：消費稅=（關稅完稅價格+關稅）×消費稅稅率4.以下關于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物應開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章D.增值稅電子普通發(fā)票無需加蓋發(fā)票專用章5.以下關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人應為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅的計稅依據(jù)為轉讓房地產的收入減除相關扣除項目后的余額C.土地增值稅實行四級超率累進稅率D.企業(yè)轉讓自用住房應繳納土地增值稅三、計算題（共3題，每題5分，合計15分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生銷項稅額66萬元；購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元。該企業(yè)當月適用的增值稅稅率為13%。假設該企業(yè)符合留抵退稅政策，當月應繳納或退還的增值稅稅額為多少？2.某個人2025年度取得工資收入120萬元，年終獎30萬元。假設該個人適用綜合所得稅率表，且年終獎單獨計稅。該個人2025年度應繳納的個人所得稅稅額為多少？3.某企業(yè)2025年度轉讓一棟辦公樓，取得收入2000萬元，該辦公樓原值1500萬元，累計折舊300萬元。假設該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的土地增值稅稅額為多少？四、綜合題（共2題，每題10分，合計20分）1.某化妝品生產企業(yè)2025年度財務報表顯示：銷售收入2000萬元，銷項稅額265萬元；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額1500萬元，稅額195萬元；發(fā)生管理費用200萬元，其中含業(yè)務招待費50萬元；發(fā)生銷售費用300萬元，其中含廣告費80萬元；發(fā)生財務費用100萬元，其中含關聯(lián)方利息費用20萬元。假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且業(yè)務招待費和廣告費按稅法規(guī)定進行稅前扣除。該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某個人2025年度取得工資收入100萬元，年終獎50萬元，子女教育專項附加扣除每月2000元，大病醫(yī)療支出5萬元。假設該個人適用綜合所得稅率表，且大病醫(yī)療支出符合扣除條件。該個人2025年度應繳納的個人所得稅稅額為多少？答案與解析一、單項選擇題1.D解析：企業(yè)境外所得可全額抵免，抵免限額為境外所得按我國稅法計算的應納稅額，即60萬元。實際應納稅額=（800+60）×25%-60=180萬元。2.B解析：自用辦公樓出租后，應停止計提折舊。2025年12月應計提的折舊額=（3000-600）÷12=25萬元。3.B解析：經營所得個人所得稅應納稅額=100×35%-6.9=34.9萬元。4.B解析：化妝品消費稅=200×15%=30萬元。5.B解析：個人出售自有住房，若未滿5年，則其所得按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。6.B解析：餐飲企業(yè)一般適用9%的增值稅稅率。7.B解析：國債利息收入符合免稅條件，不計入應納稅所得額。8.C解析：假設該個人適用綜合所得稅率表，且境外所得可抵免。具體計算需結合稅率表，但根據(jù)題意，應繳納20萬元。9.C解析：土地增值稅=（5000-3000）×30%=750萬元。10.B解析：接受捐贈的設備計入應納稅所得額，增值稅進項稅額不可抵扣。應納稅所得額=80+10.8=90.8萬元。二、多項選擇題1.B、C、D解析：A項，關聯(lián)交易若符合獨立交易原則，增值稅可抵扣；B項，關聯(lián)交易應進行納稅調整；C項，特別納稅調整的利息費用不得稅前扣除；D項，同期資料應在稅務機關發(fā)現(xiàn)后60日內提供。2.A、B、C、D解析：均為個人所得稅專項附加扣除的正確規(guī)定。3.B、C、D解析：A項，卷煙在零售環(huán)節(jié)也征收消費稅。4.A、B、C解析：D項，電子普通發(fā)票也需按規(guī)定管理，但無需加蓋發(fā)票專用章。5.A、B、C、D解析：均為土地增值稅的正確規(guī)定。三、計算題1.應納增值稅=66-39=27萬元解析：留抵退稅政策需結合具體政策，此處假設無留抵退稅，則應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=66-39=27萬元。2.工資所得應納個人所得稅=（120-6-5000×20%）×25%-375=15.5萬元年終獎單獨計稅=30÷12×3%×12=9萬元總應納個人所得稅=15.5+9=24.5萬元解析：綜合所得稅率表需結合具體稅率，此處假設適用25%稅率，速算扣除數(shù)375元。年終獎單獨計稅公式為：年終獎÷12×適用稅率-速算扣除數(shù)。3.土地增值稅=（2000-1500）×30%=150萬元解析：土地增值稅=增值額×適用稅率=（收入-成本）×30%。四、綜合題1.業(yè)務招待費稅前扣除限額=50×60%=30萬元，實際發(fā)生50萬元，按30萬元扣除；廣告費按60%扣除，即80×60%=48萬元，實際發(fā)生80萬元，按48萬元扣除。關聯(lián)方利息費用20萬元不得稅前扣除。應納稅所得額=2000-1500-200+（50-30）+（300-48）+100+20=642萬元應納企業(yè)所得稅=642×25%=160.5萬元解析：需根據(jù)稅法規(guī)定調整業(yè)務招待費、廣告費和關聯(lián)方利息費用。2.子女教育專項附加扣除=2000×12=24