2026年稅務籌劃與實務操作能力考試題庫一、單選題（共10題，每題2分）1.某小型微利企業(yè)2026年度應納稅所得額為50萬元，其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.6.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.15萬元2.某個人獨資企業(yè)主2026年從企業(yè)分得經(jīng)營所得80萬元，其應繳納的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某高新技術企業(yè)2026年度研發(fā)費用投入比上年度增長20%，其可享受的稅收優(yōu)惠比例為（）。A.100%B.75%C.50%D.25%4.某外貿企業(yè)2026年出口貨物銷售額為200萬美元，其免抵退稅率為15%，其可獲得的免抵退稅額為（）。A.30萬美元B.20萬美元C.15萬美元D.10萬美元5.某企業(yè)2026年度固定資產(chǎn)折舊年限由原定的10年縮短至5年，其節(jié)稅效果主要體現(xiàn)在（）。A.當期應納稅所得額減少B.未來應納稅所得額增加C.固定資產(chǎn)殘值率提高D.資產(chǎn)負債率下降6.某個人投資者2026年轉讓其持有的上市公司股票，其所得應（）。A.繳納企業(yè)所得稅B.繳納個人所得稅C.免稅D.暫免稅，5年后繳納7.某企業(yè)2026年通過公益性捐贈支出，其可在稅前扣除的比例為（）。A.30%B.50%C.60%D.100%（特定情形）8.某企業(yè)2026年度應納稅所得額為100萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元9.某企業(yè)2026年通過技術轉讓所得，其不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收，若其技術轉讓所得為800萬元，其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元10.某企業(yè)2026年通過重組業(yè)務實現(xiàn)資產(chǎn)轉讓，其可選擇的稅務處理方式為（）。A.稅前一次性扣除B.稅后分期繳納C.特殊性稅務處理D.免稅不抵扣二、多選題（共5題，每題3分）1.某企業(yè)2026年度可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠C.研發(fā)費用加計扣除D.出口退（免）稅E.個人所得稅專項附加扣除2.某個人獨資企業(yè)主2026年通過股權投資獲得收益，其稅務處理方式包括（）。A.繳納個人所得稅B.稅前扣除相關成本費用C.免稅收入D.資本利得稅E.稅后一次性清算3.某企業(yè)2026年通過資產(chǎn)重組實現(xiàn)業(yè)務擴張，其可選擇的稅務處理方式包括（）。A.一般性稅務處理B.特殊性稅務處理C.稅前一次性扣除重組成本D.稅后分期繳納重組稅負E.免稅重組4.某企業(yè)2026年通過公益性捐贈支出進行稅務籌劃，其可享受的優(yōu)惠包括（）。A.稅前扣除一定比例的捐贈額B.超標準捐贈額結轉以后年度扣除C.捐贈對象為符合條件的公益組織D.捐贈支出計入當期費用E.捐贈支出抵扣應納稅所得額5.某企業(yè)2026年通過固定資產(chǎn)折舊進行稅務籌劃，其可選擇的方案包括（）。A.加速折舊法B.直線折舊法C.短期折舊法D.長期折舊法E.特殊折舊處理（如研發(fā)設備）三、判斷題（共10題，每題1分）1.小型微利企業(yè)2026年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）2.個人獨資企業(yè)主2026年從企業(yè)分得經(jīng)營所得，其應繳納的個人所得稅稅率為5%~35%（五級超額累進稅率）。（）3.高新技術企業(yè)2026年度研發(fā)費用投入比上年度增長10%，其可享受的稅收優(yōu)惠比例為75%。（）4.外貿企業(yè)2026年出口貨物銷售額為200萬美元，其免抵退稅率為15%，其可獲得的免抵退稅額為30萬美元。（）5.企業(yè)2026年度固定資產(chǎn)折舊年限由原定的10年縮短至5年，其節(jié)稅效果主要體現(xiàn)在當期應納稅所得額減少。（）6.個人投資者2026年轉讓其持有的上市公司股票，其所得應繳納個人所得稅。（）7.企業(yè)2026年通過公益性捐贈支出，其可在稅前扣除的比例為30%。（）8.企業(yè)2026年度應納稅所得額為100萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為25萬元。（）9.企業(yè)2026年通過重組業(yè)務實現(xiàn)資產(chǎn)轉讓，其可選擇的稅務處理方式為特殊性稅務處理。（）10.企業(yè)2026年通過重組業(yè)務實現(xiàn)資產(chǎn)轉讓，其可選擇的稅務處理方式為免稅不抵扣。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件和計算方法。2.簡述高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用條件和主要優(yōu)惠內容。3.簡述企業(yè)通過重組業(yè)務實現(xiàn)稅務籌劃的主要方式。五、計算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年度應納稅所得額為150萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某個人獨資企業(yè)主2026年從企業(yè)分得經(jīng)營所得80萬元，其應繳納的個人所得稅稅額為多少？（假設適用五級超額累進稅率）六、案例分析題（共2題，每題15分）1.某高新技術企業(yè)2026年度研發(fā)費用投入比上年度增長15%，其研發(fā)費用總額為500萬元。假設其應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算其可享受的稅收優(yōu)惠金額及實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某外貿企業(yè)2026年出口貨物銷售額為300萬美元，其免抵退稅率為10%。假設其當期進項稅額為30萬美元，計算其可獲得的免抵退稅額及實際應繳納的增值稅稅額（假設該企業(yè)增值稅一般納稅人，稅率13%）。答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的計算方法為：應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，50萬元×12.5%×20%=6.5萬元。2.C解析：個人獨資企業(yè)主從企業(yè)分得經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，其中80萬元屬于20%的稅率區(qū)間（超過50萬元至100萬元的部分）。3.B解析：高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定，研發(fā)費用投入比上年度增長10%以上（含10%），可享受75%的加計扣除。4.C解析：外貿企業(yè)出口貨物銷售額200萬美元，免抵退稅率為15%，可獲得的免抵退稅額為200×15%=30萬美元。5.A解析：固定資產(chǎn)折舊年限縮短，當期可扣除的折舊費用增加，從而減少當期應納稅所得額。6.C解析：個人投資者轉讓上市公司股票所得暫免稅，5年后并入綜合所得繳納個稅。7.D解析：企業(yè)公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分可稅前扣除，超過部分結轉以后年度扣除。但特定情形下（如通過符合條件的公益組織捐贈），可100%扣除。8.B解析：企業(yè)所得稅稅額為100萬元×25%=25萬元。9.C解析：不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。因此，300萬元×25%=20萬元。10.C解析：企業(yè)重組業(yè)務可選擇特殊性稅務處理，符合條件的可暫不確認所得或遞延納稅。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、出口退（免）稅均為企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策。2.A、B、D解析：個人獨資企業(yè)主通過股權投資獲得收益，需繳納個人所得稅，稅前可扣除相關成本費用，資本利得稅適用特定情形。3.A、B解析：企業(yè)重組業(yè)務可選擇一般性或特殊性稅務處理，特殊性稅務處理可遞延納稅。4.A、B、C解析：公益性捐贈支出可在稅前扣除一定比例，超標準部分結轉以后年度扣除，需捐贈對象為符合條件的公益組織。5.A、E解析：固定資產(chǎn)折舊可選擇加速折舊法（如研發(fā)設備），特殊折舊處理可節(jié)稅。直線折舊法為常規(guī)方法，無節(jié)稅效果。三、判斷題答案與解析1.×解析：小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.√解析：個人獨資企業(yè)主從企業(yè)分得經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5%~35%。3.×解析：高新技術企業(yè)研發(fā)費用投入比上年度增長10%以上（含10%），可享受75%的加計扣除；增長10%以下的部分，可享受50%的加計扣除。4.√解析：外貿企業(yè)出口貨物銷售額200萬美元，免抵退稅率為15%，可獲得的免抵退稅額為200×15%=30萬美元。5.√解析：固定資產(chǎn)折舊年限縮短，當期可扣除的折舊費用增加，從而減少當期應納稅所得額。6.×解析：個人投資者轉讓上市公司股票所得暫免稅，5年后并入綜合所得繳納個稅。7.×解析：企業(yè)公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分可稅前扣除，超過部分結轉以后年度扣除。特定情形下（如通過符合條件的公益組織捐贈），可100%扣除。8.√解析：企業(yè)所得稅稅額為100萬元×25%=25萬元。9.√解析：企業(yè)重組業(yè)務可選擇特殊性稅務處理，符合條件的可暫不確認所得或遞延納稅。10.×解析：企業(yè)重組業(yè)務可選擇免稅不抵扣或特殊性稅務處理，免稅不抵扣僅適用于特定條件（如股權收購等）。四、簡答題答案與解析1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件和計算方法適用條件：企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元，且符合小型微利企業(yè)認定標準。計算方法：-應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-超過100萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用條件和主要優(yōu)惠內容適用條件：企業(yè)需符合國家高新技術企業(yè)認定標準，包括研發(fā)投入占比、科技人員占比等。主要優(yōu)惠內容：-企業(yè)所得稅稅率減按15%；-研發(fā)費用加計扣除（75%或50%）；-轉讓高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。3.企業(yè)通過重組業(yè)務實現(xiàn)稅務籌劃的主要方式主要方式包括：-股權收購重組：可選擇特殊性稅務處理，暫不確認所得；-資產(chǎn)收購重組：符合條件的可遞延納稅；-企業(yè)合并重組：可選擇免稅或特殊性稅務處理。五、計算題答案與解析1.某企業(yè)2026年度應納稅所得額為150萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？解析：-應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-超過100萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。計算過程：-100萬元×12.5%×20%=2.5萬元；-（150萬元-100萬元）×50%×20%=5萬元；-總稅額=2.5萬元+5萬元=7.5萬元。2.某個人獨資企業(yè)主2026年從企業(yè)分得經(jīng)營所得80萬元，其應繳納的個人所得稅稅額為多少？（假設適用五級超額累進稅率）解析：個人所得稅五級超額累進稅率：-不超過30萬元的部分，稅率5%；-超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；-超過90萬元至300萬元的部分，稅率20%；-超過300萬元至500萬元的部分，稅率35%；-超過500萬元的部分，稅率45%。計算過程：-80萬元屬于30萬元至90萬元的部分，應納稅額=30萬元×5%+（80萬元-30萬元）×10%=1.5萬元+5萬元=6.5萬元。六、案例分析題答案與解析1.某高新技術企業(yè)2026年度研發(fā)費用投入比上年度增長15%，其研發(fā)費用總額為500萬元。假設其應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算其可享受的稅收優(yōu)惠金額及實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。解析：研發(fā)費用加計扣除政策：研發(fā)費用投入比上年度增長10%以上（含10%），可享受75%的加計扣除。計算過程：-研發(fā)費用加計扣除金額=500萬元×75%=375萬元；-應納稅所得額調減=375萬元；-實際應納稅所得額=200萬元-375萬元=