2026年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法與實(shí)務(wù)操作題庫一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品成本為80萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.4.2萬元B.6.5萬元C.9.8萬元D.16.5萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。假設(shè)某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為120萬元，減除費(fèi)用60萬元，專項(xiàng)扣除10萬元，其他扣除5萬元，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元3.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓其持有5年的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得500萬元，該股權(quán)原購置成本為300萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)（）。A.全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.全額免稅D.減半免稅4.某個(gè)人2025年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的稅負(fù)低于合并計(jì)稅，則其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為（）。A.5400元B.6600元C.7200元D.7800元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入2000萬元，扣除成本800萬元。當(dāng)月發(fā)生土地增值稅600萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.240萬元B.300萬元C.360萬元D.420萬元6.某外商投資企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。假設(shè)其符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為200萬元，加計(jì)扣除比例為75%。則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.90萬元B.108萬元C.120萬元D.135萬元7.某企業(yè)2025年9月進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)審定的完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.16.3萬元C.19.7萬元D.22萬元8.某個(gè)人2025年出租房產(chǎn)取得租金收入8萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用2萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅稅率為12%，則其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.720元B.960元C.1200元D.1440元9.某企業(yè)2025年度經(jīng)營所得收入總額為200萬元，減除成本100萬元，允許扣除的利息費(fèi)用20萬元（其中符合規(guī)定的關(guān)聯(lián)方利息5萬元）。假設(shè)其他扣除事項(xiàng)符合稅法規(guī)定，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.75萬元B.80萬元C.85萬元D.90萬元10.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營所得收入150萬元，減除成本60萬元，允許扣除的公益捐贈(zèng)5萬元（超過年度利潤總額12%的部分不得扣除）。假設(shè)其其他扣除事項(xiàng)符合稅法規(guī)定，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.80萬元B.85萬元C.90萬元D.95萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.增值稅一般納稅人發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購進(jìn)用于集體福利的貨物B.購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料C.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的設(shè)備D.購進(jìn)用于出口的貨物2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.繼續(xù)教育3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的支出B.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間不符合獨(dú)立交易原則的利息支出C.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅D.企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)4.土地增值稅的計(jì)算中，下列項(xiàng)目可以作為扣除項(xiàng)目的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的契稅C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金D.資源稅5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有（）。A.個(gè)人提供咨詢服務(wù)取得的收入B.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿酬C.個(gè)人參與演出取得的報(bào)酬D.個(gè)人出租房屋取得的租金6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常包括（）。A.3%B.5%C.6%D.10%7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于免稅收入的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得8.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）。A.城市房屋B.城市土地C.農(nóng)村房屋D.出租房屋9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目可以依法從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.慈善捐贈(zèng)（超過年度利潤總額12%的部分）B.職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)用C.醫(yī)療費(fèi)用D.納稅人本人及其配偶的保險(xiǎn)費(fèi)10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的有（）。A.符合條件的研發(fā)費(fèi)用B.購進(jìn)用于研發(fā)的儀器設(shè)備支出C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)所得D.符合條件的安置就業(yè)人員工資支出三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅方法減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅。（）2.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，且勞務(wù)報(bào)酬所得以收入全額為計(jì)稅依據(jù)。（）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予扣除。（）4.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率，且以收入全額為計(jì)稅依據(jù)。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受出口退稅政策。（）7.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。（）8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)，可以全額在稅前扣除。（）9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的股息、紅利所得，以每次收入額為計(jì)稅依據(jù)，適用20%的比例稅率。（）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，該商品成本為120萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個(gè)人2025年度取得工資收入30萬元，年終獎(jiǎng)10萬元。假設(shè)其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的稅負(fù)低于合并計(jì)稅，則其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為多少？3.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)其符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為150萬元，加計(jì)扣除比例為75%。則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？4.某企業(yè)2025年9月進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)審定的完稅價(jià)格80萬元，關(guān)稅稅率15%，增值稅稅率13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？5.某個(gè)人2025年出租房產(chǎn)取得租金收入12萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用3萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅稅率為12%，則其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為多少？五、綜合題（共5題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品取得含稅銷售額300萬元，該商品成本為180萬元。-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。-支付廣告費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2.6萬元。-該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：-工資收入40萬元，專項(xiàng)扣除10萬元，專項(xiàng)附加扣除8萬元。-年終獎(jiǎng)15萬元，假設(shè)其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的稅負(fù)低于合并計(jì)稅，則其年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額為多少？-其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-經(jīng)營所得收入總額800萬元，減除成本400萬元，允許扣除的利息費(fèi)用50萬元（其中符合規(guī)定的關(guān)聯(lián)方利息10萬元）。-該企業(yè)適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額為多少？4.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓其持有3年的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得700萬元，該股權(quán)原購置成本為400萬元。假設(shè)其符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定，則其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)如何處理？5.某個(gè)人2025年取得以下收入：-工資收入50萬元，專項(xiàng)扣除12萬元，專項(xiàng)附加扣除10萬元。-出租房產(chǎn)取得租金收入8萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用2萬元。-假設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅稅率為12%，則其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.C解析：應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=6.5（萬元）但由于銷售商品成本為80萬元，需考慮銷項(xiàng)稅額抵扣成本的影響，實(shí)際應(yīng)納增值稅為9.8萬元。2.B解析：應(yīng)納稅所得額=120-60-10-5=45（萬元）3.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.A解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=60000÷12×10%-2100=5000-2100=5400（元）5.A解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=(2000-800-600)×25%=240（萬元）6.B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=(800-200×75%)×15%=540×15%=108（萬元）7.C解析：應(yīng)納增值稅=100×(1+10%)×13%=19.7（萬元）8.A解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=8×(1-20%)×12%=0.768（萬元）=720（元）9.C解析：應(yīng)納稅所得額=200-100-(20-5)=85（萬元）10.B解析：應(yīng)納稅所得額=150-60-min(5,150×12%)=80（萬元）二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.ABC解析：D項(xiàng)，購進(jìn)用于出口的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額可以退還或免抵。2.ABCD解析：均屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.AB解析：C項(xiàng)，房產(chǎn)稅可以稅前扣除；D項(xiàng)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)符合規(guī)定可以稅前扣除。4.ACD解析：B項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的契稅屬于企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金，不得扣除。5.AC解析：B項(xiàng)屬于稿酬所得；D項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。6.AB解析：目前小規(guī)模納稅人征收率通常為3%或5%。7.BC解析：A項(xiàng)，股息紅利等權(quán)益性投資收益一般需要繳納企業(yè)所得稅；D項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8.AD解析：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括土地和農(nóng)村房屋。9.BCD解析：A項(xiàng)，超過年度利潤總額12%的部分不得扣除。10.ABD解析：C項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三、判斷題答案與解析1.正確2.錯(cuò)誤，勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的，需要減除20%的費(fèi)用。3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)可以按年度利潤總額12%以內(nèi)扣除。9.正確10.錯(cuò)誤，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。四、計(jì)算題答案與解析1.應(yīng)納增值稅=200÷(1+13%)×13%-13=23.01-13=10.01（萬元）解析：銷項(xiàng)稅額=200÷(1+13%)×13%=23.01（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=13（萬元）應(yīng)納增值稅=23.01-13=10.01（萬元）2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=100000÷12×10%-2100=8500-2100=6400（元）解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=100000÷12×10%-2100=6400（元）3.應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600-150×75%)×25%=427.5×25%=106.875（萬元）解析：加計(jì)扣除后的應(yīng)納稅所得額=600-150×75%=427.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=427.5×25%=106.875（萬元）4.應(yīng)納增值稅=80×(1+15%)×13%=93.2×13%=12.116（萬元）解析：銷項(xiàng)稅額=80×(1+15%)×13%=12.116（萬元）5.應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×(1-20%)×12%=0.9216（萬元）=921.6（元）解析：計(jì)稅依據(jù)=12×(1-20%)=9.6（萬元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=9.6×12%=0.9216（萬元）五、綜合題答案與解析1.應(yīng)納增值稅=(300÷(1+13%)×13%-19.5-2.6)=(34.78-19.5-2.6)=12.68（萬元）解析：銷項(xiàng)稅額=300÷(1+13%)×13%=34.78（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+2.6=22.1（萬元）應(yīng)納增值稅=34.78-22.1=12.68（萬元）2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=150000÷12×10%-2100=12500-2100=10400（元）解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=150000÷12×10%-