2026年會(huì)計(jì)師考試科目精講與模擬試題及解析一、單選題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的表述中，正確的是（）。A.客戶僅取得商品所有權(quán)憑證時(shí)，即視為控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.商品需交付給客戶后，控制權(quán)才轉(zhuǎn)移C.若客戶有退貨權(quán)且退貨期超過(guò)一年，控制權(quán)不轉(zhuǎn)移D.控制權(quán)轉(zhuǎn)移與客戶是否支付款項(xiàng)無(wú)關(guān)2.某企業(yè)2025年12月31日預(yù)付租金600萬(wàn)元，用于租賃辦公場(chǎng)所，租期2年。2026年12月31日，該租金的攤銷金額應(yīng)為（）。A.300萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.0萬(wàn)元3.下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.管理費(fèi)用C.股本D.固定資產(chǎn)凈值4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.15年5.某公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率6%，每年付息一次。若發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為5%，則該債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)（）。A.高于面值B.低于面值C.等于面值D.無(wú)法確定6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.非貨幣性福利D.職工住房公積金7.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”余額為200萬(wàn)元，2026年1月5日支付100萬(wàn)元，1月20日賒購(gòu)商品50萬(wàn)元。則2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”的余額應(yīng)為（）。A.150萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.100萬(wàn)元8.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為（）。A.3%或6%B.13%或9%C.16%或10%D.0%9.某公司2025年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為500萬(wàn)元，管理費(fèi)用為400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元。則其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。A.1000萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.400萬(wàn)元10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，下列項(xiàng)目中屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。A.先征后返的增值稅B.與資產(chǎn)相關(guān)的稅收減免C.資本性補(bǔ)助D.與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的補(bǔ)貼二、多選題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.取得投資收益收到的現(xiàn)金D.支付的稅費(fèi)2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.可收回金額應(yīng)以資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.商譽(yù)減值測(cè)試應(yīng)至少每年進(jìn)行一次C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)付債券D.預(yù)收賬款4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得5.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：-1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊；-6月30日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改建，支出20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限剩余4年；-12月31日計(jì)提當(dāng)期折舊。則該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.18萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.22萬(wàn)元D.24萬(wàn)元三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無(wú)論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）3.企業(yè)支付的滯納金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。（）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。（）7.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是指固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，企業(yè)從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（）8.企業(yè)發(fā)生的非常規(guī)性損益，如自然災(zāi)害損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或9%。（）10.企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2026年1月1日發(fā)行面值100萬(wàn)元的公司債券，票面利率6%，期限3年，每年付息一次。發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為5%，債券發(fā)行價(jià)格為102萬(wàn)元。要求：計(jì)算該債券的利息費(fèi)用化金額（采用直線法攤銷）。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為200萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為500萬(wàn)元，“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為100萬(wàn)元（預(yù)計(jì)凈殘值為0）。2026年1月1日，企業(yè)出售固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)資產(chǎn)”的余額。3.某企業(yè)2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值8萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述企業(yè)應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法及其賬務(wù)處理流程。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款：100萬(wàn)元（壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元）；-存貨：200萬(wàn)元（跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元）；-固定資產(chǎn)：500萬(wàn)元（累計(jì)折舊50萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元）。2026年1月1日，企業(yè)計(jì)提當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。要求：計(jì)算2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”的余額。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：-1月1日銷售商品，收入100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到；-2月1日收到上期應(yīng)收賬款60萬(wàn)元；-3月1日購(gòu)入原材料，成本20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；-4月1日銷售商品，收入50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年第一季度應(yīng)交增值稅額。答案及解析一、單選題1.B-控制權(quán)轉(zhuǎn)移的判斷應(yīng)以客戶是否有權(quán)主導(dǎo)相關(guān)商品的使用為目的，而非僅憑所有權(quán)憑證或交付行為。2.A-租金應(yīng)在租賃期內(nèi)系統(tǒng)攤銷，每年攤銷金額=600/2=300萬(wàn)元。3.B-管理費(fèi)用屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，其他選項(xiàng)均屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。4.C-根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，固定資產(chǎn)最低折舊年限為10年（除部分特殊資產(chǎn)外）。5.A-債券票面利率高于市場(chǎng)利率，發(fā)行價(jià)格應(yīng)高于面值。6.D-職工住房公積金屬于職工薪酬，但計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，不直接影響當(dāng)期損益。7.A-應(yīng)付賬款余額=200-100+50=150萬(wàn)元。8.A-小規(guī)模納稅人適用3%（小規(guī)模納稅人通常適用簡(jiǎn)易計(jì)稅）或6%（部分服務(wù)行業(yè)）。9.A-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5000-3000-500-400-200=1000萬(wàn)元。10.B-與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助需在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷。二、多選題1.A、B、D-C屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流。2.A、B-C錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；D錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。3.B、C-A、D屬于流動(dòng)負(fù)債。4.A、B-C屬于應(yīng)稅收入；D屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，通常應(yīng)納稅。5.A-改建后折舊年限調(diào)整，2026年折舊=(100-10)/5×6/12+(100-10+20)/4×6/12=18萬(wàn)元。三、判斷題1.×-滿足資本化條件的研發(fā)支出可計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2.×-公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。3.×-滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。4.√-會(huì)計(jì)法規(guī)定企業(yè)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專人。5.√-符合稅法規(guī)定。6.√-成本法下，投資收益確認(rèn)依據(jù)被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。7.√-預(yù)計(jì)凈殘值定義正確。8.√-非常規(guī)性損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。9.√-一般納稅人稅率通常為13%或9%。10.√-接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬。四、計(jì)算題1.利息費(fèi)用化金額=（102-100）/3=2萬(wàn)元-債券溢價(jià)攤銷計(jì)入利息費(fèi)用，每年攤銷2萬(wàn)元。2.非流動(dòng)資產(chǎn)余額=（200+500+100）-（400-50）=250萬(wàn)元-出售固定資產(chǎn)不影響非流動(dòng)資產(chǎn)總額，僅影響資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。3.年數(shù)總和法折舊=（80-8）×4/10=28萬(wàn)元，2026年折舊=28×6/12=14萬(wàn)元-但題目要求全年折舊，應(yīng)按比例調(diào)整。實(shí)際計(jì)算應(yīng)為：（80-8）×4/10=28萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.控制權(quán)轉(zhuǎn)移判斷標(biāo)準(zhǔn)：-客戶是否有權(quán)主導(dǎo)商品的使用；-客戶是否有權(quán)獲得商品幾乎所有經(jīng)濟(jì)利益；-客戶是否有權(quán)主導(dǎo)商品的使用目的；-企業(yè)是否有權(quán)就商品剩余使用權(quán)利獲得付款。2.應(yīng)交增值稅計(jì)算及賬務(wù)處理：-計(jì)算方法：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；-賬務(wù)處理：-銷售時(shí)：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；-購(gòu)進(jìn)時(shí)：借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”