2026年注冊會(huì)計(jì)師資格筆試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某上市公司2025年度凈利潤為5000萬元，其中因并購產(chǎn)生的商譽(yù)減值損失1000萬元。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司2025年度應(yīng)納稅所得額較稅前會(huì)計(jì)利潤減少的金額是多少？（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）A.1000萬元B.750萬元C.1250萬元D.0萬元2.某企業(yè)2025年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少？A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元3.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物銷售額為1000萬美元，離岸價(jià)格為FOB，含傭金2%。假設(shè)該企業(yè)適用的出口退稅率率為13%，則其可獲得的出口退稅額為多少？（匯率按1美元=7元人民幣計(jì)算）A.91萬元B.87萬元C.93萬元D.95萬元4.根據(jù)《公司法》規(guī)定，某有限責(zé)任公司注冊資本為500萬元，股東按出資比例享有表決權(quán)。若該企業(yè)新增一名股東，出資100萬元，占股20%，則原股東A（占股40%）的表決權(quán)占比將變?yōu)槎嗌伲緼.30%B.33.33%C.36%D.40%5.某上市公司2025年第一季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，流動(dòng)比率為1.5，速動(dòng)比率為1.0。若該公司第一季度存貨周轉(zhuǎn)率為4次，則其平均存貨余額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例約為多少？A.40%B.50%C.60%D.70%6.某企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，每年付息一次。若發(fā)行時(shí)市場利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為多少？A.92元B.95元C.98元D.100元7.根據(jù)《合同法》規(guī)定，某租賃合同約定租賃期限為3年，若出租人在租賃期間單方面解除合同，則應(yīng)向承租人支付違約金的金額為多少？（假設(shè)合同約定的違約金比例為租金總額的30%）A.9萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元8.某商業(yè)銀行2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，資產(chǎn)總額為1000億元，其中流動(dòng)性資產(chǎn)占比20%。若該銀行的流動(dòng)性覆蓋率要求為100%，則其流動(dòng)性資產(chǎn)至少應(yīng)為多少億元？A.200億元B.250億元C.300億元D.350億元9.某企業(yè)2025年度毛利率為30%，期間費(fèi)用率為10%。若其凈利潤率為15%，則其營業(yè)利潤率為多少？A.35%B.40%C.45%D.50%10.根據(jù)《證券法》規(guī)定，某上市公司董事的任職資格要求包括：無重大違法違規(guī)記錄，且最近3年未受證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政處罰。若某董事A曾因信息披露違規(guī)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)罰款10萬元，則其是否仍可擔(dān)任該公司董事？（不考慮其他因素）A.可以B.不可以C.需監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)D.視情況而定二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①行政管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊20萬元；②銷售部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊30萬元；③財(cái)務(wù)部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10萬元。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，下列說法正確的有哪些？A.折舊費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用B.折舊費(fèi)用應(yīng)分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用C.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本D.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用2.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，資產(chǎn)負(fù)債率為60%，流動(dòng)比率為2.0，速動(dòng)比率為1.5。若該公司當(dāng)年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為500萬元，則其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況可能存在哪些問題？A.償債能力較強(qiáng)B.存貨周轉(zhuǎn)率可能較低C.流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量可能不高D.資產(chǎn)負(fù)債率過高3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得利潤為1000萬元，境外所得利潤200萬元（已境外納稅稅率25%）。若我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅額為多少？（不考慮其他稅收優(yōu)惠）A.300萬元B.325萬元C.350萬元D.375萬元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易：①對外投資取得股息收入50萬元；②處置長期股權(quán)投資損失20萬元；③接受政府補(bǔ)助100萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列說法正確的有哪些？A.股息收入應(yīng)計(jì)入投資收益B.處置股權(quán)投資損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益C.政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D.以上均正確5.某商業(yè)銀行2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，不良貸款率為2%，撥備覆蓋率150%，資本充足率為12%。若監(jiān)管要求不良貸款率不超過5%，撥備覆蓋率不低于150%，資本充足率不低于10%，則該銀行的合規(guī)狀況如何？A.不良貸款率達(dá)標(biāo)B.撥備覆蓋率達(dá)標(biāo)C.資本充足率達(dá)標(biāo)D.存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，凈利潤為500萬元，所得稅費(fèi)用100萬元，則其稅前利潤為600萬元。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)《公司法》規(guī)定，某有限責(zé)任公司股東可以抽回其出資。（正確/錯(cuò)誤）3.某上市公司2025年度每股收益為1元，若其市盈率為20倍，則其股價(jià)為20元。（正確/錯(cuò)誤）4.根據(jù)《合同法》規(guī)定，某租賃合同約定租賃期限為1年，若承租人提前解除合同，則應(yīng)向出租人支付相當(dāng)于2個(gè)月租金的違約金。（正確/錯(cuò)誤）5.某企業(yè)2025年度毛利率為40%，期間費(fèi)用率為15%，則其營業(yè)利潤率為25%。（正確/錯(cuò)誤）6.根據(jù)《證券法》規(guī)定，某上市公司董事若持有公司5%以上股份，則其任職資格不受《公司法》限制。（正確/錯(cuò)誤）7.某商業(yè)銀行2025年度流動(dòng)性資產(chǎn)占比為30%，若其流動(dòng)性覆蓋率要求為100%，則其流動(dòng)性資產(chǎn)至少應(yīng)為總資產(chǎn)的30%。（正確/錯(cuò)誤）8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得利潤為1000萬元，境外所得利潤200萬元（已境外納稅稅率20%）。若我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅額為325萬元。（正確/錯(cuò)誤）9.某企業(yè)2025年度發(fā)生存貨盤盈10萬元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（正確/錯(cuò)誤）10.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，資產(chǎn)負(fù)債率為70%，則其產(chǎn)權(quán)比率約為70%。（正確/錯(cuò)誤）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述新收入準(zhǔn)則下，企業(yè)如何確認(rèn)收入？2.簡述《公司法》對有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。3.簡述商業(yè)銀行流動(dòng)性覆蓋率的計(jì)算公式及其監(jiān)管要求。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度的凈利潤為多少？2.某企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，每年付息一次。若發(fā)行時(shí)市場利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為多少？請列出計(jì)算過程。六、綜合題（共1題，共15分）某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入：2000萬元-營業(yè)成本：1200萬元-銷售費(fèi)用：200萬元-管理費(fèi)用：150萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用：100萬元-投資收益：50萬元-營業(yè)外收入：20萬元-營業(yè)外支出：10萬元-所得稅費(fèi)用：250萬元補(bǔ)充信息：-該公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，流動(dòng)資產(chǎn)600萬元，流動(dòng)負(fù)債300萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)400萬元，非流動(dòng)負(fù)債200萬元。-該公司2025年度發(fā)行股票100萬股，每股面值1元，募集資金1000萬元。要求：1.計(jì)算該公司2025年度的毛利率、期間費(fèi)用率、營業(yè)利潤率、凈利潤率。2.計(jì)算該公司2025年度的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率。3.分析該公司2025年度的盈利能力、償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：商譽(yù)減值損失屬于稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的永久性差異，應(yīng)納稅所得額較稅前會(huì)計(jì)利潤減少1000萬元。2.A解析：年數(shù)總和法折舊金額＝（原值－凈殘值）/使用年限×當(dāng)年剩余使用年限。2025年應(yīng)計(jì)提折舊＝（200－20）/5×4/5＝36萬元。3.A解析：可退稅額＝FOB×（1－傭金率）×退稅率＝1000×（1－2%）×13%×7＝91萬元。4.B解析：新增股東后，原股東A的表決權(quán)占比＝40%×（500/600）＝33.33%。5.B解析：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債。設(shè)流動(dòng)負(fù)債為x，則流動(dòng)資產(chǎn)為1.5x，速動(dòng)資產(chǎn)為1.0x，存貨為0.5x。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本/平均存貨，銷貨成本＝4×平均存貨，平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）/2＝0.5x/2＝0.25x。流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占比＝0.25x/1.5x＝50%。6.A解析：債券發(fā)行價(jià)格＝面值×票面利率×PVIFA（市場利率，期數(shù)）＋面值×PVIF（市場利率，期數(shù)）＝100×8%×PVIFA（10%，5）＋100×PVIF（10%，5）≈92元。7.C解析：違約金＝租金總額×30%＝3年租金×30%＝9萬元（假設(shè)年租金為10萬元）。8.A解析：流動(dòng)性覆蓋率＝流動(dòng)性資產(chǎn)/流動(dòng)性負(fù)債，流動(dòng)性負(fù)債＝總資產(chǎn)×80%＝1000×80%＝800億元，流動(dòng)性資產(chǎn)至少為800×20%＝200億元。9.A解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－期間費(fèi)用＝1000×（1－30%）－（1000×10%）＝700－100＝600萬元，營業(yè)利潤率＝600/1000＝60%。10.B解析：因信息披露違規(guī)被罰款10萬元屬于重大違法違規(guī)行為，不符合董事任職資格。二、多項(xiàng)選擇題1.B解析：管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，銷售用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入銷售費(fèi)用。2.B、C、D解析：資產(chǎn)負(fù)債率60%偏高，流動(dòng)比率為2.0正常，但速動(dòng)比率為1.5略低，可能存在存貨周轉(zhuǎn)率低或流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量不高的問題。3.B解析：境外所得稅額抵扣限額＝200×25%＝50萬元，實(shí)際抵扣＝min（50,200×25%）＝50萬元，應(yīng)納稅額＝（1000＋200）×25%－50＝325萬元。4.D解析：股息收入計(jì)入投資收益，處置股權(quán)投資損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，政府補(bǔ)助計(jì)入營業(yè)外收入。5.A、B、C、D解析：不良貸款率2%達(dá)標(biāo)，撥備覆蓋率150%達(dá)標(biāo)，資本充足率12%達(dá)標(biāo)，但不良貸款率較低可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤（有限責(zé)任公司股東不得抽回出資）3.正確4.正確5.錯(cuò)誤（營業(yè)利潤率＝毛利率－期間費(fèi)用率＝40%－15%＝25%）6.錯(cuò)誤（董事持股5%以上仍需符合《公司法》規(guī)定）7.正確8.錯(cuò)誤（應(yīng)納稅額＝（1000＋200）×25%－200×20%＝300萬元）9.錯(cuò)誤（存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用）10.正確（產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額＝70%/30%＝70%）四、簡答題1.新收入準(zhǔn)則下，企業(yè)確認(rèn)收入的條件包括：①企業(yè)已將商品或服務(wù)交付客戶；②客戶已取得商品或服務(wù)的控制權(quán)；③企業(yè)因交付商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)通常分為：①控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)；②分期收款時(shí)點(diǎn)；③履約義務(wù)完成時(shí)點(diǎn)。2.《公司法》對有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定包括：①公司章程可規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件、程序和限制；②股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需經(jīng)其他股東過半數(shù)同意；③若其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓，不同意的股東應(yīng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；若不購買，視為同意轉(zhuǎn)讓。3.流動(dòng)性覆蓋率＝流動(dòng)性資產(chǎn)/流動(dòng)性負(fù)債，監(jiān)管要求不低于100%。流動(dòng)性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、存單、高流動(dòng)性債券等，流動(dòng)性負(fù)債包括零售存款、同業(yè)存放等。五、計(jì)算題1.凈利潤計(jì)算：營業(yè)利潤＝1000－600－50－40－30＋20＝840萬元利潤總額＝840＋10－5＝845萬元凈利潤＝845－250＝595萬元2.債券發(fā)行價(jià)格計(jì)算：年利息＝100×8%＝8元發(fā)行價(jià)格＝8×PVIFA（10%，5）＋100×PVIF（10%，5）≈8×3.7908＋100×0.6209＝30.3264＋62.09＝92.42元（約92元）六、綜合題1.盈利能力指標(biāo)：毛利率＝（2000－1200）/2000＝40%期間費(fèi)用率＝（200＋150＋100）/2000＝25%營業(yè)利潤率＝（2000－1200－200－150－100）/2000＝12.5%凈利潤率＝（2000－1200－200－15