2026年注冊會計師稅法專業(yè)模擬試題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入100萬元，貨物成本為60萬元，當期發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出20萬元。該企業(yè)當期應繳納的增值稅為（）。A.3萬元B.5萬元C.6萬元D.8萬元2.個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額。其適用稅率為（）。A.5%~35%的超額累進稅率B.20%的比例稅率C.35%的固定稅率D.0%的免稅政策3.某居民企業(yè)2025年度境內應納稅所得額為200萬元，境外所得未納稅，假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。若不考慮稅收抵免，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.25萬元4.個人將購買2年以上的住房對外銷售的，免征增值稅。該政策適用于（）。A.所有類型的住房銷售B.僅限普通住宅銷售C.僅限商業(yè)住宅銷售D.僅限經濟適用房銷售5.企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動相關的合理支出，包括利息費用、職工薪酬等，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當（）。A.全部扣除B.部分扣除C.全部不扣除D.視情況扣除6.某企業(yè)2025年度取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元，該收入在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當（）。A.全部計入應納稅所得額B.減半計入應納稅所得額C.免稅收入，不計入應納稅所得額D.按10%稅率計入應納稅所得額7.契稅的納稅人是（）。A.購買方B.出售方C.中介方D.當?shù)卣?.某企業(yè)2025年轉讓一臺舊設備，取得收入80萬元，該設備原值100萬元，已計提折舊30萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)應繳納的增值稅為（）。A.0萬元B.2萬元C.4萬元D.8萬元9.個人出租住房，取得的租金收入，減按（）計算應納稅額。A.10%B.12%C.20%D.25%10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅服務時，可以開具增值稅發(fā)票的情況包括（）。A.向消費者個人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.向小規(guī)模納稅人銷售貨物D.向一般納稅人銷售貨物2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括（）。A.工資薪金支出B.資產租賃費C.超標的廣告費D.非廣告性質的贊助支出3.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育支出C.贍養(yǎng)老人支出D.個人購買的商業(yè)健康險支出4.契稅的減免稅情形包括（）。A.國家機關、事業(yè)單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學、科研等B.個人購買首套普通住房C.企業(yè)合并重組中承受相關資產D.軍隊承受土地用于軍事設施建設5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率包括（）。A.3%B.1.5%C.6%D.9%6.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠C.研發(fā)費用加計扣除D.轉讓土地使用權所得免稅7.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.勞務報酬所得B.經營所得C.財產租賃所得D.稅收協(xié)定優(yōu)惠所得8.土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.轉讓國有土地使用權B.轉讓地上建筑物及附著物C.企業(yè)兼并重組中轉讓資產D.個人出售普通住宅9.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供應稅服務C.轉讓無形資產D.出租不動產10.個人所得稅專項附加扣除的扣除標準包括（）。A.住房租金每月1000元B.子女教育支出每月1000元C.贍養(yǎng)老人支出每月2000元D.3歲以下嬰幼兒照護支出每月2000元三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購進用于生產免稅貨物的原材料，進項稅額可以抵扣。（）2.個人所得稅的應納稅所得額是指個人取得的各項收入減除基本減除費用后的余額。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）4.契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日。（）5.個人出租非住房，取得的租金收入按3%的稅率繳納增值稅。（）6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，且資產總額不超過3000萬元的，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）7.土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務時，可以自行開具增值稅發(fā)票。（）9.個人所得稅專項附加扣除項目中，住房貸款利息的扣除期限最長為3年。（）10.企業(yè)轉讓股權所得，免征企業(yè)所得稅。（）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入200萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)當期應繳納的增值稅為多少？2.某個體工商戶2025年度取得經營收入80萬元，成本費用30萬元，允許扣除的捐贈支出5萬元。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度境內應納稅所得額為300萬元，境外所得未納稅，假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。若不考慮稅收抵免，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為多少？4.某個人2025年出售一套購買3年以上的住房，取得收入200萬元，原購入價150萬元。該個人應繳納的增值稅和土地增值稅為多少？（假設增值稅稅率為5%，土地增值稅稅率為30%）5.某企業(yè)2025年發(fā)生符合條件的研發(fā)費用200萬元，假設研發(fā)費用加計扣除比例為75%。該企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：-銷售貨物取得含稅收入300萬元，貨物成本200萬元；-購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元；-支付廣告費20萬元，符合稅法規(guī)定的扣除標準；-出租不動產取得租金收入50萬元，按3%稅率繳納增值稅。假設該企業(yè)期初無留抵稅額，計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅。2.某個人2025年度取得以下收入：-工資薪金收入12萬元，已預繳個人所得稅2.4萬元；-股息收入5萬元；-出租住房取得租金收入6萬元，減按10%計算應納稅額；假設該個人適用3%的工資薪金所得稅率，計算其年度應補（退）的個人所得稅。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.D.8萬元解析：增值稅應納稅額=100÷(1+13%)×13%=11.49萬元，銷項稅額為11.49萬元；進項稅額=150×13%=19.5萬元；當期應納稅額=11.49-19.5+20÷(1+13%)×13%=8萬元。2.A.5%~35%的超額累進稅率解析：個體工商戶的生產經營所得適用5%~35%的超額累進稅率。3.B.50萬元解析：企業(yè)所得稅應納稅額=200×25%=50萬元。4.A.所有類型的住房銷售解析：個人將購買2年以上的住房對外銷售的，免征增值稅，不限類型。5.A.全部扣除解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動相關的合理支出，包括利息費用、職工薪酬等，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當全部扣除。6.C.免稅收入，不計入應納稅所得額解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入。7.A.購買方解析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，即購買方。8.B.2萬元解析：增值稅應納稅額=80×13%-(100-30)×13%=2萬元。9.A.10%解析：個人出租住房，取得的租金收入，減按10%計算應納稅額。10.D.150%解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，加計扣除比例為150%。二、多項選擇題答案與解析1.C.向小規(guī)模納稅人銷售貨物；D.向一般納稅人銷售貨物解析：向消費者個人銷售貨物、銷售免稅貨物時，不得開具增值稅發(fā)票。2.A.工資薪金支出；B.資產租賃費解析：超出標準或非公益性質的贊助支出不得稅前扣除。3.A.住房貸款利息；B.子女教育支出；C.贍養(yǎng)老人支出解析：個人購買的商業(yè)健康險支出不屬于專項附加扣除項目。4.A.國家機關、事業(yè)單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學、科研等；B.個人購買首套普通住房；D.軍隊承受土地用于軍事設施建設解析：企業(yè)合并重組中承受相關資產可能需要繳納契稅。5.A.3%；B.1.5%解析：小規(guī)模納稅人適用的稅率包括3%和1.5%。6.A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；B.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠；C.研發(fā)費用加計扣除解析：轉讓土地使用權所得通常需要繳納企業(yè)所得稅。7.A.勞務報酬所得；B.經營所得；C.財產租賃所得解析：稅收協(xié)定優(yōu)惠所得不屬于應稅所得項目。8.A.轉讓國有土地使用權；B.轉讓地上建筑物及附著物解析：企業(yè)兼并重組中轉讓資產可能免稅，個人出售普通住宅可能免征土地增值稅。9.A.銷售貨物；B.提供應稅服務；C.轉讓無形資產；D.出租不動產解析：增值稅的征稅范圍包括上述項目。10.A.住房租金每月1000元；B.子女教育支出每月1000元；C.贍養(yǎng)老人支出每月2000元；D.3歲以下嬰幼兒照護支出每月2000元解析：以上均為專項附加扣除的標準。三、判斷題答案與解析1.×解析：購進用于生產免稅貨物的原材料，進項稅額不得抵扣。2.√解析：個人所得稅的應納稅所得額是指個人取得的各項收入減除基本減除費用后的余額。3.√解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.√解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日。5.×解析：個人出租非住房，取得的租金收入按5%的稅率繳納增值稅。6.√解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定符合條件的企業(yè)可減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。7.√解析：土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人。8.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務時，可以自行開具增值稅發(fā)票。9.√解析：住房貸款利息的扣除期限最長為3年。10.×解析：企業(yè)轉讓股權所得，通常需要繳納企業(yè)所得稅。四、計算題答案與解析1.增值稅應納稅額=200÷(1+13%)×13%-13=5.66萬元解析：銷項稅額=200÷(1+13%)×13%=23.13萬元；進項稅額=13萬元；當期應納稅額=23.13-13=10.13萬元。2.個人所得稅應納稅所得額=80-30-5=45萬元解析：應納稅額=45×35%-1.5=15.75萬元。3.企業(yè)所得稅應納稅額=300×25%=75萬元解析：不考慮稅收抵免，應納稅額=300×25%=75萬元。4.增值稅=200×5%=10萬元；土地增值稅=(200-150)×30%=15萬元解析：免征增值稅，土地增值稅按差額征收。5.稅收優(yōu)惠=200×75%=150萬元解析：研發(fā)費用加計扣除比例為75%，可享受的稅收優(yōu)惠為150萬元。五、綜合題答案與解析1.增值稅應納稅額=(300+50)÷(1+13%)×13%-(150×13%+20÷(1+13%)×13%)=8.55萬元解析：銷項稅額=(300+5