2026年稅務(wù)稽查員：稅收籌劃與反避稅策略設(shè)計(jì)題一、案例分析題（共3題，每題20分，合計(jì)60分）1.案例背景：高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案情描述：某高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅人為A公司，注冊(cè)地在上海市，主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)與技術(shù)服務(wù)。2024年度營(yíng)業(yè)收入5000萬元，成本費(fèi)用3000萬元，利潤(rùn)總額1500萬元。公司實(shí)際稅負(fù)率低于行業(yè)平均水平，但稅務(wù)機(jī)關(guān)通過關(guān)聯(lián)交易核查發(fā)現(xiàn)，A公司與境外關(guān)聯(lián)公司B公司存在以下交易：-A公司向B公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬元，用于獲取某項(xiàng)軟件技術(shù)；-B公司向A公司提供咨詢服務(wù)，收取費(fèi)用200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為上述交易可能存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，并要求A公司提供同期資料。問題：（1）分析A公司上述關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的反避稅調(diào)整建議。（2）設(shè)計(jì)A公司2025年度的高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃方案，降低稅負(fù)并規(guī)避避稅嫌疑。（3）若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A公司提出轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，A公司應(yīng)如何準(zhǔn)備并提供相關(guān)證據(jù)材料？2.案例背景：跨境業(yè)務(wù)增值稅籌劃與反避稅合規(guī)案情描述：某深圳出口加工區(qū)企業(yè)C公司，主要業(yè)務(wù)為出口電子產(chǎn)品，同時(shí)向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售部分高附加值產(chǎn)品。2024年度，C公司出口業(yè)務(wù)收入8000萬美元，內(nèi)銷業(yè)務(wù)收入2000萬元，實(shí)際繳納增值稅300萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)：-C公司通過設(shè)立境外子公司D公司，將部分內(nèi)銷產(chǎn)品以“加工費(fèi)”名義支付給D公司，再由D公司轉(zhuǎn)售給國(guó)內(nèi)客戶；-C公司與D公司之間的交易定價(jià)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)水平，且未提供同期資料。問題：（1）分析C公司與D公司之間交易存在的增值稅籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）設(shè)計(jì)C公司2025年度的增值稅籌劃方案，確?？缇硺I(yè)務(wù)合規(guī)并降低稅負(fù)。（3）若稅務(wù)機(jī)關(guān)要求C公司提供關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，C公司應(yīng)如何組織準(zhǔn)備？3.案例背景：房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)管理案情描述：某北京房地產(chǎn)企業(yè)E公司，2024年度開發(fā)某住宅項(xiàng)目，銷售收入10億元，取得土地使用權(quán)成本3億元，期間發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6億元。公司在項(xiàng)目銷售過程中，通過關(guān)聯(lián)公司F公司代收部分銷售款項(xiàng)，并支付利息費(fèi)用500萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：-E公司與F公司之間的利息費(fèi)用明顯偏高，且未提供資金往來證明；-項(xiàng)目利潤(rùn)率遠(yuǎn)高于同類房地產(chǎn)項(xiàng)目平均水平。問題：（1）分析E公司與F公司之間交易存在的土地增值稅籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）設(shè)計(jì)E公司2025年度的土地增值稅籌劃方案，降低稅負(fù)并規(guī)避避稅嫌疑。（3）若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)E公司進(jìn)行土地增值稅清算，E公司應(yīng)如何準(zhǔn)備并提供相關(guān)證據(jù)材料？二、綜合計(jì)算題（共2題，每題25分，合計(jì)50分）4.企業(yè)重組中的稅收籌劃與反避稅合規(guī)案情描述：某杭州制造業(yè)企業(yè)G公司，計(jì)劃通過股權(quán)收購方式整合行業(yè)供應(yīng)鏈企業(yè)H公司。交易方案如下：-G公司以股權(quán)支付方式收購H公司80%股權(quán)，支付對(duì)價(jià)8000萬元；-H公司原股東將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給G公司，剩余20%股權(quán)仍由原股東持有；-收購?fù)瓿珊?，H公司成為G公司全資子公司。問題：（1）分析G公司此次股權(quán)收購的稅收籌劃空間，并設(shè)計(jì)相應(yīng)方案。（2）評(píng)估此次交易可能存在的反避稅風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施。（3）若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，G公司應(yīng)如何準(zhǔn)備并提供相關(guān)證據(jù)材料？5.企業(yè)境外所得稅收籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)管理案情描述：某廣州跨國(guó)企業(yè)I集團(tuán)，在新加坡設(shè)立子公司J公司，主要業(yè)務(wù)為研發(fā)與銷售。2024年度，J公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬元，新加坡稅負(fù)率10%，I集團(tuán)實(shí)際稅負(fù)率25%。I集團(tuán)計(jì)劃通過以下方式優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)：-將J公司部分研發(fā)中心轉(zhuǎn)移至越南（企業(yè)所得稅0%）；-通過關(guān)聯(lián)交易將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至I集團(tuán)境內(nèi)母公司。問題：（1）分析I集團(tuán)上述方案的稅收籌劃空間，并設(shè)計(jì)優(yōu)化方案。（2）評(píng)估方案可能存在的反避稅風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施。（3）若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)I集團(tuán)境外所得進(jìn)行稅收調(diào)查，I集團(tuán)應(yīng)如何準(zhǔn)備并提供相關(guān)證據(jù)材料？答案與解析1.高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：-關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允：特許權(quán)使用費(fèi)和咨詢服務(wù)費(fèi)用遠(yuǎn)低于市場(chǎng)水平，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅行為。-同期資料缺失：未按規(guī)定提供同期資料，可能面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。反避稅調(diào)整建議：-重新定價(jià)：按照獨(dú)立交易原則調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，確保特許權(quán)使用費(fèi)和咨詢服務(wù)費(fèi)用符合市場(chǎng)水平。-補(bǔ)充同期資料：準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料，包括交易背景、定價(jià)依據(jù)、市場(chǎng)比較等，證明交易合規(guī)性。（2）籌劃方案：-加大研發(fā)投入：通過增加研發(fā)費(fèi)用，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，享受稅收優(yōu)惠。-優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)：通過供應(yīng)鏈管理降低采購成本，提升利潤(rùn)率。-利用稅收優(yōu)惠政策：如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小微企業(yè)稅收減免等。（3）證據(jù)材料準(zhǔn)備：-關(guān)聯(lián)交易合同及定價(jià)依據(jù)；-同期資料（市場(chǎng)比較、成本分析等）；-獨(dú)立第三方報(bào)價(jià)證明。2.跨境業(yè)務(wù)增值稅籌劃與反避稅合規(guī)（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：-關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允：“加工費(fèi)”名義轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅行為。-增值稅鏈條斷裂：通過境外子公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，可能影響國(guó)內(nèi)增值稅鏈條完整性。籌劃方案：-合理定價(jià)：按照獨(dú)立交易原則調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整。-優(yōu)化交易模式：通過境內(nèi)子公司承接部分內(nèi)銷業(yè)務(wù)，避免跨境利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。-利用稅收協(xié)定：如適用，通過稅收協(xié)定降低跨境交易稅負(fù)。（2）證據(jù)材料準(zhǔn)備：-關(guān)聯(lián)交易合同及定價(jià)依據(jù)；-同期資料（市場(chǎng)比較、成本分析等）；-稅收協(xié)定相關(guān)文件。3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)管理（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：-關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允：利息費(fèi)用明顯偏高，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅行為。-土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目利潤(rùn)率過高，可能面臨土地增值稅清算?；I劃方案：-優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)：通過銀行貸款或發(fā)行債券等方式降低關(guān)聯(lián)交易利息成本。-合理規(guī)劃項(xiàng)目利潤(rùn)：通過成本控制提升項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)力，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注。-利用稅收優(yōu)惠政策：如土地增值稅預(yù)征率優(yōu)惠等。（3）證據(jù)材料準(zhǔn)備：-關(guān)聯(lián)交易合同及定價(jià)依據(jù)；-資金往來證明；-土地增值稅清算資料。4.企業(yè)重組中的稅收籌劃與反避稅合規(guī)（1）籌劃空間：-股權(quán)支付：可享受遞延納稅政策，降低當(dāng)期稅負(fù)。-合理規(guī)劃股權(quán)比例：通過調(diào)整股權(quán)比例，優(yōu)化未來利潤(rùn)分配?；I劃方案：-選擇股權(quán)支付方式：避免當(dāng)期所得稅負(fù)擔(dān)。-優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)：通過增資擴(kuò)股等方式降低交易風(fēng)險(xiǎn)。（2）反避稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：-提供獨(dú)立交易證據(jù)：如市場(chǎng)比較、成本分析等。-準(zhǔn)備同期資料：證明交易定價(jià)合規(guī)性。5.境外所得稅收籌劃與反避稅風(fēng)險(xiǎn)管理（1）籌劃空間：-越南稅收優(yōu)惠：將研發(fā)中心轉(zhuǎn)移至越南，享受0%企業(yè)所得稅政策。-優(yōu)化利潤(rùn)分配：通過