國(guó)際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》備考試題及答案1.單選題（每題1分，共30題）1.1內(nèi)部審計(jì)的最終目的是：A.發(fā)現(xiàn)舞弊B.降低審計(jì)成本C.增加企業(yè)價(jià)值并改善運(yùn)營(yíng)D.滿足監(jiān)管要求答案：C解析：IIA《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》明確指出，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，從而增加企業(yè)價(jià)值。1.2下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“獨(dú)立性”？A.審計(jì)人員不參與被審計(jì)區(qū)域的日常運(yùn)營(yíng)B.審計(jì)人員擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格C.審計(jì)人員向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)D.審計(jì)人員參與制定被審計(jì)區(qū)域的政策答案：A解析：獨(dú)立性要求審計(jì)人員在職能和報(bào)告關(guān)系上均不受被審計(jì)活動(dòng)的影響，向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告是最佳實(shí)踐。1.3在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃中，首要步驟是：A.制定具體審計(jì)程序B.識(shí)別組織目標(biāo)C.分配審計(jì)資源D.出具審計(jì)報(bào)告答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以組織目標(biāo)為起點(diǎn)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，再據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃。1.4下列哪項(xiàng)屬于預(yù)防性控制？A.每月銀行余額調(diào)節(jié)B.系統(tǒng)強(qiáng)制密碼復(fù)雜度策略C.異常交易事后調(diào)查D.年度存貨盤點(diǎn)答案：B解析：預(yù)防性控制旨在防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生，密碼策略可阻止未授權(quán)訪問(wèn)。1.5審計(jì)證據(jù)的充分性是指：A.證據(jù)的可信程度B.證據(jù)的數(shù)量足以支持結(jié)論C.證據(jù)的相關(guān)性D.證據(jù)的法律效力答案：B解析：充分性關(guān)注數(shù)量，適當(dāng)性關(guān)注質(zhì)量，兩者共同決定證據(jù)的說(shuō)服力。1.6下列哪項(xiàng)最能提高審計(jì)程序的“可靠性”？A.從被審計(jì)單位獲取口頭說(shuō)明B.從第三方獲取函證C.依賴被審計(jì)單位生成的報(bào)告D.使用上年工作底稿答案：B解析：外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)通常被認(rèn)為更可靠。1.7審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)采購(gòu)訂單未連續(xù)編號(hào)，最可能的風(fēng)險(xiǎn)是：A.重復(fù)付款B.未記錄負(fù)債C.未經(jīng)授權(quán)采購(gòu)D.存貨積壓答案：C解析：編號(hào)缺失使完整性和授權(quán)難以驗(yàn)證，增加未經(jīng)授權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)。1.8下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”？A.完全信任客戶提供的數(shù)據(jù)B.僅對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┏绦駽.對(duì)管理層的解釋進(jìn)行交叉驗(yàn)證D.減少樣本量以節(jié)約時(shí)間答案：C解析：職業(yè)懷疑要求審計(jì)人員質(zhì)疑證據(jù)的可靠性，避免過(guò)度信任。1.9在審計(jì)抽樣中，若可容忍誤差降低，則樣本量：A.減少B.不變C.增加D.先減后增答案：C解析：可容忍誤差與樣本量呈反向關(guān)系，容忍度越低，需更大樣本。1.10下列哪項(xiàng)屬于“檢查性”控制？A.職責(zé)分離B.系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限審批C.月度應(yīng)收賬款賬齡分析D.雙簽制度答案：C解析：檢查性控制在交易發(fā)生后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，賬齡分析用于識(shí)別逾期應(yīng)收款。1.11審計(jì)工作底稿的保存期限應(yīng)：A.至少3年B.至少5年C.至少7年D.由組織自行決定，但須滿足法律和監(jiān)管要求答案：D解析：IIA未規(guī)定統(tǒng)一年限，強(qiáng)調(diào)符合法律、監(jiān)管及組織政策。1.12下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“治理”要素？A.每日現(xiàn)金盤點(diǎn)B.董事會(huì)評(píng)估高管績(jī)效C.采購(gòu)比價(jià)D.系統(tǒng)防火墻答案：B解析：治理涉及董事會(huì)、高管對(duì)組織的方向、監(jiān)督和問(wèn)責(zé)。1.13審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)控制缺陷后，首先應(yīng)：A.立即對(duì)外披露B.與管理層初步溝通C.出具否定意見(jiàn)D.辭職答案：B解析：初步溝通可確認(rèn)事實(shí)，避免誤解，體現(xiàn)合作精神。1.14下列哪項(xiàng)屬于“固有”風(fēng)險(xiǎn)？A.因控制失效導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)B.行業(yè)技術(shù)快速更新C.審計(jì)程序不當(dāng)D.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足答案：B解析：固有風(fēng)險(xiǎn)是在沒(méi)有控制的情況下，交易或類別本身的風(fēng)險(xiǎn)。1.15審計(jì)委員會(huì)最關(guān)注的審計(jì)輸出是：A.審計(jì)程序清單B.審計(jì)預(yù)算C.重大風(fēng)險(xiǎn)與整改跟蹤表D.抽樣計(jì)劃答案：C解析：審計(jì)委員會(huì)聚焦戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及整改進(jìn)度。1.16下列哪項(xiàng)最能提高審計(jì)建議的可操作性？A.使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)B.提出具體負(fù)責(zé)人、時(shí)間表和衡量標(biāo)準(zhǔn)C.僅描述問(wèn)題D.引用法規(guī)條文答案：B解析：可操作建議需明確執(zhí)行路徑與成功指標(biāo)。1.17在數(shù)據(jù)分析中，對(duì)全量采購(gòu)訂單進(jìn)行“重復(fù)付款”測(cè)試，屬于：A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.全量分析C.隨機(jī)抽樣D.非統(tǒng)計(jì)抽樣答案：B解析：全量分析利用大數(shù)據(jù)工具檢查整體，提高異常檢出率。1.18下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“客觀性”？A.審計(jì)人員接受被審計(jì)區(qū)域贈(zèng)送的禮品B.審計(jì)人員回避對(duì)其配偶部門的審計(jì)C.審計(jì)人員參與執(zhí)行被審計(jì)流程D.審計(jì)人員依據(jù)個(gè)人喜好評(píng)價(jià)證據(jù)答案：B解析：客觀性要求避免利益沖突，回避是常見(jiàn)措施。1.19審計(jì)報(bào)告“重大”缺陷的定義通?；冢篈.審計(jì)人員主觀判斷B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響超過(guò)5%C.對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有顯著影響D.金額超過(guò)100萬(wàn)美元答案：C解析：IIA強(qiáng)調(diào)對(duì)目標(biāo)影響程度，而非絕對(duì)金額。1.20下列哪項(xiàng)屬于“咨詢”活動(dòng)？A.出具年度財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)B.協(xié)助管理層建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣C.對(duì)財(cái)報(bào)發(fā)表否定意見(jiàn)D.對(duì)監(jiān)管提交報(bào)告答案：B解析：咨詢旨在增加價(jià)值并改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理，不發(fā)表鑒證結(jié)論。1.21審計(jì)人員使用“穿行測(cè)試”主要為了：A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性B.評(píng)估控制運(yùn)行有效性C.評(píng)估細(xì)節(jié)測(cè)試樣本量D.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：穿行測(cè)試追蹤交易全過(guò)程，驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否到位。1.22下列哪項(xiàng)最能降低“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”？A.增加樣本量B.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣C.依賴口頭證據(jù)D.減少測(cè)試程序答案：A解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)隨樣本量增加而降低。1.23審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)庫(kù)存系統(tǒng)數(shù)量與實(shí)物差異巨大，首先應(yīng)：A.立即報(bào)警B.擴(kuò)大樣本重新盤點(diǎn)C.出具保留意見(jiàn)D.辭職答案：B解析：擴(kuò)大樣本可判斷差異是否系統(tǒng)性，避免以偏概全。1.24下列哪項(xiàng)屬于“反饋”控制？A.預(yù)算審批B.事后質(zhì)量考核C.系統(tǒng)輸入校驗(yàn)D.雙人開鎖答案：B解析：反饋控制在事后提供信息用于糾正未來(lái)行為。1.25審計(jì)計(jì)劃年度更新主要基于：A.審計(jì)長(zhǎng)喜好B.風(fēng)險(xiǎn)變化與組織戰(zhàn)略調(diào)整C.員工休假安排D.外部審計(jì)時(shí)間答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向要求計(jì)劃隨風(fēng)險(xiǎn)變化動(dòng)態(tài)調(diào)整。1.26下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“應(yīng)有的職業(yè)審慎”？A.忽略低金額差異B.對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試C.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域投入更多資源D.完全依賴內(nèi)部控制答案：C解析：職業(yè)審慎要求合理分配資源，聚焦重大風(fēng)險(xiǎn)。1.27審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計(jì)無(wú)效，應(yīng)：A.立即測(cè)試運(yùn)行有效性B.跳過(guò)該控制，測(cè)試補(bǔ)償性控制C.與管理層溝通并提出改進(jìn)建議D.出具否定意見(jiàn)答案：C解析：設(shè)計(jì)無(wú)效時(shí)，運(yùn)行測(cè)試無(wú)意義，應(yīng)先建議改進(jìn)。1.28下列哪項(xiàng)屬于“合規(guī)”審計(jì)目標(biāo)？A.評(píng)估運(yùn)營(yíng)效率B.檢查是否遵守環(huán)保法規(guī)C.評(píng)價(jià)戰(zhàn)略可行性D.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告公允性答案：B解析：合規(guī)審計(jì)聚焦法律法規(guī)遵循。1.29審計(jì)人員使用“比率分析”主要為了：A.測(cè)試控制運(yùn)行B.識(shí)別異常趨勢(shì)C.評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)答案：B解析：比率分析通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)。1.30下列哪項(xiàng)最能提高審計(jì)建議的“可接受性”？A.使用命令語(yǔ)氣B.提出成本效益分析C.指責(zé)個(gè)人D.僅描述理論答案：B解析：成本效益分析幫助管理層權(quán)衡資源投入與收益。2.多選題（每題2分，共15題，每題至少兩個(gè)正確答案，多選少選均不得分）2.1以下哪些屬于內(nèi)部審計(jì)的“質(zhì)量保證與改進(jìn)程序（QAIP）”要素？A.外部評(píng)估B.內(nèi)部評(píng)估C.利益沖突披露D.持續(xù)專業(yè)教育E.審計(jì)客戶滿意度調(diào)查答案：A、B、E解析：QAIP包括內(nèi)部與外部評(píng)估，客戶反饋是外部評(píng)估的一部分，持續(xù)教育屬于個(gè)人能力，非QAIP要素。2.2下列哪些情況可能損害審計(jì)獨(dú)立性？A.審計(jì)人員剛調(diào)離被審計(jì)部門未滿一年B.審計(jì)人員持有被審計(jì)部門股票C.審計(jì)人員臨時(shí)協(xié)助該部門年終結(jié)賬D.審計(jì)人員接受小額紀(jì)念品E.審計(jì)人員向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告答案：A、B、C解析：紀(jì)念品若價(jià)值重大也損害獨(dú)立性，但題目未量化，E為正確做法。2.3以下哪些屬于“控制環(huán)境”要素？A.董事會(huì)獨(dú)立性B.管理層誠(chéng)信價(jià)值觀C.每日現(xiàn)金盤點(diǎn)D.組織結(jié)構(gòu)E.內(nèi)部審計(jì)職能答案：A、B、D解析：控制環(huán)境是COSO框架第一要素，涵蓋治理、文化、結(jié)構(gòu)等，現(xiàn)金盤點(diǎn)屬控制活動(dòng)。2.4審計(jì)證據(jù)的“適當(dāng)性”包括：A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.客觀性E.及時(shí)性答案：A、B解析：適當(dāng)性=相關(guān)性+可靠性，充分性為另一維度。2.5以下哪些屬于“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”組成部分？A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)E.抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：A、B、C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型=固有×控制×檢查風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)屬檢查風(fēng)險(xiǎn)子集。2.6以下哪些屬于“咨詢業(yè)務(wù)”與“鑒證業(yè)務(wù)”的區(qū)別？A.咨詢業(yè)務(wù)不發(fā)表結(jié)論B.鑒證業(yè)務(wù)需獨(dú)立判斷C.咨詢業(yè)務(wù)可參與實(shí)施D.鑒證業(yè)務(wù)需符合IIA標(biāo)準(zhǔn)E.咨詢業(yè)務(wù)無(wú)需工作底稿答案：A、B、C解析：兩類業(yè)務(wù)均需遵循標(biāo)準(zhǔn)并保存底稿。2.7以下哪些屬于“審計(jì)溝通”關(guān)鍵原則？A.及時(shí)B.客觀C.清晰D.完整E.保密答案：A、B、C、D、E解析：五項(xiàng)均為IIA溝通原則。2.8以下哪些屬于“數(shù)據(jù)分析”優(yōu)勢(shì)？A.全量測(cè)試B.實(shí)時(shí)分析C.降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.增加審計(jì)成本E.可視化異常答案：A、B、C、E解析：數(shù)據(jù)分析通常降低而非增加成本。2.9以下哪些屬于“整改”跟蹤的有效做法？A.設(shè)定明確里程碑B.要求管理層提供整改證據(jù)C.對(duì)重大缺陷二次測(cè)試D.將整改狀態(tài)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)E.對(duì)逾期整改公開批評(píng)個(gè)人答案：A、B、C、D解析：公開批評(píng)個(gè)人違反建設(shè)性溝通原則。2.10以下哪些屬于“舞弊三角”要素？A.動(dòng)機(jī)或壓力B.機(jī)會(huì)C.自我合理化D.能力不足E.控制失效答案：A、B、C解析：舞弊三角由動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、合理化構(gòu)成。2.11以下哪些屬于“審計(jì)計(jì)劃”內(nèi)容？A.年度資源預(yù)算B.高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域清單C.外部審計(jì)依賴安排D.具體審計(jì)程序E.后續(xù)審計(jì)安排答案：A、B、C、E解析：具體程序在項(xiàng)目層面制定。2.12以下哪些屬于“審計(jì)工作底稿”功能？A.支持審計(jì)結(jié)論B.提供督導(dǎo)復(fù)核基礎(chǔ)C.促進(jìn)質(zhì)量評(píng)估D.免除審計(jì)責(zé)任E.作為培訓(xùn)材料答案：A、B、C、E解析：底稿不能免除責(zé)任。2.13以下哪些屬于“績(jī)效審計(jì)”目標(biāo)？A.評(píng)價(jià)資源使用經(jīng)濟(jì)性B.評(píng)價(jià)效率性C.評(píng)價(jià)效果性D.對(duì)財(cái)報(bào)發(fā)表意見(jiàn)E.提出改進(jìn)建議答案：A、B、C、E解析：財(cái)報(bào)意見(jiàn)屬財(cái)務(wù)審計(jì)。2.14以下哪些屬于“審計(jì)人員職業(yè)道德”？A.誠(chéng)信B.客觀C.保密D.勝任E.忠誠(chéng)于客戶個(gè)人答案：A、B、C、D解析：忠誠(chéng)于組織而非個(gè)人。2.15以下哪些屬于“治理”職能？A.制定戰(zhàn)略B.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理C.確保合規(guī)D.日常運(yùn)營(yíng)執(zhí)行E.績(jī)效評(píng)估答案：A、B、C、E解析：日常運(yùn)營(yíng)由管理層執(zhí)行。3.判斷題（每題1分，共10題，正確寫“T”，錯(cuò)誤寫“F”）3.1內(nèi)部審計(jì)只需關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。答案：F解析：內(nèi)部審計(jì)覆蓋戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、報(bào)告等各類風(fēng)險(xiǎn)。3.2審計(jì)人員可在管理層要求下刪除工作底稿中的不利信息。答案：F解析：刪除證據(jù)違反完整性與客觀性。3.3咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果可以改善治理過(guò)程。答案：T解析：咨詢通過(guò)建議優(yōu)化流程，間接提升治理。3.4控制運(yùn)行有效性測(cè)試樣本量通常大于設(shè)計(jì)有效性測(cè)試。答案：T解析：運(yùn)行測(cè)試需大樣本驗(yàn)證控制是否一貫執(zhí)行。3.5審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須包含標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因、影響、建議五要素。答案：T解析：完整發(fā)現(xiàn)五要素確保清晰與可整改。3.6審計(jì)人員可以接受被審計(jì)單位提供的免費(fèi)旅游安排。答案：F解析：大額饋贈(zèng)損害獨(dú)立性。3.7審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)不得修改。答案：F解析：風(fēng)險(xiǎn)變化時(shí)可動(dòng)態(tài)調(diào)整。3.8審計(jì)人員必須每年接受至少40小時(shí)持續(xù)教育。答案：F解析：IIA建議而非強(qiáng)制40小時(shí)，具體依證書要求。3.9審計(jì)人員可以在社交媒體上披露審計(jì)結(jié)果。答案：F解析：未經(jīng)授權(quán)披露違反保密原則。3.10審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大舞弊必須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。答案：T解析：重大舞弊涉及治理責(zé)任，必須上報(bào)。4.簡(jiǎn)答題（每題10分，共5題）4.1簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃五步流程，并說(shuō)明每一步的關(guān)鍵輸出。答案：第一步：了解組織戰(zhàn)略與目標(biāo)，輸出“戰(zhàn)略目標(biāo)清單”；第二步：識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，輸出“風(fēng)險(xiǎn)登記表”；第三步：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性與影響，輸出“風(fēng)險(xiǎn)熱力圖”；第四步：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序與資源，輸出“年度審計(jì)計(jì)劃草案”；第五步：與管理層、審計(jì)委員會(huì)溝通，輸出“正式年度審計(jì)計(jì)劃及資源預(yù)算”。解析：五步確保審計(jì)資源聚焦最高風(fēng)險(xiǎn)，提升價(jià)值。4.2描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)五要素，并舉例說(shuō)明。答案：標(biāo)準(zhǔn)：采購(gòu)政策要求超過(guò)5萬(wàn)元必須招標(biāo)；情況：審計(jì)發(fā)現(xiàn)10份訂單每份8萬(wàn)元未招標(biāo)；原因：采購(gòu)部為趕時(shí)間故意拆分訂單；影響：可能導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格偏高20萬(wàn)元，損害公司利益；建議：修訂政策，加強(qiáng)系統(tǒng)硬控制，對(duì)違規(guī)人員開展培訓(xùn)。解析：五要素使發(fā)現(xiàn)具體、可整改、可衡量。4.3列舉提高審計(jì)建議可執(zhí)行性的三種方法，并說(shuō)明理由。答案：1.成本效益量化：建議節(jié)省金額大于實(shí)施成本，管理層易接受；2.里程碑明確：設(shè)定30天完成系統(tǒng)配置、60天完成培訓(xùn)，便于跟蹤；3.借鑒最佳實(shí)踐：引用同行成功案例，降低管理層對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)憂。解析：可執(zhí)行性=經(jīng)濟(jì)可行+時(shí)間可控+心理可接受。4.4說(shuō)明數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的三項(xiàng)應(yīng)用，并指出各自優(yōu)勢(shì)。答案：1.全量測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡：優(yōu)勢(shì)是100%覆蓋，發(fā)現(xiàn)隱藏壞賬；2.異常采購(gòu)卡交易：優(yōu)勢(shì)是實(shí)時(shí)預(yù)警，減少舞弊損失；3.連續(xù)監(jiān)控庫(kù)存周轉(zhuǎn)率：優(yōu)勢(shì)是提前發(fā)現(xiàn)呆滯存貨，優(yōu)化采購(gòu)。解析：數(shù)據(jù)分析提升審計(jì)廣度、深度、時(shí)效。4.5闡述內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估在QAIP中的區(qū)別與互補(bǔ)作用。答案：內(nèi)部評(píng)估由組織內(nèi)部人員（如自我評(píng)估、交叉復(fù)核）進(jìn)行，頻率高、成本低，可及時(shí)糾偏；外部評(píng)估由獨(dú)立外部機(jī)構(gòu)每五年至少一次，客觀性強(qiáng)、權(quán)威性高，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性缺陷。兩者互補(bǔ)：內(nèi)部評(píng)估持續(xù)改進(jìn)，外部評(píng)估提供獨(dú)立背書，共同提升審計(jì)質(zhì)量與公信力。5.案例分析題（20分）背景：XYZ公司年?duì)I收100億元，擁有200家直營(yíng)門店。內(nèi)部審計(jì)部在2024年度審計(jì)計(jì)劃中將“門店現(xiàn)金管理”列為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。審計(jì)人員A使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)全部門店2023年7—12月現(xiàn)金銷售與銀行存款數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下異常：1.門店M現(xiàn)金銷售120萬(wàn)元，銀行繳款記錄僅100萬(wàn)元；2.門店N連續(xù)30天現(xiàn)金銷售為零，但系統(tǒng)顯示每日營(yíng)業(yè)；3.門店P(guān)存在大量“沖正”交易，金額合計(jì)50萬(wàn)元，均由店長(zhǎng)權(quán)限操作；4.門店Q的POS系統(tǒng)日志顯示凌晨2點(diǎn)仍有銷售記錄，且對(duì)應(yīng)現(xiàn)金未存入銀行。審計(jì)程序：a.對(duì)差異大于10萬(wàn)元的門店進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；b.訪談店長(zhǎng)與收銀員，了解沖正原因；c.調(diào)取銀行對(duì)賬單與存款憑證，核對(duì)繳款人簽字；d.檢查監(jiān)控錄像，驗(yàn)證凌晨銷售真實(shí)性；e.復(fù)核總部財(cái)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置。發(fā)現(xiàn)匯總：1.門店M的20萬(wàn)元現(xiàn)金被店長(zhǎng)用于個(gè)人投資，尚未歸還；2.門店N的現(xiàn)金被收銀員截留，系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)被人工調(diào)減；3.門店P(guān)的沖正交易實(shí)為虛假退貨，店長(zhǎng)套取現(xiàn)金；4.門店Q的凌晨銷售為店長(zhǎng)虛構(gòu)，已持續(xù)6個(gè)月，涉及30萬(wàn)元。要求：1.識(shí)別現(xiàn)金管理流程存在的