餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作指南與操作規(guī)范管理制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合餐飲企業(yè)的特點(diǎn)，制定本工作指南與操作規(guī)范管理制度。2.適用范圍本制度適用于本餐飲企業(yè)及所屬各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算工作。3.基本原則財(cái)務(wù)核算工作應(yīng)遵循合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性的原則，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行核算。二、財(cái)務(wù)核算組織與人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)核算組織架構(gòu)餐飲企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)核算組織架構(gòu)，設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理：全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算流程，組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等外部機(jī)構(gòu)的關(guān)系。會(huì)計(jì)主管：協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理開(kāi)展工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的日常管理工作，審核會(huì)計(jì)憑證，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，指導(dǎo)和監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)具體的會(huì)計(jì)核算工作，包括賬務(wù)處理、憑證編制、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整。出納人員：負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，確保資金的安全。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。原材料：核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料，包括食品原料、調(diào)料、酒水等。庫(kù)存商品：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品，包括外購(gòu)商品、自制商品等。固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2.負(fù)債類科目短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。長(zhǎng)期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本年利潤(rùn)：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。4.成本類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。5.損益類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。四、賬務(wù)處理流程1.原始憑證的審核與整理財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。原始憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單、工資表等。對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行分類整理，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行編號(hào)。2.記賬憑證的編制根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、借方金額、貸方金額等內(nèi)容。記賬憑證的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用正確的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，借貸方金額應(yīng)相等。3.賬簿的登記根據(jù)記賬憑證，登記各種賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，根據(jù)記賬憑證逐筆登記或匯總登記；明細(xì)賬應(yīng)按照明細(xì)科目設(shè)置賬戶，根據(jù)記賬憑證逐筆登記；日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記。賬簿登記應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。4.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。五、成本核算與控制1.成本核算方法餐飲企業(yè)的成本核算應(yīng)采用分類法或品種法。分類法是將企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，然后計(jì)算各類產(chǎn)品或服務(wù)的成本；品種法是按照產(chǎn)品或服務(wù)的品種計(jì)算成本。2.原材料成本核算原材料成本是餐飲企業(yè)的主要成本之一，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原材料成本的核算和控制。原材料的采購(gòu)應(yīng)按照企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)價(jià)格。原材料的入庫(kù)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收，確保原材料的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。原材料的出庫(kù)應(yīng)按照先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法進(jìn)行核算，確保成本的準(zhǔn)確性。3.人工成本核算人工成本是餐飲企業(yè)的重要成本之一，應(yīng)合理控制人工成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理確定員工人數(shù)和工資水平。人工成本應(yīng)按照員工的工作崗位和工作時(shí)間進(jìn)行核算，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。4.費(fèi)用核算與控制餐飲企業(yè)的費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的核算和控制。費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)符合企業(yè)的費(fèi)用管理制度，嚴(yán)格控制費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用的核算應(yīng)按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類，確保費(fèi)用的準(zhǔn)確性和合理性。六、收入核算1.收入確認(rèn)原則餐飲企業(yè)的收入應(yīng)在滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.收入核算方法餐飲企業(yè)的收入主要包括餐飲收入、酒水收入、外賣(mài)收入等。收入的核算應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行確認(rèn)，不得虛增或虛減收入。對(duì)于現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)存入銀行；對(duì)于賒銷收入，應(yīng)及時(shí)催收賬款。七、財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)等。盈利能力指標(biāo)包括毛利率、凈利率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等；償債能力指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。2.財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法。比較分析法是將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差距和不足；比率分析法是計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；趨勢(shì)分析法是分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、經(jīng)營(yíng)情況分析、存在的問(wèn)題和建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)管理層，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。七、財(cái)務(wù)檔案管理1.財(cái)務(wù)檔案的范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、稅務(wù)資料、審計(jì)報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)檔案的保管財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管，建立健全財(cái)務(wù)檔案管理制度。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)存放在專門(mén)的檔案柜或檔案室，確保檔案的安全和完整。財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。3.財(cái)務(wù)檔案的查閱和借閱本企業(yè)內(nèi)部人員查閱和借閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)手續(xù)。外部單位查閱和借閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)手續(xù)。查閱和借閱財(cái)務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)愛(ài)護(hù)檔案，不得損壞、涂改、丟失檔案。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行定期或不定期的檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行專