國際注冊內(nèi)部審計師考試(CIA)內(nèi)部審計基礎知識考試試題及答案1.單選題（每題1分，共40分）1.1某內(nèi)部審計師在審計采購流程時發(fā)現(xiàn)，所有超過50萬元的訂單都必須由采購總監(jiān)簽字，但系統(tǒng)中并未設置相應的強制審批節(jié)點。該發(fā)現(xiàn)最可能歸類為：A.重大控制缺陷B.重大錯報風險C.合規(guī)性風險D.運營效率低下答案：A解析：系統(tǒng)未強制落地審批節(jié)點，屬于控制設計缺陷，且金額重大，故為重大控制缺陷。1.2在評估舞弊風險時，下列哪一項最能體現(xiàn)“動機/壓力”要素？A.采購經(jīng)理的親屬開設供應商B.公司連續(xù)三年虧損且現(xiàn)金流緊張C.倉庫門禁卡權(quán)限未定期復核D.財務經(jīng)理休假時未做工作交接答案：B解析：持續(xù)虧損與現(xiàn)金流緊張構(gòu)成管理層操縱報表的動機或壓力。1.3審計抽樣中，若總體變異性大、可容忍誤差小，則樣本量應：A.減少B.增加C.不變D.先減后增答案：B解析：變異性大、可容忍誤差小均需更大樣本量以降低抽樣風險。1.4下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“確認功能”？A.向管理層提出流程優(yōu)化建議B.出具合規(guī)性測試結(jié)論C.協(xié)助財務團隊建立共享服務中心D.參與ERP藍圖設計答案：B解析：確認功能核心是對控制有效性提供獨立評價，B符合。1.5審計證據(jù)的“充分性”主要指：A.證據(jù)與審計目標相關B.證據(jù)來源獨立C.證據(jù)量足以支持結(jié)論D.證據(jù)具有法律證明力答案：C解析：充分性即數(shù)量足夠；相關性、獨立性、證明力分別對應相關性、可靠性、適當性。1.6在制定年度審計計劃時，最不依賴下列哪項輸入？A.企業(yè)風險評估結(jié)果B.董事會風險偏好聲明C.外部審計詳細底稿D.戰(zhàn)略計劃與重大變革答案：C解析：外部審計底稿屬于事后成果，非計劃輸入。1.7審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將研發(fā)支出資本化比例由30%提升至70%，且未見技術(shù)可行性報告，下一步最恰當：A.立即出具否定意見B.擴大樣本量測試資本化依據(jù)C.與研發(fā)總監(jiān)口頭溝通D.將項目整體外包給第三方復核答案：B解析：需先擴大測試范圍，確認是否存在系統(tǒng)性錯報。1.8下列哪項最能降低“驗收單與采購訂單不符”導致的應付賬款多計風險？A.三單匹配（PO、收貨單、發(fā)票）B.采購經(jīng)理年度輪崗C.供應商季度對賬D.審批權(quán)限矩陣更新答案：A解析：三單匹配可在源頭防止無依據(jù)付款。1.9在COSO內(nèi)部控制框架中，屬于“控制環(huán)境”要素的是：A.業(yè)績考核指標B.反舞弊程序C.董事會獨立性D.例外報告答案：C解析：董事會獨立性奠定高層基調(diào)，屬控制環(huán)境。1.10審計報告草稿已發(fā)送被審計單位征求意見，對方要求刪除“重大”一詞，審計師應：A.直接接受以維護關系B.堅持原措辭并說明準則依據(jù)C.改為“重要”以折中D.上報首席審計官決定答案：B解析：審計意見必須依據(jù)準則客觀表達，不得因壓力弱化。1.11使用數(shù)據(jù)比對工具發(fā)現(xiàn)1000條重復付款記錄，總金額180萬元，審計師首先應：A.立即報警B.向財務總監(jiān)索賠C.選取樣本追蹤原因D.在報告披露全部金額答案：C解析：需先驗證是否真重復，排除系統(tǒng)誤差。1.12下列哪項最能體現(xiàn)“審計工作底稿”的主要目的？A.便于上級復核B.支持審計結(jié)論C.滿足監(jiān)管檢查D.作為培訓材料答案：B解析：底稿核心目的是為結(jié)論提供充分適當證據(jù)。1.13審計師測試固定資產(chǎn)減值時，最可靠證據(jù)是：A.管理層未來現(xiàn)金流預測B.外部評估機構(gòu)估值報告C.資產(chǎn)使用部門說明D.上年審計底稿答案：B解析：外部獨立評估最具說服力。1.14在舞弊調(diào)查中，審計師發(fā)現(xiàn)嫌疑人電腦加密，最佳做法是：A.強行破解密碼B.通知IT立即格式化C.申請法務取證鏡像D.先口頭警告嫌疑人答案：C解析：需保全電子證據(jù)鏈，法務鏡像符合程序。1.15下列哪項不是“審計風險”三要素之一？A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.業(yè)務風險答案：D解析：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。1.16審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對關鍵系統(tǒng)擁有“超級用戶”共8人，且日志未開啟，該情形屬于：A.一般控制缺陷B.應用控制缺陷C.重大缺陷D.可接受風險答案：C解析：超級用戶過多且無日志，屬重大權(quán)限失控。1.17下列哪項最能體現(xiàn)“咨詢活動”與“確認活動”的區(qū)別？A.是否出具報告B.是否固定客戶C.是否以改善建議為主D.是否由內(nèi)部審計師執(zhí)行答案：C解析：咨詢側(cè)重建議與增值，確認側(cè)重評價與結(jié)論。1.18審計師計劃對海外子公司進行存貨監(jiān)盤，因疫情無法到場，最替代程序：A.放棄監(jiān)盤B.視頻實時盤點并復核盤點表C.僅依賴年末報表D.讓當?shù)貢嫀煷灤鸢福築解析：視頻監(jiān)盤+事后復核可獲取適當證據(jù)。1.19下列哪項最能體現(xiàn)“審計獨立性”的“組織地位”維度？A.審計師不持有被審計單位股票B.首席審計官向董事會報告C.審計師不參與日常運營D.審計師定期輪崗答案：B解析：組織地位獨立要求職能上向董事會負責。1.20審計師使用“通用審計軟件”比對供應商主數(shù)據(jù)與員工主數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)地址、電話重復，最可能揭示：A.關聯(lián)交易未披露B.虛假供應商C.數(shù)據(jù)輸入錯誤D.供應商外包服務答案：B解析：地址電話重合常指向殼公司舞弊。1.21在審計抽樣中，若信賴過度風險從10%降到5%，樣本量將：A.減少B.增加C.不變D.先增后減答案：B解析：信賴過度風險降低需更大樣本量。1.22審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對逾期應收賬款計提比例低于行業(yè)平均，且未披露理由，應首先：A.出具保留意見B.與管理層討論依據(jù)C.自行調(diào)整報表D.通知監(jiān)管機構(gòu)答案：B解析：需先了解管理層判斷依據(jù)，再評估是否合理。1.23下列哪項最能降低“未記錄負債”風險？A.截止測試B.存貨計價測試C.固定資產(chǎn)折舊復核D.銀行余額調(diào)節(jié)答案：A解析：截止測試可發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表日后付款但未入賬的負債。1.24審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將廣告費計入“在建工程”，最可能違反哪項認定？A.存在B.完整性C.分類D.計價答案：C解析：廣告費應費用化，錯列科目屬分類認定錯報。1.25在內(nèi)部控制自我評估（CSA）工作坊中，主持人最佳角色是：A.記錄員B.中立引導者C.技術(shù)專家D.決策者答案：B解析：主持人需保持中立，引導流程。1.26審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對同一客戶既發(fā)貨又收款，但客戶主數(shù)據(jù)狀態(tài)為“已凍結(jié)”，最可能表明：A.系統(tǒng)權(quán)限失控B.客戶信用良好C.發(fā)貨單錯誤D.收款未入賬答案：A解析：已凍結(jié)客戶仍能交易，說明系統(tǒng)控制失效。1.27下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”？A.相信管理層提供全部資料B.對異常交易保持質(zhì)疑C.依賴以前年度結(jié)論D.減少測試范圍以節(jié)約成本答案：B解析：職業(yè)懷疑要求對矛盾信息保持警覺。1.28審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位使用“加權(quán)平均”法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但系統(tǒng)參數(shù)設置為“先進先出”，導致毛利率波動，該錯報影響：A.存在認定B.計價認定C.權(quán)利義務認定D.列報認定答案：B解析：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法錯誤影響存貨計價。1.29在審計計劃階段，使用“流程圖”最主要目的是：A.識別控制點B.計算樣本量C.評估舞弊風險D.制定預算答案：A解析：流程圖可直觀顯示控制環(huán)節(jié)。1.30審計師發(fā)現(xiàn)IT部門可獨自修改生產(chǎn)數(shù)據(jù)且無日志，該情形最可能導致：A.財務報表層次錯報B.認定層次錯報C.舞弊風險增加D.經(jīng)營效率提高答案：C解析：無日志修改數(shù)據(jù)為舞弊提供機會。1.31下列哪項最能體現(xiàn)“審計溝通”的“及時性”原則？A.審計結(jié)束后一年發(fā)送報告B.發(fā)現(xiàn)重大缺陷立即口頭匯報C.等所有測試完成再溝通D.僅向中層管理者溝通答案：B解析：重大缺陷應及時溝通，以便快速整改。1.32審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對閑置機器未做減值測試，最可能違反：A.會計準則B.稅法C.勞動法D.環(huán)保法答案：A解析：閑置資產(chǎn)需按會計準則進行減值測試。1.33在審計抽樣中，若可容忍誤差率從5%提高到10%，樣本量將：A.減少B.增加C.不變D.先減后增答案：A解析：可容忍誤差放寬，樣本量可減少。1.34審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對供應商付款采用“現(xiàn)金支票”，且收款人空白，該情形最可能導致：A.重復付款B.挪用資金C.匯率風險D.信用風險答案：B解析：空白支票易被挪用。1.35下列哪項最能體現(xiàn)“審計證據(jù)”的“可靠性”排序？A.外部證據(jù)>內(nèi)部證據(jù)>口頭證據(jù)B.口頭證據(jù)>內(nèi)部證據(jù)>外部證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)>外部證據(jù)>口頭證據(jù)D.外部證據(jù)>口頭證據(jù)>內(nèi)部證據(jù)答案：A解析：外部獨立證據(jù)最可靠，口頭最弱。1.36審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將員工獎金計入“研發(fā)費用”，最可能影響：A.政府補助資格B.增值稅抵扣C.企業(yè)所得稅加計扣除D.印花稅答案：C解析：研發(fā)費用加計扣除需真實研發(fā)支出。1.37在審計報告日之后，審計師獲悉被審計單位發(fā)生重大火災，最恰當做法是：A.忽略B.評估是否修改報告C.立即銷毀底稿D.通知媒體答案：B解析：期后事項需評估影響。1.38審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對關鍵系統(tǒng)未做災難恢復測試，該發(fā)現(xiàn)屬于：A.應用控制缺陷B.一般控制缺陷C.財務報表錯報D.戰(zhàn)略風險答案：B解析：災難恢復屬IT一般控制。1.39下列哪項最能體現(xiàn)“審計工作底稿”的“完整性”要求？A.僅記錄異常樣本B.記錄所有支持結(jié)論的程序C.使用縮寫節(jié)省時間D.僅電子保存不打印答案：B解析：完整記錄程序與證據(jù)。1.40審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對退貨未沖減收入，且金額重大，應出具：A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：C解析：收入虛增重大且廣泛，應否定。2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些屬于COSO五大要素？A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.監(jiān)督E.治理結(jié)構(gòu)答案：A,B,C,D解析：治理結(jié)構(gòu)不屬于COSO五大。2.2審計師在測試“采購審批”控制時，可使用的審計程序包括：A.詢問B.觀察C.檢查簽字D.重新執(zhí)行E.函證答案：A,B,C,D解析：函證多用于余額，非審批控制。2.3下列哪些情形可能表明存在舞弊“機會”？A.不相容職責未分離B.內(nèi)部審計缺乏權(quán)限C.管理層凌駕D.員工賭博成癮E.庫存盤點僅一年一次答案：A,B,C,E解析：D屬于動機/壓力。2.4審計抽樣風險包括：A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤拒風險D.誤受風險E.非抽樣風險答案：A,B,C,D解析：非抽樣風險與抽樣無關。2.5下列哪些屬于“審計證據(jù)”適當性維度？A.相關性B.可靠性C.充分性D.及時性E.客觀性答案：A,B解析：充分性為數(shù)量維度，及時性、客觀性非核心。2.6審計師在編制“風險矩陣”時，需考慮：A.風險影響B(tài).風險可能性C.現(xiàn)有控制D.剩余風險E.審計預算答案：A,B,C,D解析：預算與風險矩陣無關。2.7下列哪些屬于“內(nèi)部審計”職能的“獨立性”保障機制？A.首席審計官由董事會任命B.審計章程明確權(quán)限C.審計師持有公司股票D.審計報告直接提交董事會E.審計師參與采購決策答案：A,B,D解析：C、E損害獨立性。2.8在審計“收入確認”時，下列哪些程序可用于測試“截止”認定？A.檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)貨單B.復核銷售合同條款C.比對發(fā)票日期與收入賬日期D.函證應收賬款余額E.觀察倉庫盤點答案：A,C解析：B測試計量，D測試存在，E與截止無關。2.9下列哪些屬于“審計溝通”對象？A.董事會B.高級管理層C.外部審計師D.監(jiān)管機構(gòu)E.媒體答案：A,B,C,D解析：媒體非日常溝通對象。2.10審計師在評估“控制缺陷”時，需考慮：A.缺陷性質(zhì)B.缺陷影響C.發(fā)生可能性D.補償性控制E.審計師經(jīng)驗答案：A,B,C,D解析：審計師經(jīng)驗不直接影響缺陷評估。2.11下列哪些屬于“數(shù)據(jù)分析”工具在審計中的應用？A.異常交易篩選B.全量日志比對C.連續(xù)監(jiān)控D.文本挖掘合同E.人工抽查發(fā)票答案：A,B,C,D解析：E為傳統(tǒng)抽樣。2.12審計師在測試“固定資產(chǎn)”存在認定時，可采用：A.實地盤點B.檢查產(chǎn)權(quán)證明C.觀察資產(chǎn)標簽D.重新計算折舊E.函證抵押情況答案：A,B,C,E解析：D測試計價。2.13下列哪些屬于“審計工作底稿”需記錄內(nèi)容？A.審計目標B.程序范圍C.結(jié)論D.審計師簽名E.被審計單位反饋意見答案：A,B,C,D,E解析：均需記錄以保證可追溯。2.14下列哪些屬于“內(nèi)部審計”在“ESG”領域可開展的工作？A.碳排放數(shù)據(jù)驗證B.供應鏈勞工審計C.綠色信貸合規(guī)D.反舞弊調(diào)查E.財務共享中心建設答案：A,B,C,D解析：E為運營咨詢。2.15審計師在“存貨監(jiān)盤”中，發(fā)現(xiàn)標簽數(shù)量與系統(tǒng)不符，應采?。篈.擴大樣本量B.重新盤點差異區(qū)域C.調(diào)查原因D.記錄差異E.立即報警答案：A,B,C,D解析：報警需先確認舞弊跡象。3.判斷題（每題1分，共10分）3.1內(nèi)部審計師可以同時負責被審計部門的日常運營。答案：錯誤解析：損害獨立性。3.2審計抽樣可以完全消除審計風險。答案：錯誤解析：只能降低，無法消除。3.3審計工作底稿可以僅保存電子版，無需備份。答案：錯誤解析：需多重備份防丟失。3.4控制缺陷一旦評估為“重大”，必須對外披露。答案：錯誤解析：僅上市公司需按監(jiān)管要求披露。3.5審計報告日之后發(fā)生的期后事項，審計師無需關注。答案：錯誤解析：需評估是否調(diào)整報告。3.6審計師可以使用“盲測”方式測試控制有效性。答案：正確解析：盲測可減少觀察偏差。3.7內(nèi)部審計章程需經(jīng)董事會批準。答案：正確解析：確保授權(quán)獨立。3.8審計證據(jù)的“充分性”與“適當性”可以互相替代。答案：錯誤解析：二者缺一不可。3.9審計師在咨詢項目中可接受被審計單位贈送的紀念品。答案：錯誤解析：損害獨立性。3.10數(shù)據(jù)分析工具可100%發(fā)現(xiàn)所有舞弊。答案：錯誤解析：舞弊具有隱蔽性，工具僅輔助。4.案例分析題（共20分）案例背景某集團公司擁有制造、零售、物流三大板塊，2023年內(nèi)部審計部對零售板塊開展年度審計。審計師在測試“門店收入”流程時，抽取了全國200家門店中的20家，發(fā)現(xiàn)以下異常：1.5家門店存在“預售卡”收入提前確認，金額合計1200萬元；2.3家門店系統(tǒng)顯示“退貨”記錄，但無實物退回，且對應貨款已退顧客；3.2家門店店長使用個人微信收款碼收取營業(yè)款，再集中轉(zhuǎn)入公司賬戶，金額合計300萬元；4.8家門店期末集中開票，但貨物實際于次年1月發(fā)出；5.部分門店團購業(yè)務未在系統(tǒng)錄入，由店長手工登記Excel，金額無法核實。問題4.1請識別上述發(fā)現(xiàn)分別影響的主要財務認定。（5分）答案：1.計價與分攤、截止；2.存在、完整性；3.完整性、計價；4.截止、發(fā)生；5.完整性。4.2請評估上述發(fā)現(xiàn)可能表明的舞弊風險要素（動機/壓力、機會、態(tài)度/借口）。（5分）答案：動機/壓力：門店業(yè)績考核與收入掛鉤，店長需完成月度指標；機會：個人微信收款、手工Excel臺賬，繞過系統(tǒng)控制；