企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等國家相關(guān)法律法規(guī)，參照行業(yè)成本核算最佳實踐及集團母公司關(guān)于內(nèi)部管理的統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合本公司業(yè)務(wù)發(fā)展實際，為規(guī)范產(chǎn)品成本核算行為，提升成本管理精細化水平，有效防控財務(wù)風(fēng)險，特制定本制度。同時，為響應(yīng)公司加強內(nèi)部管控、提升運營效率的戰(zhàn)略要求，通過明確成本核算標準、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、強化風(fēng)險防控，進一步夯實企業(yè)管理基礎(chǔ)，確保公司資產(chǎn)保值增值，特此發(fā)布。第二條本制度適用于公司各部門、下屬單位及全體員工在產(chǎn)品研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等全生命周期中涉及的成本核算與管理活動。具體適用范圍包括但不限于：原材料成本歸集、人工成本分配、制造費用攤銷、期間費用控制、成本差異分析等與產(chǎn)品成本直接相關(guān)的業(yè)務(wù)場景，以及涉及成本數(shù)據(jù)的系統(tǒng)錄入、審核、報告等操作環(huán)節(jié)。第三條本制度涉及的核心術(shù)語定義如下：（一）“產(chǎn)品成本專項管理”指公司為規(guī)范產(chǎn)品成本核算，建立覆蓋成本核算全流程的管理體系，通過制度約束、流程控制、技術(shù)支撐、監(jiān)督考核等手段，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的準確歸集、真實反映和有效管控的專項管理活動。（二）“成本核算風(fēng)險”指在產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)采集、處理、報告等環(huán)節(jié)因制度缺失、流程缺陷、操作失誤或舞弊行為可能導(dǎo)致成本信息失真、資產(chǎn)損失或合規(guī)問題的一系列潛在風(fēng)險。（三）“成本合規(guī)”指公司成本核算行為必須符合國家法律法規(guī)、行業(yè)準則及公司內(nèi)部管理制度要求，確保成本數(shù)據(jù)的真實性、完整性、準確性，并滿足內(nèi)外部審計和信息披露標準。第四條產(chǎn)品成本專項管理應(yīng)遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：成本核算范圍應(yīng)涵蓋公司所有產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動，確保無遺漏、無重復(fù)。（二）責(zé)任到人原則：明確各層級、各部門、各崗位的成本管理責(zé)任，做到責(zé)任可追溯。（三）風(fēng)險導(dǎo)向原則：重點關(guān)注高成本業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實施差異化管控措施。（四）持續(xù)改進原則：定期評估成本管理體系有效性，優(yōu)化流程、完善制度，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化。第二章管理組織機構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負責(zé)人對公司產(chǎn)品成本專項管理負總責(zé)，承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管財務(wù)、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)為公司產(chǎn)品成本專項管理的直接責(zé)任人，負責(zé)組織實施、監(jiān)督考核和重大事項決策。第六條公司設(shè)立產(chǎn)品成本專項管理領(lǐng)導(dǎo)小組，作為專項管理的決策與協(xié)調(diào)機構(gòu)，成員由公司主要負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、生產(chǎn)、采購、技術(shù)等相關(guān)部門負責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組主要職責(zé)包括：統(tǒng)籌公司產(chǎn)品成本專項管理工作，審議制度修訂，審批重大風(fēng)險處置方案，監(jiān)督評價專項管理成效。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，掛靠財務(wù)部，負責(zé)日常協(xié)調(diào)、信息匯總和會議組織。第七條公司各部門、下屬單位及全體員工須明確自身在產(chǎn)品成本專項管理中的職責(zé)，協(xié)同推進管理要求落地。具體職責(zé)劃分如下：第八條牽頭部門（財務(wù)部）職責(zé)：（一）負責(zé)統(tǒng)籌公司產(chǎn)品成本核算制度的建設(shè)、修訂與宣貫，確保制度體系完整、適用。（二）牽頭開展產(chǎn)品成本核算風(fēng)險識別與評估，制定風(fēng)險防控措施，并監(jiān)督執(zhí)行。（三）組織產(chǎn)品成本核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升全員成本意識和管理能力。（四）定期匯總分析成本數(shù)據(jù)，提出成本優(yōu)化建議，支持管理層決策。第九條專責(zé)部門（生產(chǎn)部、采購部、技術(shù)部等）職責(zé)：（一）負責(zé)本領(lǐng)域產(chǎn)品成本核算相關(guān)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)審核，優(yōu)化成本歸集方法。（二）參與產(chǎn)品成本核算風(fēng)險排查，提出流程改進建議，配合處置風(fēng)險事件。（三）提供成本管理所需的技術(shù)支持，如工藝優(yōu)化、材料替代等。第十條業(yè)務(wù)部門/下屬單位職責(zé)：（一）嚴格執(zhí)行產(chǎn)品成本核算制度，落實本領(lǐng)域成本管理要求。（二）開展日常成本數(shù)據(jù)核對，確保業(yè)務(wù)操作符合合規(guī)標準。（三）及時上報成本異常情況或潛在風(fēng)險，配合專項檢查。第十一條基層執(zhí)行崗（如成本核算員、業(yè)務(wù)操作員）職責(zé)：（一）遵守成本核算操作規(guī)范，確保數(shù)據(jù)錄入、傳遞準確無誤。（二）簽署崗位合規(guī)承諾書，對本人操作的真實性、合規(guī)性負責(zé)。（三）發(fā)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)異?；蛭璞拙€索，須第一時間向?qū)Ｘ?zé)部門或牽頭部門報告。第三章專項管理重點內(nèi)容與要求第十二條原材料成本核算管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：嚴格執(zhí)行《原材料采購管理辦法》，明確入庫檢驗標準，按實際消耗量歸集成本，禁止虛報領(lǐng)用。禁止未經(jīng)審批的材料串用、挪用。禁止性行為：嚴禁虛增材料采購數(shù)量套取費用、嚴禁將非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計入產(chǎn)品成本。專項風(fēng)險防控點：重點關(guān)注材料價格波動、庫存管理漏洞、虛假入庫等風(fēng)險。第十三條人工成本核算管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：依據(jù)《工資管理辦法》和工時統(tǒng)計制度，準確核算人工成本，按產(chǎn)品工時比例分配，禁止任意分攤。禁止性行為：嚴禁虛報工時套取工資、嚴禁將非生產(chǎn)人員人工成本計入產(chǎn)品成本。專項風(fēng)險防控點：關(guān)注工時統(tǒng)計準確性、勞務(wù)派遣用工合規(guī)性、加班費用核算合理性。第十四條制造費用攤銷管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：明確制造費用歸集范圍和分配標準（如機器工時、生產(chǎn)工時），按月攤銷至產(chǎn)品成本，禁止跨期結(jié)轉(zhuǎn)。禁止性行為：嚴禁隨意調(diào)整分配標準以操縱產(chǎn)品成本、嚴禁將期間費用錯誤計入制造費用。專項風(fēng)險防控點：關(guān)注費用分攤方法的合理性、攤銷計提的及時性。第十五條期間費用控制管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：嚴格區(qū)分生產(chǎn)成本與期間費用界限，符合《企業(yè)會計準則》關(guān)于費用確認標準。禁止借差旅費、招待費等名義虛列成本。禁止性行為：嚴禁將非經(jīng)營性支出計入期間費用、嚴禁通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移費用。專項風(fēng)險防控點：關(guān)注費用報銷審批流程、大額費用真實性核查。第十六條成本差異分析管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：每月編制成本差異分析報告，對比實際與預(yù)算，查明原因并采取改進措施。差異分析須客觀、完整。禁止性行為：嚴禁隱瞞成本差異、嚴禁調(diào)整差異分析結(jié)論以掩蓋問題。專項風(fēng)險防控點：關(guān)注差異分析結(jié)果的準確性和改進措施的落實情況。第十七條成本核算系統(tǒng)管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：通過ERP系統(tǒng)統(tǒng)一管理成本數(shù)據(jù)，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)單據(jù)一致，禁止手動篡改。禁止性行為：嚴禁繞過系統(tǒng)流程錄入成本數(shù)據(jù)、嚴禁刪除或偽造系統(tǒng)日志。專項風(fēng)險防控點：關(guān)注系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機制。第十八條產(chǎn)品成本報告管理：業(yè)務(wù)操作合規(guī)標準：按月編制產(chǎn)品成本報表，滿足管理層決策和外部審計需求，報告內(nèi)容須真實、完整。禁止性行為：嚴禁調(diào)整報告數(shù)據(jù)以美化業(yè)績、嚴禁隱瞞重大成本問題。專項風(fēng)險防控點：關(guān)注報告編制的及時性、數(shù)據(jù)與賬實一致性。第四章專項管理運行機制第十九條制度動態(tài)更新機制：（一）每年由牽頭部門牽頭，組織各部門、下屬單位對制度適用性進行評估。（二）根據(jù)國家政策變化、行業(yè)準則更新或公司業(yè)務(wù)調(diào)整，及時修訂制度內(nèi)容。（三）修訂后的制度須按程序?qū)徟蟀l(fā)布，并組織全員培訓(xùn)。第二十條風(fēng)險識別預(yù)警機制：（一）牽頭部門每季度組織專項風(fēng)險排查，重點關(guān)注原材料價格波動、人工成本上升、費用控制不力等風(fēng)險。（二）采用風(fēng)險矩陣法對識別的風(fēng)險進行分級評估，發(fā)布《成本核算風(fēng)險預(yù)警通知》，明確管控要求。（三）專責(zé)部門跟蹤風(fēng)險整改情況，并納入績效考核。第二十一條合規(guī)審查機制：（一）將成本核算合規(guī)審查嵌入業(yè)務(wù)流程，包括采購入庫、人工分配、費用分攤等關(guān)鍵節(jié)點。（二）規(guī)定“未經(jīng)合規(guī)審查的成本數(shù)據(jù)不得進入核算系統(tǒng)”，實行“一票否決制”。（三）定期開展專項審計，對審查不合格的部門進行通報批評。第二十二條風(fēng)險應(yīng)對機制：（一）一般風(fēng)險：由專責(zé)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門配合，限期整改并上報結(jié)果。（二）重大風(fēng)險：由領(lǐng)導(dǎo)小組啟動應(yīng)急預(yù)案，跨部門協(xié)同處置，必要時上報公司主要負責(zé)人決策。（三）建立風(fēng)險上報鏈條，基層發(fā)現(xiàn)風(fēng)險須在X日內(nèi)上報至專責(zé)部門，重大風(fēng)險須立即上報。第二十三條責(zé)任追究機制：（一）違規(guī)情形：虛報成本、串用材料、違規(guī)分攤費用等。（二）處罰標準：視情節(jié)輕重，給予經(jīng)濟處罰、降級、調(diào)崗或紀律處分；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。（三）明確責(zé)任追究流程，由牽頭部門牽頭調(diào)查，領(lǐng)導(dǎo)小組審議決定。第二十四條評估改進機制：（一）每年由牽頭部門牽頭，組織第三方機構(gòu)對專項管理體系有效性進行評估。（二）評估報告須提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議，評估結(jié)果作為制度修訂依據(jù)。（三）針對評估發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改計劃并跟蹤落實。第五章專項管理保障措施第二十五條組織保障：（一）公司主要負責(zé)人每年至少聽取一次專項管理工作匯報，明確年度目標。（二）分管領(lǐng)導(dǎo)每月檢查一次制度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決重大問題。（三）各部門負責(zé)人對本領(lǐng)域?qū)ｍ椆芾碡撝苯迂?zé)任，須定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報告工作。第二十六條考核激勵機制：（一）將專項合規(guī)情況納入部門年度考核指標，權(quán)重不低于X%。（二）對專項管理優(yōu)秀的部門和個人，給予績效加分或評優(yōu)獎勵。（三）對連續(xù)兩次考核不合格的部門，取消評優(yōu)資格，主要負責(zé)人承擔(dān)管理責(zé)任。第二十七條培訓(xùn)宣傳機制：（一）管理層：每年組織合規(guī)履職培訓(xùn)，重點學(xué)習(xí)制度要求和責(zé)任。（二）專責(zé)部門：每季度開展業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，確保操作規(guī)范。（三）全員：通過內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄等途徑普及成本管理知識，營造全員參與氛圍。第二十八條信息化支撐：（一）依托ERP系統(tǒng)實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)自動歸集、實時監(jiān)控。（二）開發(fā)成本分析模塊，支持多維度數(shù)據(jù)查詢和差異分析。（三）建立數(shù)據(jù)異常預(yù)警功能，自動觸發(fā)復(fù)核流程。第二十九條文化建設(shè)：（一）編制《成本合規(guī)手冊》，明確操作規(guī)范和違規(guī)后果。（二）組織全員簽訂合規(guī)承諾書，強化責(zé)任意識。（三）設(shè)立“成本管理標兵”評選，表彰先進典型。第三十條報告制度：（一）風(fēng)險事件報告：重大風(fēng)險須在X小時內(nèi)上報至領(lǐng)導(dǎo)小組，并附處置方案。（二）年度管理報告：