會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)規(guī)范及[集團(tuán)母公司名稱]關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定制定，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)特性及內(nèi)部管理需求，旨在強(qiáng)化內(nèi)部復(fù)核機(jī)制，防控執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。第二條本制度適用于[公司全稱]各部門、下屬各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及全體員工，涵蓋審計(jì)、鑒證、咨詢等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及所有客戶委托事項(xiàng)的執(zhí)行、復(fù)核及質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。第三條本制度下列核心術(shù)語定義如下：（一）“專項(xiàng)管理”指針對(duì)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域或風(fēng)險(xiǎn)類型，通過制度設(shè)計(jì)、流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、審查監(jiān)控等手段，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性管控的活動(dòng)。（二）“專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”指因業(yè)務(wù)操作不規(guī)范、內(nèi)部控制缺陷、外部環(huán)境變化等可能引發(fā)重大損失、聲譽(yù)損害或法律責(zé)任的潛在威脅。（三）“合規(guī)”指公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、員工履職行為嚴(yán)格符合法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部規(guī)章制度要求的狀態(tài)。（四）“復(fù)核”指對(duì)已完成的業(yè)務(wù)工作、決策事項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)暴露進(jìn)行獨(dú)立審查、驗(yàn)證，確保其符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及合規(guī)要求。第四條專項(xiàng)管理應(yīng)遵循“全面覆蓋、責(zé)任到人、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、持續(xù)改進(jìn)”的原則：（一）全面覆蓋：所有業(yè)務(wù)場(chǎng)景均須納入專項(xiàng)管理范圍，不留盲區(qū)。（二）責(zé)任到人：明確各層級(jí)、各崗位的管理職責(zé)與執(zhí)行義務(wù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：優(yōu)先防控重大、高頻風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施差異化管控。（四）持續(xù)改進(jìn)：定期評(píng)估管理有效性，優(yōu)化制度流程。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)專項(xiàng)管理承擔(dān)第一責(zé)任，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制度建設(shè)、資源投入及重大風(fēng)險(xiǎn)處置；分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)直接責(zé)任，負(fù)責(zé)日常監(jiān)督、考核及跨部門協(xié)調(diào)。第六條設(shè)立專項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部、業(yè)務(wù)一部、業(yè)務(wù)二部等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組職能包括：（一）統(tǒng)籌制定、修訂專項(xiàng)管理制度，審批重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；（二）協(xié)調(diào)跨部門專項(xiàng)管理事項(xiàng)，解決執(zhí)行中的重大障礙；（三）定期聽取專項(xiàng)管理報(bào)告，監(jiān)督整改落實(shí)情況。第七條設(shè)立專項(xiàng)管理辦公室（暫掛靠?jī)?nèi)審部），負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組日常事務(wù)，職能包括：（一）組織專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查、合規(guī)審查及培訓(xùn)宣貫；（二）建立專項(xiàng)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與監(jiān)控；（三）收集、分析風(fēng)險(xiǎn)事件，提出管理優(yōu)化建議。第八條牽頭部門職責(zé)：（一）財(cái)務(wù)部：統(tǒng)籌會(huì)計(jì)核算復(fù)核制度，負(fù)責(zé)資金審批、稅務(wù)合規(guī)的專項(xiàng)管理；（二）內(nèi)審部：統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度，負(fù)責(zé)審計(jì)程序、底稿質(zhì)量的專項(xiàng)管理；（三）業(yè)務(wù)一部/二部：統(tǒng)籌審計(jì)、咨詢等業(yè)務(wù)的專項(xiàng)管理，負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行復(fù)核。第九條專責(zé)部門職責(zé)：（一）合規(guī)部：負(fù)責(zé)行業(yè)準(zhǔn)則、法律法規(guī)的專項(xiàng)審核，提出合規(guī)改進(jìn)要求；（二）信息技術(shù)部：負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)安全的專項(xiàng)管理，開展技術(shù)復(fù)核；（三）人力資源部：負(fù)責(zé)員工履職資格、操作規(guī)范的專項(xiàng)培訓(xùn)與考核。第十條業(yè)務(wù)部門/下屬單位職責(zé)：（一）落實(shí)本領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)管理制度，開展日常自查與風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)；（二）指定專人負(fù)責(zé)專項(xiàng)管理執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)操作符合標(biāo)準(zhǔn)；（三）配合領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室開展專項(xiàng)檢查與整改。第十一條基層執(zhí)行崗責(zé)任：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，熟知并遵守操作規(guī)范；（二）及時(shí)報(bào)告異常情況、潛在風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)線索；（三）對(duì)復(fù)核環(huán)節(jié)提出的問題進(jìn)行整改，并跟蹤結(jié)果。第三章專項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十二條審計(jì)程序復(fù)核：業(yè)務(wù)部門完成審計(jì)計(jì)劃后，需經(jīng)專責(zé)部門審核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、程序充分性，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：（一）審計(jì)目標(biāo)是否明確，重要性水平是否合理；（二）關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域是否覆蓋，控制測(cè)試樣本是否充分；（三）審計(jì)差異是否完整記錄，管理層調(diào)整是否恰當(dāng)。第十三條客戶承接復(fù)核：新業(yè)務(wù)簽約前，需由合規(guī)部聯(lián)合業(yè)務(wù)部門開展客戶資質(zhì)審查，重點(diǎn)關(guān)注：（一）客戶財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定，是否存在異常交易；（二）業(yè)務(wù)委托范圍是否清晰，是否存在禁止性約定；（三）客戶配合度是否達(dá)標(biāo)，是否存在強(qiáng)制要求加班等不合理?xiàng)l件。第十四條內(nèi)部控制測(cè)試復(fù)核：內(nèi)控評(píng)估完成后，需由財(cái)務(wù)部與內(nèi)審部聯(lián)合抽檢測(cè)試記錄，重點(diǎn)核查：（一）測(cè)試方法是否適用，測(cè)試證據(jù)是否可靠；（二）控制缺陷是否分級(jí)準(zhǔn)確，整改措施是否可行；（三）低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域測(cè)試比例是否達(dá)標(biāo)，是否存在過度依賴穿行測(cè)試的情況。第十五條報(bào)表出具復(fù)核：審計(jì)報(bào)告編制前，需經(jīng)審計(jì)合伙人復(fù)核，重點(diǎn)檢查：（一）審計(jì)報(bào)告意見類型是否與證據(jù)匹配，關(guān)鍵事項(xiàng)是否充分披露；（二）管理層聲明書是否完整，是否存在保留意見需要額外說明；（三）報(bào)告附注是否清晰反映關(guān)聯(lián)交易、期后事項(xiàng)等敏感內(nèi)容。第十六條信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)復(fù)核：信息技術(shù)部需定期對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作日志進(jìn)行抽樣審查，重點(diǎn)防范：（一）數(shù)據(jù)傳輸、存儲(chǔ)是否存在未授權(quán)訪問；（二）自動(dòng)化計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在模型缺陷；（三）數(shù)據(jù)備份是否及時(shí)，恢復(fù)方案是否有效。第十七條跨境業(yè)務(wù)合規(guī)復(fù)核：涉及境外委托時(shí)，需由合規(guī)部結(jié)合業(yè)務(wù)部門核查：（一）當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)是否要求特殊審批或備案；（二）跨境數(shù)據(jù)傳輸是否存在監(jiān)管限制；（三）當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則差異是否在報(bào)告中進(jìn)行提示。第十八條咨詢項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：咨詢服務(wù)完成后，需由專責(zé)部門審核項(xiàng)目成果，重點(diǎn)評(píng)估：（一）分析結(jié)論是否基于充分證據(jù)，結(jié)論性意見是否審慎；（二）服務(wù)交付物是否完整，客戶反饋是否跟蹤；（三）項(xiàng)目執(zhí)行是否遵守職業(yè)道德，是否存在利益沖突。第四章專項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十九條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：（一）每年六月前由辦公室牽頭評(píng)估制度適用性，必要時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)小組修訂；（二）重大法規(guī)變更后十五日內(nèi)完成制度銜接，并組織全員培訓(xùn)；（三）業(yè)務(wù)模式調(diào)整時(shí)，牽頭部門需在三十日內(nèi)補(bǔ)充管理要求。第二十條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：（一）每月開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為“一般”“重要”“重大”；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)需在五個(gè)工作日內(nèi)編制預(yù)警報(bào)告，附應(yīng)對(duì)預(yù)案；（三）預(yù)警信息通過公司系統(tǒng)推送至相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。第二十一條合規(guī)審查機(jī)制：（一）關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入審查點(diǎn)：客戶承接、審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告出具前均需合規(guī)部門抽查；（二）審查結(jié)果分為“合格”“需整改”“禁止實(shí)施”，不合格項(xiàng)需閉環(huán)管理；（三）審查記錄永久存檔，作為年度考核依據(jù)。第二十二條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門限期整改，重要風(fēng)險(xiǎn)需啟動(dòng)專項(xiàng)預(yù)案；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)事件需在十二小時(shí)內(nèi)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組，同步啟動(dòng)應(yīng)急響應(yīng)；（三）跨部門協(xié)同處置時(shí)，牽頭部門負(fù)責(zé)進(jìn)度跟蹤，辦公室監(jiān)督執(zhí)行效果。第二十三條責(zé)任追究機(jī)制：（一）違規(guī)情形分為“操作失誤”“未盡職”“惡意違規(guī)”，對(duì)應(yīng)批評(píng)教育、績(jī)效扣減、紀(jì)律處分；（二）連續(xù)兩次一般違規(guī)視為重要違規(guī)，直接啟動(dòng)績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃；（三）因違規(guī)導(dǎo)致客戶投訴的，責(zé)任部門負(fù)責(zé)人取消評(píng)優(yōu)資格。第二十四條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：（一）每季度評(píng)估制度執(zhí)行效果，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率變化趨勢(shì)；（二）評(píng)估結(jié)果作為年度管理評(píng)優(yōu)的量化指標(biāo)，排名末位部門需提交整改方案；（三）評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性漏洞需在一個(gè)月內(nèi)完成制度補(bǔ)強(qiáng)。第五章專項(xiàng)管理保障措施第二十五條組織保障：（一）各級(jí)負(fù)責(zé)人簽署專項(xiàng)管理責(zé)任書，明確年度目標(biāo)；（二）領(lǐng)導(dǎo)小組每季度召開例會(huì)，聽取部門匯報(bào)并協(xié)調(diào)資源；（三）辦公室配備專項(xiàng)管理專員，負(fù)責(zé)日常事務(wù)協(xié)調(diào)。第二十六條考核激勵(lì)機(jī)制：（一）專項(xiàng)合規(guī)情況納入部門年度評(píng)分，占比不低于百分之二十；（二）個(gè)人考核與崗位履職掛鉤，優(yōu)秀案例優(yōu)先推薦晉升；（三）年度評(píng)選“專項(xiàng)管理標(biāo)兵”，獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不低于績(jī)效上限。第二十七條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：（一）新員工入職后必須完成專項(xiàng)管理培訓(xùn)，考核合格方可上崗；（二）每半年開展一次全員案例警示教育，重點(diǎn)解讀違規(guī)后果；（三）制作《專項(xiàng)合規(guī)手冊(cè)》，分發(fā)給所有崗位作為操作指南。第二十八條信息化支撐：（一）建設(shè)專項(xiàng)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件、整改任務(wù)的全流程跟蹤；（二）利用OCR技術(shù)自動(dòng)抽檢審計(jì)底稿，降低人工復(fù)核成本；（三）通過系統(tǒng)強(qiáng)制校驗(yàn)客戶資質(zhì)信息，防止重復(fù)簽約。第二十九條文化建設(shè)：（一）每年三月發(fā)布年度合規(guī)報(bào)告，公開管理成效與改進(jìn)計(jì)劃；（二）設(shè)立匿名舉報(bào)渠道，對(duì)有效舉報(bào)者給予績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)；（三）在辦公區(qū)張貼合規(guī)標(biāo)語，營(yíng)造“人人管合規(guī)”氛圍。第三十條報(bào)告制度：（一）風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告需在事發(fā)當(dāng)日提交，內(nèi)容包括：發(fā)生經(jīng)過、已采取措施、預(yù)防建議；（二）年度管理報(bào)告需在次年一月十五日前提交，數(shù)據(jù)來源包括系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、部門報(bào)