會計(jì)的兩種核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國家法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)母公司關(guān)于財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控體系化的相關(guān)要求，以及本公司強(qiáng)化會計(jì)核算精準(zhǔn)性、防范操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理需求，制定本制度。為規(guī)范會計(jì)核算工作，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，特明確會計(jì)核算的兩種主要制度體系及其運(yùn)行要求。第二條本制度適用于公司各部門、下屬單位及全體員工，涵蓋采購、銷售、成本、資金、稅務(wù)等核心業(yè)務(wù)場景的會計(jì)核算活動，以及所有涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、傳遞、報(bào)告的全流程管理。第三條本制度下列術(shù)語定義如下：（一）“會計(jì)核算專項(xiàng)管理”指企業(yè)通過制度設(shè)計(jì)、流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防控等手段，對會計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施全周期監(jiān)控與規(guī)范，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、合規(guī)完整的管理活動。（二）“會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)”指因制度缺陷、操作失誤、舞弊行為等導(dǎo)致會計(jì)信息失真、資產(chǎn)損失或監(jiān)管處罰的可能性。（三）“會計(jì)核算合規(guī)”指會計(jì)核算行為符合國家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，不存在重大偏差或違法情形。第四條會計(jì)核算專項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下核心原則：（一）“全面覆蓋”：所有會計(jì)核算活動均納入制度管控范圍，不留管理盲區(qū)；（二）“責(zé)任到人”：明確各層級、各崗位的核算責(zé)任，實(shí)現(xiàn)責(zé)任閉環(huán)；（三）“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”：重點(diǎn)防控高風(fēng)險(xiǎn)核算環(huán)節(jié)，實(shí)施差異化管控；（四）“持續(xù)改進(jìn)”：定期評估核算制度有效性，動態(tài)優(yōu)化管理措施。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對會計(jì)核算專項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，承擔(dān)制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控、合規(guī)監(jiān)督的最高領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)專項(xiàng)管理工作的組織協(xié)調(diào)與日常監(jiān)督。第六條設(shè)立會計(jì)核算專項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部、法務(wù)部、業(yè)務(wù)骨干等組成，統(tǒng)籌以下職能：（一）制定和修訂會計(jì)核算專項(xiàng)管理制度；（二）協(xié)調(diào)跨部門核算爭議，作出決策審批；（三）監(jiān)督考核專項(xiàng)管理落實(shí)情況，開展年度評價(jià)。第七條明確三類主體職責(zé)：（一）牽頭部門（財(cái)務(wù)部）：負(fù)責(zé)統(tǒng)籌會計(jì)核算專項(xiàng)管理制度建設(shè)，牽頭開展風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)與宣貫，監(jiān)督考核各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行情況；（二）專責(zé)部門（內(nèi)審部、法務(wù)部）：分別負(fù)責(zé)會計(jì)核算業(yè)務(wù)的合規(guī)審核與流程優(yōu)化，協(xié)助處置重大風(fēng)險(xiǎn)事件，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（三）業(yè)務(wù)部門/下屬單位：落實(shí)本領(lǐng)域會計(jì)核算要求，建立內(nèi)部復(fù)核機(jī)制，開展日常風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)上報(bào)異常情況。第八條基層執(zhí)行崗（會計(jì)、出納等）須履行以下合規(guī)操作責(zé)任：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，確保業(yè)務(wù)處理符合制度要求；（二）對發(fā)現(xiàn)的核算風(fēng)險(xiǎn)或舞弊線索及時(shí)上報(bào)，不得隱瞞或拖延；（三）參與輪崗前培訓(xùn)，掌握崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對措施。第三章會計(jì)核算重點(diǎn)內(nèi)容與要求第九條采購核算環(huán)節(jié)（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格遵循供應(yīng)商盡職調(diào)查制度，確保采購流程符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號-采購業(yè)務(wù)》要求，包括招標(biāo)文件編制、投標(biāo)評審、合同簽訂等全流程記錄完整；（二）禁止行為：嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的采購決策、虛增采購量套取資金、串通供應(yīng)商操縱價(jià)格等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注虛假采購單據(jù)、重復(fù)付款、質(zhì)次價(jià)高物資等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過采購合同臺賬、入庫驗(yàn)收單等進(jìn)行交叉核對。第十條銷售核算環(huán)節(jié)（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：銷售收款業(yè)務(wù)須同步登記銷售合同、發(fā)貨單、回款確認(rèn)單，實(shí)現(xiàn)“四單匹配”，確保收入確認(rèn)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制；（二）禁止行為：嚴(yán)禁提前或拖后確認(rèn)收入、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注退貨率異常、銷售價(jià)格異常波動、未達(dá)賬項(xiàng)等，通過銷售明細(xì)賬與銀行流水進(jìn)行比對。第十一條成本核算環(huán)節(jié)（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格遵循成本歸集原則，按標(biāo)準(zhǔn)成本法或?qū)嶋H成本法核算生產(chǎn)成本，定期開展成本差異分析，確保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；（二）禁止行為：嚴(yán)禁隨意調(diào)整成本分?jǐn)偮?、虛列費(fèi)用套取資金、將非生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注制造費(fèi)用分?jǐn)傔壿?、在產(chǎn)品計(jì)提準(zhǔn)確性，通過成本明細(xì)表與生產(chǎn)工單進(jìn)行核對。第十二條資金核算環(huán)節(jié)（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：資金支付嚴(yán)格執(zhí)行“三重授權(quán)”（申請、復(fù)核、審批），大額資金使用需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議；銀行賬戶定期對賬，確保資金流向可追溯；（二）禁止行為：嚴(yán)禁違規(guī)拆借資金、設(shè)立賬外“小金庫”、未經(jīng)許可的擔(dān)保業(yè)務(wù)等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注大額異常交易、賬戶冗余、資金閑置成本等，通過銀行對賬單與資金日報(bào)表進(jìn)行監(jiān)控。第十三條稅務(wù)核算環(huán)節(jié)（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：準(zhǔn)確核算增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，按規(guī)定申報(bào)繳納，保留完整稅負(fù)計(jì)算臺賬；享受稅收優(yōu)惠須符合政策條件，留存合規(guī)證明材料；（二）禁止行為：嚴(yán)禁偷稅漏稅、虛假申報(bào)、虛開發(fā)票、利用稅收洼地規(guī)避監(jiān)管等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票異常、稅負(fù)率波動、優(yōu)惠資格變化等，通過稅務(wù)申報(bào)表與政策文件進(jìn)行核對。第十四條關(guān)聯(lián)交易核算（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)聯(lián)交易需符合定價(jià)公允原則，簽訂書面協(xié)議并履行內(nèi)部決策程序，關(guān)聯(lián)方信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分披露；（二）禁止行為：嚴(yán)禁非關(guān)聯(lián)交易假借關(guān)聯(lián)方名義、利益輸送、操縱交易價(jià)格等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注交易頻次異常、定價(jià)與市場價(jià)偏離、關(guān)聯(lián)方資金占用等，通過關(guān)聯(lián)方清單與交易明細(xì)進(jìn)行交叉驗(yàn)證。第十五條固定資產(chǎn)核算（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)購建需履行預(yù)算審批，按準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提折舊，定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；處置資產(chǎn)需履行評估、審批程序，留存完整檔案；（二）禁止行為：嚴(yán)禁虛增資產(chǎn)、折舊計(jì)提分?jǐn)偛还?、未?jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)等；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)閑置率、折舊年限差異、閑置資產(chǎn)處置不及時(shí)等，通過資產(chǎn)臺賬與盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)控。第四章會計(jì)核算運(yùn)行機(jī)制第十六條制度動態(tài)更新機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部牽頭，每季度評估制度適用性，結(jié)合《會計(jì)法》修訂、準(zhǔn)則變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等因素及時(shí)修訂；（二）重大修訂需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議，并組織全員培訓(xùn)；修訂內(nèi)容應(yīng)書面存檔備查。第十七條風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部每月開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)案例制定風(fēng)險(xiǎn)清單；（二）內(nèi)審部每半年開展專項(xiàng)審計(jì)，評估風(fēng)險(xiǎn)等級并發(fā)布預(yù)警通知；（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息需明確風(fēng)險(xiǎn)類型、觸發(fā)條件、應(yīng)對措施及責(zé)任部門。第十八條合規(guī)審查機(jī)制（一）將會計(jì)合規(guī)審查嵌入以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：采購合同簽訂前、銷售訂單確認(rèn)時(shí)、成本分?jǐn)偳?、資金支付前、稅務(wù)申報(bào)前；（二）未經(jīng)合規(guī)審查的業(yè)務(wù)，相關(guān)責(zé)任人不得實(shí)施，并由牽頭部門出具整改通知；（三）審查記錄須納入業(yè)務(wù)檔案管理，作為績效考核依據(jù)。第十九條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門自行處置，專責(zé)部門監(jiān)督；重大風(fēng)險(xiǎn)由領(lǐng)導(dǎo)小組成立專項(xiàng)工作組，協(xié)調(diào)多部門協(xié)同處理；（二）緊急風(fēng)險(xiǎn)事件須啟動應(yīng)急預(yù)案，24小時(shí)內(nèi)上報(bào)至分管領(lǐng)導(dǎo)，48小時(shí)內(nèi)提交處置方案；（三）風(fēng)險(xiǎn)處置過程須全程留痕，處置結(jié)果經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)核后存檔。第二十條責(zé)任追究機(jī)制（一）違規(guī)情形及處罰標(biāo)準(zhǔn)參照《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》制定，包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分、崗位調(diào)整等；（二）聯(lián)動績效考核，違規(guī)行為直接影響年度評分，情節(jié)嚴(yán)重者取消評優(yōu)資格；（三）對舞弊行為保留移送司法的權(quán)利，并追究連帶責(zé)任。第二十一條評估改進(jìn)機(jī)制（一）每年末由領(lǐng)導(dǎo)小組組織開展專項(xiàng)管理有效性評估，包括制度覆蓋率、問題整改率、風(fēng)險(xiǎn)控制效果等指標(biāo)；（二）評估報(bào)告需提交公司董事會審議，并作為次年制度優(yōu)化的依據(jù)；（三）鼓勵(lì)員工提出改進(jìn)建議，優(yōu)秀建議予以獎(jiǎng)勵(lì)并納入制度修訂。第五章會計(jì)核算保障措施第二十二條組織保障（一）各層級領(lǐng)導(dǎo)須簽署《會計(jì)核算專項(xiàng)管理責(zé)任書》，明確年度工作目標(biāo)；（二）牽頭部門配備專職人員負(fù)責(zé)制度執(zhí)行監(jiān)督，專責(zé)部門提供技術(shù)支持；（三）重大事項(xiàng)決策須召開專題會議，確保制度權(quán)威性。第二十三條考核激勵(lì)機(jī)制（一）將會計(jì)核算合規(guī)情況納入部門年度考核指標(biāo)，權(quán)重不低于10%；（二）員工績效考核與崗位風(fēng)險(xiǎn)防控效果掛鉤，優(yōu)秀者優(yōu)先晉升；（三）設(shè)立專項(xiàng)管理獎(jiǎng)金池，對突出貢獻(xiàn)者給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。第二十四條培訓(xùn)宣傳機(jī)制（一）管理層：每半年組織合規(guī)履職培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)政策法規(guī)與責(zé)任清單；（二）基層員工：每月開展操作規(guī)范培訓(xùn)，結(jié)合案例講解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（三）定期發(fā)布《會計(jì)核算合規(guī)手冊》，在內(nèi)部平臺推送制度要點(diǎn)。第二十五條信息化支撐（一）通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)采購、銷售、成本等核算流程自動化，自動校驗(yàn)業(yè)務(wù)合規(guī)性；（二）開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模塊，對異常交易、賬實(shí)差異等實(shí)時(shí)預(yù)警；（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接入數(shù)據(jù)中臺，為管理層提供可視化決策支持。第二十六條文化建設(shè)（一）在辦公區(qū)設(shè)置合規(guī)宣傳角，展示制度要點(diǎn)與典型案例；（二）每季度評選“會計(jì)核算合規(guī)標(biāo)兵”，樹立示范標(biāo)桿；（三）新員工入職須簽署合規(guī)承諾書，強(qiáng)化全員意識。第二十七條報(bào)告制度（一）風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告：重大風(fēng)險(xiǎn)須在2小時(shí)內(nèi)上報(bào)至領(lǐng)導(dǎo)小組，次日提交書面報(bào)告；（二）年度管理報(bào)告：次