PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)審計(jì)制度匯編一、總則（一）目的為了規(guī)范培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障培訓(xùn)機(jī)構(gòu)健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本審計(jì)制度匯編。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)、全資及控股子機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場，不受其他部門或個(gè)人的干擾。3.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。4.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目運(yùn)作等，確保全面監(jiān)督。5.時(shí)效性原則：及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動中的問題，提高審計(jì)工作的效率和效果，為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的決策提供及時(shí)有效的支持。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向管理層定期匯報(bào)審計(jì)工作情況。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和管理要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)程序：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評價(jià)。3.收集審計(jì)證據(jù)：通過查閱文件、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問、函證等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。4.編制審計(jì)工作底稿：詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果，包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等，為編寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。5.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作底稿，客觀、公正地撰寫審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。6.跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況：對審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，跟蹤檢查被審計(jì)部門的落實(shí)情況，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行，促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理水平的提升。7.參與培訓(xùn)相關(guān)制度的制定和完善：根據(jù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，參與培訓(xùn)相關(guān)制度的制定和完善，協(xié)助加強(qiáng)內(nèi)部控制。8.開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理層的要求或?qū)嶋H工作需要，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對特定事項(xiàng)進(jìn)行深入分析和研究，為管理層決策提供參考依據(jù)。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和事項(xiàng)，不得參與影響審計(jì)獨(dú)立性的活動，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、回扣或其他不正當(dāng)利益。3.客觀公正：以客觀事實(shí)為依據(jù)，公正地評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，不得偏袒任何一方，不得隱瞞或歪曲審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。4.保守秘密：對在審計(jì)工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，負(fù)有保密義務(wù)，不得泄露給無關(guān)人員。5.具備專業(yè)勝任能力：不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平，確保能夠勝任審計(jì)工作。6.廉潔自律：自覺遵守廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，做到清正廉潔，不得利用職務(wù)之便謀取私利。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性：檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制，是否真實(shí)反映培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.審查各項(xiàng)收入的合法性、合規(guī)性和完整性：檢查學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、捐贈收入、政府補(bǔ)助收入等各項(xiàng)收入是否符合國家法律法規(guī)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否及時(shí)足額入賬，有無截留、挪用、隱瞞收入等問題。3.審查各項(xiàng)支出的合理性、合規(guī)性和真實(shí)性：檢查人員工資、辦公費(fèi)用、教學(xué)設(shè)備購置費(fèi)用、培訓(xùn)教材費(fèi)用等各項(xiàng)支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度，是否真實(shí)發(fā)生，有無虛報(bào)冒領(lǐng)、浪費(fèi)資金等問題。4.審查資金的使用效益：分析資金的使用是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在資金閑置或浪費(fèi)現(xiàn)象，提出提高資金使用效益的建議。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審查貨幣資金的管理：檢查現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行賬戶是否合規(guī)開設(shè)和使用，有無坐支現(xiàn)金、白條抵庫、公款私存等問題。2.審查固定資產(chǎn)的管理：檢查固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，有無閑置、浪費(fèi)、流失等問題。3.審查無形資產(chǎn)的管理：檢查無形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)、攤銷、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，無形資產(chǎn)是否得到有效保護(hù)和利用。4.審查往來款項(xiàng)的管理：檢查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來款項(xiàng)的核算是否準(zhǔn)確，賬齡分析是否合理，有無長期掛賬、呆賬、壞賬等問題，是否采取有效措施進(jìn)行清理。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審查內(nèi)部控制制度的健全性：檢查培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、教學(xué)管理制度、人事管理制度、招生管理制度等，各項(xiàng)制度是否涵蓋了主要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.審查內(nèi)部控制制度的有效性：測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)控制措施是否得到有效落實(shí)，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。3.評價(jià)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平：對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)水平，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（四）項(xiàng)目審計(jì)1.審查項(xiàng)目預(yù)算的編制和執(zhí)行情況：檢查項(xiàng)目預(yù)算是否科學(xué)合理，是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算支出、預(yù)算調(diào)整不規(guī)范等問題。2.審查項(xiàng)目資金的使用情況：檢查項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，是否按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)使用，有無截留、挪用、擠占項(xiàng)目資金等問題。3.審查項(xiàng)目效益情況：對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益進(jìn)行評價(jià)，檢查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在效益低下或損失浪費(fèi)等問題。4.審查項(xiàng)目合同的簽訂和履行情況：檢查項(xiàng)目合同的簽訂是否符合法律法規(guī)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的規(guī)定，合同條款是否明確、合理，雙方是否按照合同約定履行義務(wù)，有無合同糾紛等問題。四、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.制定年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門根據(jù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和管理要求，結(jié)合上一年度審計(jì)工作情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。3.編制審計(jì)方案：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間安排等。審計(jì)方案報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)部門審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)，要求被審計(jì)部門做好準(zhǔn)備工作。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評價(jià)。審計(jì)人員可以通過查閱文件、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問、函證等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果，包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計(jì)報(bào)告的撰寫。4.復(fù)核審計(jì)工作底稿：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，檢查審計(jì)工作底稿是否完整齊全、記錄是否清晰、結(jié)論是否明確、證據(jù)是否充分等。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后的審計(jì)工作底稿進(jìn)行抽查復(fù)核。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿，客觀、公正地撰寫審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，審計(jì)部門應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予采納，對不合理的意見應(yīng)作出說明。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)部門的意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。審計(jì)報(bào)告征求意見稿報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)管理層審批。4.出具審計(jì)報(bào)告：經(jīng)管理層審批后的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門正式出具，并送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告應(yīng)抄送培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理層、董事會等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（四）后續(xù)跟蹤階段1.跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況：審計(jì)部門應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議的落實(shí)情況，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將審計(jì)建議落實(shí)情況書面報(bào)告審計(jì)部門。2.開展后續(xù)審計(jì)：根據(jù)需要，審計(jì)部門可以對被審計(jì)部門審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)建議落實(shí)的效果，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，有無新的問題出現(xiàn)等。3.總結(jié)審計(jì)工作：審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及原因，總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出改進(jìn)審計(jì)工作的建議，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)將審計(jì)結(jié)果反饋給被審計(jì)部門和相關(guān)部門，促進(jìn)被審計(jì)部門加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作。被審計(jì)部門應(yīng)針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，認(rèn)真加以整改，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。（二）將審計(jì)結(jié)果與績效考核掛鉤培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入績效考核體系，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個(gè)人，在績效考核中予以扣分或采取其他相應(yīng)的處罰措施；對審計(jì)工作成績突出的部門和個(gè)人，給予表彰和獎勵。（三）為決策提供參考依據(jù)審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，形成審計(jì)分析報(bào)告，為培