PAGE培訓教育公司財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范培訓教育公司（以下簡稱“公司”）的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，確保公司財務工作的規(guī)范化、科學化、精細化，保障公司的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展，保護投資者、債權人及其他利益相關者的合法權益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機構、全資子公司、控股子公司等納入公司財務核算體系的所有單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.完整性原則：全面涵蓋公司財務活動的各個方面，確保財務信息的完整性和準確性。4.及時性原則：及時記錄、處理財務業(yè)務，按時編制財務報表，為公司決策提供及時有效的財務信息。5.權責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。6.謹慎性原則：在進行財務核算時，充分估計可能發(fā)生的風險和損失，合理計提資產(chǎn)減值準備，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負債和費用。7.重要性原則：對于重要的交易或事項，應當單獨、詳細地反映；對于不重要的交易或事項，可以簡化處理。二、財務機構與會計人員（一）財務機構設置公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務管理和會計核算工作。財務部門應配備必要的財務人員，根據(jù)公司業(yè)務規(guī)模和管理要求，合理設置財務崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的高效運轉。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。2.崗位職責：財務經(jīng)理：全面負責公司財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和預算計劃，組織財務核算和財務分析，協(xié)調與內(nèi)外部相關部門的關系，確保公司財務目標的實現(xiàn)。會計主管：協(xié)助財務經(jīng)理開展財務管理工作，負責財務核算的組織和實施，審核會計憑證和財務報表，監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況，對財務工作進行日常管理和指導。會計：按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務制度的規(guī)定，進行會計核算，編制會計憑證和財務報表，負責財務數(shù)據(jù)的錄入和保管，協(xié)助辦理稅務申報和繳納等工作。出納：負責公司現(xiàn)金收付、銀行結算等資金管理工作，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關印章，定期盤點現(xiàn)金，確保資金安全。（三）會計人員交接1.交接程序：會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計主管監(jiān)交；會計主管辦理交接手續(xù)，由財務經(jīng)理監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。2.交接內(nèi)容：交接雙方應按照移交清冊逐項移交，包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等。交接雙方應在移交清冊上簽名或蓋章，并注明交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名等事項。三、財務核算（一）會計核算基礎1.會計期間：公司以公歷年度作為會計年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。3.會計計量屬性：公司采用歷史成本計量屬性進行會計核算，在保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量的情況下，也可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量屬性。（二）會計憑證1.憑證種類：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始書面證明；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。2.憑證填制：會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目和記賬方法，及時、準確地填制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容，并加蓋制單、審核、記賬等人員的印章。3.憑證審核：會計主管應定期對會計憑證進行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性、及時性等。對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應及時要求制單人進行更正或補充。（三）會計賬簿1.賬簿種類：公司設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開設的賬簿，用于分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等總括核算資料；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關明細核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿是為了滿足某些特殊需要而設置的賬簿，如備查賬簿等。2.賬簿登記：會計人員應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的記賬方法和程序，及時、準確地登記會計賬簿。賬簿登記應做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.賬簿核對：會計人員應定期進行賬簿核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。賬賬核對是指總賬與明細賬、日記賬之間的核對；賬證核對是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對；賬實核對是指賬簿記錄與實物資產(chǎn)、貨幣資金、往來款項等實際情況之間的核對。（四）財務報表1.報表種類：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注等。2.報表編制：財務部門應按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制方法，定期編制財務報表。編制財務報表時，應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.報表審核：財務經(jīng)理應定期對財務報表進行審核，審核內(nèi)容包括報表的真實性、合法性、完整性、準確性、及時性等。對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應及時要求編制人員進行更正或補充。審核無誤的財務報表應加蓋公司公章，并由法定代表人、財務經(jīng)理等簽字或蓋章。四、預算管理（一）預算編制1.預算編制原則：公司預算編制應遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，科學合理地編制預算。2.預算編制方法：公司采用零基預算和滾動預算相結合的方法編制預算。零基預算是指在編制預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法；滾動預算是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。3.預算編制程序：公司預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。每年第四季度，公司財務部門應根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，提出下一年度預算編制的總體要求和框架，并向各部門下達預算編制通知。各部門應根據(jù)公司預算編制要求，結合本部門實際情況，編制本部門預算草案，并報送公司財務部門。公司財務部門對各部門預算草案進行審核、匯總，提出綜合平衡意見，報公司預算管理委員會審議。公司預算管理委員會審議通過后，將預算草案報公司董事會審批。公司董事會審批通過后，由公司財務部門下達正式預算。（二）預算執(zhí)行1.預算執(zhí)行責任：公司各部門是預算執(zhí)行的責任主體，應按照公司下達的預算指標，認真組織實施，確保預算的嚴格執(zhí)行。2.預算執(zhí)行監(jiān)控：公司財務部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.預算調整：在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預算調整申請應包括調整的原因、調整的內(nèi)容、調整的金額等，并附相關證明材料。預算調整申請經(jīng)公司預算管理委員會審議通過后，報公司董事會審批。公司董事會審批通過后，由公司財務部門下達預算調整通知。（三）預算考核1.考核指標：公司建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核。預算考核指標主要包括預算完成率、預算執(zhí)行偏差率、費用控制率等。2.考核方法：公司財務部門應定期對各部門預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計和分析，按照預算考核指標進行打分和排名，并將考核結果報公司預算管理委員會審議。公司預算管理委員會審議通過后，將考核結果通報各部門，并作為公司績效評價和獎懲的依據(jù)。3.獎懲措施：公司對預算執(zhí)行情況較好的部門給予獎勵，對預算執(zhí)行情況較差的部門進行處罰。獎勵措施包括獎金、榮譽稱號等；處罰措施包括扣減績效獎金、警告、通報批評等。五、收入管理（一）收入確認原則1.培訓收入：公司按照提供培訓服務的進度確認培訓收入。對于在同一會計年度內(nèi)開始并完成的培訓業(yè)務，在培訓服務完成時確認收入；對于跨年度的培訓業(yè)務，在資產(chǎn)負債表日按照提供培訓服務的完工進度確認收入。2.教材銷售收入：公司在教材發(fā)出并收到貨款或取得收款權利時確認教材銷售收入。3.其他收入：公司按照相關合同或協(xié)議約定的收款時間和金額確認其他收入。（二）收入核算1.收入核算科目：公司設置“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目核算收入?！爸鳡I業(yè)務收入”科目核算公司提供培訓服務等主營業(yè)務取得的收入；“其他業(yè)務收入”科目核算公司銷售教材、提供咨詢服務等其他業(yè)務取得的收入。2.收入核算方法：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目和記賬方法，對收入進行核算。收入核算應做到及時、準確、完整，確保收入信息的真實性和可靠性。（三）收入管理措施1.合同管理：公司應加強合同管理，簽訂的合同應明確雙方的權利和義務，特別是收入的確認方式、收款時間、金額等條款。合同簽訂后，應及時將合同副本送交財務部門備案。2.收款管理：公司應加強收款管理，建立健全收款制度，明確收款流程和責任。財務部門應及時跟蹤款項的回收情況，對于逾期未收回的款項，應及時采取措施進行催收。3.發(fā)票管理：公司應加強發(fā)票管理，按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票開具應做到真實、準確、完整，確保發(fā)票的合法性和有效性。六、成本費用管理（一）成本費用分類1.培訓成本：包括教師薪酬、教材費用、場地租賃費用、設備購置費用等與培訓業(yè)務直接相關的成本。2.管理費用：包括管理人員薪酬、辦公費用、差旅費、業(yè)務招待費等公司行政管理部門發(fā)生的費用。3.銷售費用：包括市場推廣費用、銷售人員薪酬、廣告宣傳費用等公司銷售部門發(fā)生的費用。4.財務費用：包括利息支出、手續(xù)費、匯兌損益等公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。（二）成本費用核算1.成本費用核算原則：公司按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，將成本費用合理地分攤到各個會計期間和相關業(yè)務中。2.成本費用核算方法：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目和記賬方法，對成本費用進行核算。成本費用核算應做到及時、準確、完整，確保成本費用信息的真實性和可靠性。（三）成本費用控制1.成本費用預算控制：公司應加強成本費用預算控制，將成本費用預算分解到各部門和各項目中，并嚴格按照預算執(zhí)行。2.成本費用審批控制：公司應建立成本費用審批制度，明確成本費用的審批流程和權限。對于重大成本費用支出，應實行集體決策審批。3.成本費用分析控制：公司應定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制中存在的問題和原因，并采取有效措施加以改進。七、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：公司應嚴格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金的使用范圍和限額。現(xiàn)金收支應做到日清月結，確保現(xiàn)金的安全。2.銀行存款管理：公司應加強銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，及時清理未達賬項。嚴禁出租、出借銀行賬戶，嚴禁公款私存。3.票據(jù)管理：公司應加強票據(jù)管理，包括支票、匯票、本票、發(fā)票等。票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等應嚴格按照規(guī)定進行，確保票據(jù)的安全和有效。（二）應收賬款管理1.應收賬款核算：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對應收賬款進行核算。應收賬款應按照客戶名稱進行明細核算，及時反映應收賬款的增減變動情況。2.應收賬款催收：公司應加強應收賬款催收工作，建立健全應收賬款催收制度，明確催收責任和流程。對于逾期未收回的應收賬款，應及時采取措施進行催收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。3.應收賬款壞賬準備：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對應收賬款計提壞賬準備。壞賬準備的計提應根據(jù)應收賬款的賬齡、客戶信用狀況等因素進行合理估計，確保壞賬準備的計提充分、合理。（三）存貨管理1.存貨分類：公司存貨主要包括教材、教具、辦公用品等。2.存貨核算：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對存貨進行核算。存貨核算應做到及時、準確、完整，確保存貨信息的真實性和可靠性。3.存貨盤點：公司應定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。存貨盤點應制定詳細的盤點計劃，明確盤點范圍、方法、時間等。盤點結束后，應及時編制盤點報告，對盤盈、盤虧等情況進行分析和處理。（四）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類：公司固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、辦公設備、教學設備等。2.固定資產(chǎn)核算：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行核算。固定資產(chǎn)核算應做到及時、準確、完整，確保固定資產(chǎn)信息的真實性和可靠性。3.固定資產(chǎn)折舊：公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：公司應定期對固定資產(chǎn)進行清查，確