2025年高職財務(wù)審計（審計實操）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.在審計應(yīng)收賬款時，對于被審計單位以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)檢查其采用的折算匯率是否正確，所遵循的折算原則是（）。A.期初匯率B.交易發(fā)生日的即期匯率C.本期平均匯率D.資產(chǎn)負債表日即期匯率2.注冊會計師在對存貨進行審計時，下列說法中正確的是（）。A.注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認B.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠4.在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，下列說法中錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)提前通知被審計單位做好監(jiān)盤準(zhǔn)備B.監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時C.監(jiān)盤范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金D.注冊會計師應(yīng)親自盤點現(xiàn)金5.注冊會計師在對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將未使用的固定資產(chǎn)計提折舊計入管理費用，這種做法可能會導(dǎo)致（）。A.高估資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)B.低估資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)C.高估利潤表中的管理費用D.低估利潤表中的管理費用6.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出全面記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.注冊會計師只需對重大事項的記錄形成審計工作底稿7.在審計應(yīng)付賬款時，注冊會計師通常使用的審計程序不包括（）。A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等B.函證應(yīng)付賬款C.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確D.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報8.注冊會計師在對被審計單位的營業(yè)收入進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在提前確認收入的情況，這種做法可能會導(dǎo)致（）。A.高估資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款B.低估資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款C.高估利潤表中的營業(yè)收入D.低估利潤表中的營業(yè)收入9.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見C.注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章D.以上說法都正確10.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時注冊會計師應(yīng)（）。A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.考慮其對財務(wù)報表的影響程度，出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾娴贗I卷（非選擇題共70分）11.（10分）簡述審計工作底稿的編制目的及主要內(nèi)容。12.（15分）注冊會計師在審計過程中如何對存貨進行監(jiān)盤？監(jiān)盤的要點有哪些？13.（15分）請闡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義，并說明兩者之間的關(guān)系。14.（15分）材料：某公司2024年度財務(wù)報表顯示，應(yīng)收賬款期末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司部分應(yīng)收賬款賬齡較長，且存在一些客戶信用狀況惡化的情況。注冊會計師對其中1000萬元的應(yīng)收賬款進行了函證，回函結(jié)果顯示有200萬元的應(yīng)收賬款存在爭議。要求：針對上述情況，分析注冊會計師應(yīng)采取哪些審計程序來進一步核實應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性。15.（15分）材料：某企業(yè)在2024年度的財務(wù)審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在一些問題。例如，部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊，固定資產(chǎn)卡片記錄不完整，固定資產(chǎn)盤點制度執(zhí)行不嚴(yán)格等。要求：請分析這些問題可能對企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生的影響，并提出相應(yīng)的審計建議。答案：1.B2.D3.A4.A5.C6.D7.D8.C9.D10.D11.編制目的：有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。主要內(nèi)容：審計過程記錄，包括審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論等；審計標(biāo)識及其說明；審計結(jié)論；索引號及編號；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說明事項。12.監(jiān)盤程序：制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤的范圍、時間安排和人員分工等；觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；檢查存貨；執(zhí)行抽盤。監(jiān)盤要點：存貨監(jiān)盤范圍應(yīng)包括被審計單位所有的存貨；監(jiān)盤時間應(yīng)選擇在對被審計單位財務(wù)報表審計期間適當(dāng)?shù)臅r間；監(jiān)盤過程中應(yīng)保持對存貨的控制，防止被審計單位在監(jiān)盤期間對存貨進行不當(dāng)操作；對特殊類型的存貨，如在途存貨、受托代銷存貨等，應(yīng)實施特殊的監(jiān)盤程序。13.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。兩者關(guān)系：充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；反之，審計證據(jù)數(shù)量越多，可能意味著審計證據(jù)質(zhì)量較低。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。14.對于存在爭議的200萬元應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)進一步實施以下審計程序：檢查與該應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證等原始憑證，以核實交易的真實性；向與該客戶有業(yè)務(wù)往來的其他單位函證，了解該客戶的信用狀況和交易情況；檢查該客戶的付款記錄，分析其付款能力和付款意愿；如果可能，親自前往該客戶進行實地走訪，核實其經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。對于賬齡較長且客戶信用狀況惡化的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)擴大函證范圍，增加對這些應(yīng)收賬款的檢查力度，評估壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。15.影響：部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊，會導(dǎo)致成本費用核算不準(zhǔn)確，高估利潤，同時低估固定資產(chǎn)賬面價值；固定資產(chǎn)卡片記錄不完整，可能