預(yù)算編制與管理是機(jī)關(guān)單位規(guī)范資金使用、提升履職效能的核心工作，其質(zhì)量直接關(guān)系到公共資源配置效率與行政目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文結(jié)合實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，從編制準(zhǔn)備、流程把控、管理要點(diǎn)到優(yōu)化建議，系統(tǒng)梳理機(jī)關(guān)單位預(yù)算管理全流程要點(diǎn)，為規(guī)范預(yù)算行為、提高資金效益提供實(shí)操指引。一、預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作（一）政策依據(jù)與要求研讀機(jī)關(guān)單位預(yù)算編制需以《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法》等法律法規(guī)為根本遵循，同步關(guān)注財(cái)政部門年度預(yù)算編制通知、專項(xiàng)資金管理細(xì)則等政策文件，尤其需吃透“過(guò)緊日子”要求、支出標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制、績(jī)效導(dǎo)向預(yù)算改革等最新政策導(dǎo)向，確保預(yù)算框架符合制度規(guī)范。（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與歷史信息梳理1.機(jī)構(gòu)與人員信息：核對(duì)單位“三定”方案確定的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制（含在編、勞務(wù)派遣等用工類型），結(jié)合工資福利政策（如基本工資、津貼補(bǔ)貼、社保繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整），梳理人員經(jīng)費(fèi)測(cè)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2.資產(chǎn)與資源情況：盤點(diǎn)固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、房屋場(chǎng)地）、無(wú)形資產(chǎn)（如軟件、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)），評(píng)估資產(chǎn)使用效率（如閑置資產(chǎn)調(diào)劑、共享使用方案），避免重復(fù)購(gòu)置造成資金浪費(fèi)。3.歷史收支分析：提取近3年部門決算、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析支出結(jié)構(gòu)（如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出占比）、執(zhí)行偏差（如超支/結(jié)余項(xiàng)目的原因），識(shí)別“低效支出”“固化支出”，為預(yù)算優(yōu)化提供依據(jù)。（三）業(yè)務(wù)需求與項(xiàng)目論證1.年度工作規(guī)劃對(duì)接：聯(lián)合各業(yè)務(wù)科室梳理年度重點(diǎn)工作（如政策落實(shí)、民生服務(wù)、監(jiān)管執(zhí)法等），明確工作任務(wù)的量化目標(biāo)（如培訓(xùn)場(chǎng)次、服務(wù)人次、檢查頻次），形成“工作任務(wù)—資金需求”的對(duì)應(yīng)邏輯。2.項(xiàng)目可行性研究：對(duì)新增項(xiàng)目（如信息化建設(shè)、基建修繕）開(kāi)展可行性論證，從政策必要性（是否符合上級(jí)要求）、實(shí)施可行性（技術(shù)、人員、時(shí)間是否匹配）、效益預(yù)期（經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、管理效益）三方面評(píng)估，避免“拍腦袋”立項(xiàng)。3.績(jī)效目標(biāo)預(yù)設(shè)定：提前明確項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，如“民生補(bǔ)貼發(fā)放項(xiàng)目”需設(shè)定“補(bǔ)貼發(fā)放及時(shí)率≥98%”“群眾滿意度≥95%”等可量化指標(biāo)，為后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。二、預(yù)算編制的核心流程與要點(diǎn)（一）收入預(yù)算編制機(jī)關(guān)單位收入主要包括財(cái)政撥款收入（一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算）、非稅收入（行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等）、其他收入（如利息收入、捐贈(zèng)收入）。編制時(shí)需：財(cái)政撥款收入：對(duì)接財(cái)政部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合年度政策調(diào)整（如人員增資、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付方向變化），逐項(xiàng)核對(duì)預(yù)算指標(biāo)文件，確保收入規(guī)模與政策口徑一致。非稅收入：依據(jù)《政府非稅收入管理辦法》，結(jié)合收費(fèi)項(xiàng)目清單、征收標(biāo)準(zhǔn)（如是否取消、減免），測(cè)算年度非稅收入規(guī)模，嚴(yán)禁違規(guī)收費(fèi)或虛增收入。其他收入：對(duì)偶然發(fā)生或額度較小的收入（如存款利息），按歷史均值或合規(guī)協(xié)議測(cè)算；對(duì)大額、持續(xù)性收入（如資產(chǎn)出租收入），需附佐證材料（如租賃合同）。（二）支出預(yù)算編制支出預(yù)算分為基本支出與項(xiàng)目支出，需遵循“量入為出、保障重點(diǎn)、嚴(yán)控一般性支出”原則。1.基本支出預(yù)算人員經(jīng)費(fèi)：按編制人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)（含基本工資、津貼補(bǔ)貼、績(jī)效工資）、社保繳費(fèi)比例（如養(yǎng)老保險(xiǎn)、職業(yè)年金）測(cè)算，特殊人員（如離休干部、臨時(shí)工）需單獨(dú)列示，確?！叭隋X對(duì)應(yīng)”。公用經(jīng)費(fèi)：參照財(cái)政部門定額標(biāo)準(zhǔn)（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)定額），結(jié)合單位業(yè)務(wù)量（如年度會(huì)議次數(shù)、出差頻次）、物價(jià)水平調(diào)整系數(shù)，細(xì)化到經(jīng)濟(jì)分類科目（如“辦公費(fèi)—紙張耗材”“差旅費(fèi)—城市間交通費(fèi)”），避免“大項(xiàng)打包”造成支出模糊。2.項(xiàng)目支出預(yù)算分類管理：按項(xiàng)目性質(zhì)分為“民生保障類”（如低保發(fā)放）、“業(yè)務(wù)履職類”（如執(zhí)法檢查）、“基建修繕類”（如辦公樓改造），不同類別項(xiàng)目需匹配差異化編制要求（如基建項(xiàng)目需附初步設(shè)計(jì)、工程量清單）。預(yù)算分解：將項(xiàng)目總預(yù)算分解為“直接費(fèi)用”（如設(shè)備購(gòu)置、勞務(wù)支出）和“間接費(fèi)用”（如管理費(fèi)、預(yù)備費(fèi)），明確每筆支出的用途、金額、時(shí)間節(jié)點(diǎn)，形成“項(xiàng)目實(shí)施方案+資金使用計(jì)劃”的配套文本?？?jī)效目標(biāo)綁定：每個(gè)項(xiàng)目需設(shè)定“產(chǎn)出指標(biāo)”（如培訓(xùn)人數(shù)、設(shè)備數(shù)量）、“效益指標(biāo)”（如群眾投訴率下降幅度、行政效率提升比例），指標(biāo)需具體、可衡量、與項(xiàng)目目標(biāo)強(qiáng)相關(guān)。三、預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控（一）預(yù)算審核與調(diào)整1.內(nèi)部審核要點(diǎn)：合規(guī)性審核：檢查支出是否符合政策（如“三公經(jīng)費(fèi)”是否只減不增）、標(biāo)準(zhǔn)（如差旅費(fèi)報(bào)銷是否超標(biāo)準(zhǔn)）、范圍（如項(xiàng)目支出是否用于單位履職）。合理性審核：評(píng)估支出結(jié)構(gòu)（如人員經(jīng)費(fèi)占比是否過(guò)高）、績(jī)效目標(biāo)（如指標(biāo)是否脫離實(shí)際）、資金匹配度（如項(xiàng)目預(yù)算與工作任務(wù)是否對(duì)等）。完整性審核：核對(duì)是否遺漏必保支出（如工資發(fā)放、債務(wù)償還）、是否覆蓋所有業(yè)務(wù)需求。2.預(yù)算調(diào)整機(jī)制：剛性調(diào)整：因政策變化（如工資普調(diào)）、突發(fā)公共事件（如疫情防控）需調(diào)整預(yù)算的，按“申請(qǐng)—審核—批復(fù)”流程報(bào)財(cái)政部門審批，附政策文件、事項(xiàng)說(shuō)明等佐證材料。柔性調(diào)整：?jiǎn)挝粌?nèi)部業(yè)務(wù)需求變化（如項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)調(diào)整）需調(diào)整預(yù)算的，經(jīng)黨組會(huì)/辦公會(huì)審議后，在單位內(nèi)部調(diào)劑（如從A項(xiàng)目調(diào)劑至B項(xiàng)目），并報(bào)財(cái)政部門備案，確?！翱偭坎煌黄?、結(jié)構(gòu)可優(yōu)化”。（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控1.動(dòng)態(tài)臺(tái)賬管理：建立“預(yù)算指標(biāo)—用款計(jì)劃—資金支付”全流程臺(tái)賬，按經(jīng)濟(jì)分類、項(xiàng)目名稱逐筆登記支出，實(shí)時(shí)監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度（如每月對(duì)比“預(yù)算數(shù)—已執(zhí)行數(shù)—剩余數(shù)”）。2.偏差分析與處置：對(duì)執(zhí)行進(jìn)度滯后（如項(xiàng)目支出進(jìn)度低于50%且無(wú)合理理由）、超支風(fēng)險(xiǎn)（如人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算）的科目/項(xiàng)目，分析原因（如手續(xù)繁瑣、需求變更），采取約談責(zé)任科室、優(yōu)化審批流程、調(diào)整支付計(jì)劃等措施，避免“年底突擊花錢”或“資金沉淀”。（三）績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用1.評(píng)價(jià)周期與方式：按“年度評(píng)價(jià)+中期評(píng)估”開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，年度評(píng)價(jià)覆蓋所有項(xiàng)目，中期評(píng)估針對(duì)跨年度項(xiàng)目（如3年期信息化項(xiàng)目）?？刹捎谩白栽u(píng)+第三方評(píng)價(jià)”結(jié)合方式，自評(píng)側(cè)重?cái)?shù)據(jù)填報(bào)、資料整理，第三方評(píng)價(jià)側(cè)重效益驗(yàn)證、問(wèn)題診斷。2.評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與下一年預(yù)算掛鉤——對(duì)“優(yōu)秀”項(xiàng)目?jī)?yōu)先保障資金、擴(kuò)大實(shí)施范圍；對(duì)“不合格”項(xiàng)目削減預(yù)算、暫停立項(xiàng)，形成“花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的預(yù)算管理閉環(huán)。四、常見(jiàn)問(wèn)題與優(yōu)化建議（一）典型問(wèn)題表現(xiàn)1.編制粗放化：項(xiàng)目預(yù)算僅列總金額，無(wú)明細(xì)支出說(shuō)明（如“辦公設(shè)備購(gòu)置”未列明設(shè)備型號(hào)、數(shù)量）；績(jī)效目標(biāo)空泛（如“提升服務(wù)質(zhì)量”無(wú)量化指標(biāo)），導(dǎo)致執(zhí)行中“想花就花”“花到哪算哪”。2.執(zhí)行剛性弱：未經(jīng)審批擅自調(diào)整預(yù)算（如將辦公經(jīng)費(fèi)挪作項(xiàng)目支出）；對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出“先斬后奏”，造成資金使用混亂。3.績(jī)效意識(shí)淡：重“花錢辦事”輕“辦事效果”，績(jī)效自評(píng)流于形式（如照搬目標(biāo)、編造數(shù)據(jù)），評(píng)價(jià)結(jié)果未真正影響預(yù)算安排。（二）針對(duì)性優(yōu)化建議1.細(xì)化編制顆粒度：推行“零基預(yù)算”理念，打破“基數(shù)+增長(zhǎng)”的固化模式，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目重新論證必要性、測(cè)算合理性；要求項(xiàng)目預(yù)算說(shuō)明書“一事一議”，明確“買什么、買多少、為什么買”，杜絕“模糊預(yù)算”。2.強(qiáng)化執(zhí)行管控：搭建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，實(shí)時(shí)抓取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出自動(dòng)預(yù)警；將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與科室績(jī)效考核掛鉤（如進(jìn)度滯后扣減績(jī)效分），倒逼責(zé)任落實(shí)。3.提升績(jī)效理念：開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理專題培訓(xùn)，覆蓋財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人，講解績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、評(píng)價(jià)方法等實(shí)操技能；將績(jī)效目標(biāo)完成情況納入單位年度考核，與個(gè)人評(píng)優(yōu)、科室評(píng)先直接關(guān)聯(lián)。結(jié)語(yǔ)機(jī)關(guān)單位預(yù)算編制與管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作