稅務(wù)欠款清繳方案與執(zhí)行細(xì)則稅務(wù)欠款（欠稅）是納稅人、扣繳義務(wù)人超過法定納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。及時清繳欠稅，既是維護(hù)稅收法治權(quán)威、保障財政收入穩(wěn)定的必然要求，也是優(yōu)化稅收營商環(huán)境、引導(dǎo)市場主體誠信納稅的重要舉措。本方案與執(zhí)行細(xì)則立足依法依規(guī)、分類施策、高效協(xié)同的原則，明確欠稅清繳的路徑與操作規(guī)范，為稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門開展工作提供指引。一、工作背景與目標(biāo)（一）背景分析當(dāng)前，部分市場主體因經(jīng)營波動、政策理解偏差、主觀逃稅等原因形成欠稅，既影響稅收征管秩序，也可能引發(fā)連鎖風(fēng)險——如滯納金疊加導(dǎo)致負(fù)擔(dān)加重、信用懲戒向融資、招投標(biāo)等領(lǐng)域傳導(dǎo)。隨著稅收征管數(shù)字化升級，欠稅信息的精準(zhǔn)識別與動態(tài)追蹤能力顯著提升，為系統(tǒng)性清繳工作奠定了基礎(chǔ)。（二）核心目標(biāo)1.短期目標(biāo)：3個月內(nèi)完成存量重點欠稅（單戶欠稅超[X]萬元）的核查與分類處置，欠稅清繳率提升至[X]%以上；2.長期目標(biāo)：建立“識別-處置-反饋-優(yōu)化”的閉環(huán)管理機(jī)制，推動欠稅規(guī)模逐年下降，納稅人稅法遵從度持續(xù)提高。二、欠稅清繳方案設(shè)計（一）欠款核查機(jī)制1.核查范圍：覆蓋企業(yè)納稅人、個體工商戶、自然人納稅人（含個人所得稅、房產(chǎn)稅等欠稅主體）；2.核查內(nèi)容：欠稅金額與滯納金的準(zhǔn)確性：比對申報數(shù)據(jù)、入庫記錄與滯納金計算規(guī)則，確保欠稅基數(shù)無誤；欠稅成因：區(qū)分經(jīng)營困難導(dǎo)致資金鏈斷裂、主觀故意逃稅、政策適用錯誤等不同情形；納稅人現(xiàn)狀：核實經(jīng)營存續(xù)狀態(tài)、資產(chǎn)負(fù)債情況、信用等級及涉訴信息，評估還款能力；3.核查方法：大數(shù)據(jù)比對：依托稅收大數(shù)據(jù)平臺，關(guān)聯(lián)工商、銀行、社保等外部數(shù)據(jù)，排查隱匿收入、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)線索；實地核查：對重點欠稅戶開展實地走訪，核實生產(chǎn)經(jīng)營、資金流向及資產(chǎn)持有情況；臺賬梳理：建立“一戶一賬”，記錄欠稅時間、金額、溝通記錄及處置進(jìn)展，實現(xiàn)動態(tài)管理。（二）欠稅分類處置針對欠稅主體的不同特征，實施差異化處置策略：1.困難型欠稅：納稅人經(jīng)營活動正常，但因行業(yè)周期、賬款拖欠等原因?qū)е露唐谫Y金緊張，無主觀逃稅故意。處置策略以“柔性幫扶”為主，優(yōu)先協(xié)商分期清繳（最長不超過24個月），或引導(dǎo)納稅人提供合法有效的資產(chǎn)擔(dān)保（如不動產(chǎn)抵押、第三方企業(yè)保證），緩解其資金壓力的同時確保稅款回收。2.違規(guī)型欠稅：納稅人存在主觀逃稅意圖，通過隱匿收入、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、失聯(lián)逃匿等方式逃避繳稅義務(wù)。此類欠稅需“剛性執(zhí)法”，立即啟動稅收強(qiáng)制措施（如凍結(jié)銀行賬戶、扣押涉案資產(chǎn)），同步推送至聯(lián)合懲戒平臺（限制高消費、禁止招投標(biāo)等），對涉嫌犯罪的，依法移送公安機(jī)關(guān)。3.誤解型欠稅：因政策理解偏差（如稅收優(yōu)惠申報時限誤解、計稅依據(jù)適用錯誤）導(dǎo)致的欠稅，納稅人無逃稅故意且配合度高。處置策略為“政策輔導(dǎo)+限期補(bǔ)繳”，稅務(wù)人員需1個工作日內(nèi)完成政策解讀，納稅人在5個工作日內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，可免予行政處罰及滯納金（符合《行政處罰法》“首違不罰”條件的適用）。（三）多元化清繳策略1.協(xié)商分期清繳納稅人經(jīng)營穩(wěn)定、有還款意愿且能提供詳實資金計劃的，可申請分期繳稅。操作流程為：納稅人提交分期申請（含還款計劃、資產(chǎn)證明）；稅務(wù)機(jī)關(guān)7個工作日內(nèi)完成審核，簽訂《分期繳稅協(xié)議》（最長分期不超過24個月）；按月跟蹤還款進(jìn)度，逾期則終止協(xié)議并啟動強(qiáng)制措施。2.擔(dān)保清繳納稅人可通過動產(chǎn)（設(shè)備、存貨）、不動產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）抵押，或第三方（信用等級A級以上企業(yè)）連帶責(zé)任保證的方式清繳欠稅。抵押物需評估作價（不低于欠稅金額的120%），保證方需出具連帶還款承諾函，稅務(wù)機(jī)關(guān)5個工作日內(nèi)完成擔(dān)保審核。3.稅收強(qiáng)制措施對拒不配合、隱匿財產(chǎn)、逃匿失聯(lián)的納稅人，依法實施強(qiáng)制措施：稅收保全：凍結(jié)納稅人銀行賬戶（金額不超過欠稅+滯納金），扣押價值相當(dāng)?shù)纳唐贰⒇浳?；?qiáng)制執(zhí)行：依法拍賣、變賣扣押財產(chǎn)，劃扣銀行存款（需提前催告，催告期不少于15日）。三、執(zhí)行細(xì)則與操作規(guī)范（一）流程管理1.啟動階段：向欠稅人送達(dá)《欠稅清繳通知書》，告知欠稅金額、滯納金、救濟(jì)途徑（行政復(fù)議、行政訴訟權(quán)利），并留存送達(dá)憑證；2.實施階段：協(xié)商類：每15日跟蹤資金到位情況，同步更新“一戶一賬”，對逾期未繳的及時預(yù)警；強(qiáng)制類：執(zhí)法人員需2人以上，全程記錄（音像、書面），確保程序合法，如扣押資產(chǎn)需當(dāng)場開具《扣押清單》；3.收尾階段：稅款結(jié)清后，5個工作日內(nèi)解除保全/強(qiáng)制措施，向納稅人出具《完稅證明》，并將處置結(jié)果錄入信用信息系統(tǒng)。（二）部門協(xié)同機(jī)制1.內(nèi)部協(xié)作：征管部門（日常催繳）、稽查部門（逃稅案件查處）、法制部門（執(zhí)法審核）建立“周會商”機(jī)制，共享欠稅處置難點，集體研判復(fù)雜案件；2.外部聯(lián)動：與法院協(xié)作：對拒不執(zhí)行的欠稅人，申請法院強(qiáng)制執(zhí)行（財產(chǎn)拍賣、失信名單推送），法院需在15個工作日內(nèi)反饋受理情況；與銀行協(xié)作：依法查詢、凍結(jié)、劃扣納稅人賬戶（需出具《稅收協(xié)助執(zhí)行通知書》），銀行需在3個工作日內(nèi)響應(yīng)；與市場監(jiān)管協(xié)作：對欠稅企業(yè)限制股權(quán)變更、注銷登記，市場監(jiān)管部門需在收到通知后5個工作日內(nèi)完成限制措施。（三）時間節(jié)點控制欠款核查：收到欠稅線索后15個工作日內(nèi)完成；分類處置方案制定：核查完成后7個工作日內(nèi)；強(qiáng)制措施啟動：催告期滿（15日）且納稅人無正當(dāng)理由未補(bǔ)繳的，3個工作日內(nèi)啟動。（四）監(jiān)督與問責(zé)1.內(nèi)部監(jiān)督：法制部門每季度抽查執(zhí)法案卷，重點核查程序合法性（如催告記錄、文書送達(dá)憑證），對發(fā)現(xiàn)的問題限期整改；2.社會監(jiān)督：開通欠稅處置舉報渠道（郵箱、熱線），接受納稅人、公眾對執(zhí)法不公的投訴，投訴需在5個工作日內(nèi)受理并反饋進(jìn)展；3.問責(zé)機(jī)制：對濫用職權(quán)（如超范圍凍結(jié)資產(chǎn)）、消極履職（如拖延處置導(dǎo)致欠稅擴(kuò)大）的人員，依規(guī)追究責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的移送紀(jì)檢監(jiān)察部門。四、風(fēng)險防控與應(yīng)對措施（一）納稅人抵觸風(fēng)險部分納稅人對強(qiáng)制措施存在抵觸情緒，可能引發(fā)輿情。應(yīng)對措施：事前：開展政策宣講，通過稅企座談會、短視頻等形式說明欠稅后果（滯納金、信用懲戒、聯(lián)合懲戒）；事中：注重溝通技巧，區(qū)分“困難型”與“違規(guī)型”，對困難企業(yè)耐心解釋分期政策，對違規(guī)企業(yè)明確執(zhí)法依據(jù)；事后：對合理訴求及時回應(yīng)，屬于執(zhí)法瑕疵的立即糾正，通過官方渠道發(fā)布處置說明，消除公眾誤解。（二）法律合規(guī)風(fēng)險執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)可能引發(fā)行政復(fù)議或訴訟。應(yīng)對措施：加強(qiáng)法制審核：重大強(qiáng)制措施（如拍賣不動產(chǎn)）需經(jīng)法制部門“三級審核”，確保法律依據(jù)充分、程序合法；完善證據(jù)鏈：留存欠稅確認(rèn)書、催告記錄、送達(dá)回證等書面材料，確保每一步操作有跡可循，音像記錄需至少保存5年。（三）執(zhí)行落地風(fēng)險納稅人資產(chǎn)隱匿、第三方干預(yù)（如關(guān)聯(lián)企業(yè)阻撓）可能導(dǎo)致執(zhí)行受阻。應(yīng)對措施：提前開展資產(chǎn)調(diào)查：通過大數(shù)據(jù)分析納稅人關(guān)聯(lián)交易、資金流向，鎖定可執(zhí)行財產(chǎn)，必要時委托第三方機(jī)構(gòu)評估；聯(lián)合執(zhí)法：與公安、法院建立聯(lián)動機(jī)制，對暴力抗法、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為依法追責(zé)，公安部門需在接到移送線索后7個工作日內(nèi)立案調(diào)查。五、保障機(jī)制（一）組織保障成立“欠稅清繳工作專班”，由分管副局長任組長，征管、稽查、法制、信息技術(shù)部門派員參與，明確“每日調(diào)度、每周總結(jié)、每月通報”的工作機(jī)制，確保責(zé)任到人、進(jìn)度可控。（二）技術(shù)保障升級稅收大數(shù)據(jù)平臺，新增“欠稅風(fēng)險預(yù)警模型”，對即將形成欠稅的企業(yè)（如連續(xù)3個月零申報、現(xiàn)金流異常）提前預(yù)警；優(yōu)化電子稅務(wù)局功能，支持納稅人在線提交分期申請、查看欠稅處置進(jìn)度，實現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”。（三）宣傳引導(dǎo)政策解讀：制作《欠稅清繳政策問答》，通過辦稅服務(wù)廳、稅企微信群等渠道發(fā)布，對重點企業(yè)開展“一對一”輔導(dǎo)；案