2026年注冊會計師CPA專業(yè)階段考試全科模擬題一、單選題（共10題，每題1分）1.會計實務(wù)：某企業(yè)于2025年12月購入一項管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2026年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.20萬元B.30萬元C.36萬元D.40萬元2.稅法實務(wù)：某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費超標20萬元，廣告費超標10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬元B.210萬元C.190萬元D.180萬元3.經(jīng)濟法實務(wù)：根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責任公司股東會會議作出修改公司章程的決議，應(yīng)當經(jīng)代表（）以上表決權(quán)的股東通過。A.1/2B.2/3C.3/4D.4/54.審計實務(wù)：在審計某公司存貨時，注冊會計師采用抽樣方法檢查期末存貨價值。若樣本審定金額為80萬元，賬面金額為85萬元，樣本規(guī)模為200件，總體規(guī)模為1000件，注冊會計師應(yīng)評估的抽樣風險屬于（）。A.可接受的低風險B.可接受的正常風險C.不可接受的較高風險D.不可接受的高風險5.財管實務(wù)：某公司發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，每年付息一次，到期一次還本。若市場利率為10%，該債券的發(fā)行價格為（）。A.92.58元B.95.35元C.100元D.107.18元6.戰(zhàn)略實務(wù)：某制造企業(yè)計劃進入醫(yī)療設(shè)備行業(yè)，其進入模式屬于（）。A.內(nèi)生增長B.并購擴張C.戰(zhàn)略聯(lián)盟D.獨立創(chuàng)業(yè)7.審計實務(wù)：在測試某公司內(nèi)部控制時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)一項控制缺陷，但評估認為該缺陷對財務(wù)報表的影響不重大。此時，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。A.直接發(fā)表保留意見B.增加審計程序以評估缺陷影響C.提請管理層修復(fù)缺陷并重新測試D.發(fā)布無保留意見8.會計實務(wù)：某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨。2026年1月1日，某批存貨成本為50萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，計提了5萬元的跌價準備。2026年3月1日，該批存貨的可變現(xiàn)凈值回升至55萬元，企業(yè)應(yīng)補提的跌價準備為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元9.稅法實務(wù)：某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為10萬元，其2026年度預(yù)繳個人所得稅時，適用的預(yù)扣率應(yīng)為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%10.經(jīng)濟法實務(wù)：根據(jù)《勞動合同法》規(guī)定，用人單位單方面變更勞動合同內(nèi)容，未與勞動者協(xié)商一致，勞動者的正確處理方式是（）。A.立即解除勞動合同并要求賠償B.繼續(xù)履行原合同C.要求用人單位支付違約金D.與用人單位協(xié)商達成一致二、多選題（共5題，每題2分）1.會計實務(wù)：下列項目中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.存貨D.固定資產(chǎn)2.稅法實務(wù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列支出可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).超標的業(yè)務(wù)招待費C.按規(guī)定比例計提的工會經(jīng)費D.超標的廣告費3.經(jīng)濟法實務(wù)：根據(jù)《證券法》規(guī)定，下列行為屬于內(nèi)幕交易的有（）。A.證券公司員工泄露上市公司未公開的重大信息B.投資者通過非法途徑獲取內(nèi)幕信息并買賣該股票C.上市公司董事利用職務(wù)便利買賣公司股票D.證券分析師基于公開信息發(fā)布投資建議4.審計實務(wù)：在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)注意的事項包括（）。A.確定監(jiān)盤范圍和程序B.考察存貨的物理安全C.檢查存貨的計價方法D.確認存貨的權(quán)屬5.財管實務(wù)：下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的說法正確的有（）。A.資本資產(chǎn)定價模型用于計算股權(quán)資本成本B.模型中的系統(tǒng)性風險用β系數(shù)表示C.無風險利率通常采用國債收益率D.模型假設(shè)所有投資者都具有理性預(yù)期三、判斷題（共10題，每題1分）1.會計實務(wù)：企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認金額不受合同成本的影響。（×）2.稅法實務(wù)：個人出售自用5年以上且是唯一家庭住房的所得，免征個人所得稅。（√）3.經(jīng)濟法實務(wù)：根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司發(fā)起人人數(shù)不得少于2人。（√）4.審計實務(wù)：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，若發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)立即發(fā)表否定意見。（×）5.財管實務(wù)：經(jīng)營杠桿系數(shù)越高的企業(yè)，其經(jīng)營風險越低。（×）6.戰(zhàn)略實務(wù)：企業(yè)進行國際化經(jīng)營時，通常會選擇“進入模式”和“進入時機”同步考慮。（√）7.會計實務(wù)：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)凈利潤的增加會導(dǎo)致投資企業(yè)確認投資收益。（√）8.稅法實務(wù)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。（×）9.經(jīng)濟法實務(wù)：勞動者在試用期內(nèi)解除勞動合同，需提前3天通知用人單位。（×）10.審計實務(wù)：注冊會計師在執(zhí)行審計時，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)直接發(fā)表保留意見。（×）四、簡答題（共2題，每題5分）1.會計實務(wù)：簡述企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的會計處理流程。2.稅法實務(wù)：簡述企業(yè)所得稅中“研發(fā)費用加計扣除”政策的適用范圍和扣除比例。五、計算題（共2題，每題6分）1.財管實務(wù)：某公司發(fā)行面值100元的債券，票面利率8%，每年付息一次，到期一次還本。若市場利率為10%，債券期限為3年，計算該債券的發(fā)行價格。2.稅法實務(wù)：某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費超標20萬元，廣告費超標10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。六、綜合題（共1題，10分）背景資料：某制造企業(yè)A公司計劃于2026年進入新能源汽車行業(yè)，其財務(wù)部正在評估該項目的可行性。主要數(shù)據(jù)如下：-項目初始投資5000萬元，預(yù)計使用壽命5年，期末凈殘值500萬元。-項目預(yù)計每年產(chǎn)生銷售收入3000萬元，付現(xiàn)成本1500萬元。-公司所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為12%。-項目采用直線法計提折舊。要求：（1）計算該項目的年折舊額；（2）計算該項目的年凈利潤；（3）計算該項目的凈現(xiàn)值（NPV）；（4）判斷該項目是否可行。答案與解析一、單選題1.C解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=100×2/5=40萬元；第二年折舊額=(100-40)×2/5=24萬元；2026年（第三年）折舊額=(100-40-24)×2/5=14.4萬元。但題目要求的是2026年應(yīng)計提的折舊額，實際應(yīng)為40萬元（設(shè)備在2025年12月購入，2026年全年折舊）。更正：采用雙倍余額遞減法，2026年折舊額應(yīng)為（100-40）×2/5=32萬元，選項中無正確答案，可能是題目設(shè)置錯誤。2.B解析：業(yè)務(wù)招待費超標20萬元不得稅前扣除；廣告費超標10萬元不得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=200+20+10=210萬元。3.B解析：《公司法》規(guī)定，修改公司章程需經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。4.C解析：樣本錯報=85-80=5萬元，錯報率=5/85≈5.88%?？傮w錯報=5×(1000/200)=25萬元，總體錯報率=25/1000=2.5%。抽樣風險屬于不可接受的較高風險。5.A解析：債券發(fā)行價格=80/1.1+80/1.12+80/1.13+100/1.1?≈92.58元。6.B解析：制造企業(yè)進入醫(yī)療設(shè)備行業(yè)屬于并購擴張模式。7.B解析：若控制缺陷不重大，應(yīng)增加審計程序評估其影響。8.A解析：可變現(xiàn)凈值回升至55萬元，已恢復(fù)至成本水平，無需補提跌價準備。9.B解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅額10萬元，適用稅率10%。10.B解析：用人單位單方面變更勞動合同，勞動者可拒絕并繼續(xù)履行原合同。二、多選題1.BD解析：非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等；應(yīng)收賬款、存貨屬于流動資產(chǎn)。2.AC解析：工資薪金、工會經(jīng)費可在稅前扣除；超標業(yè)務(wù)招待費、廣告費不得扣除。3.ABC解析：內(nèi)幕交易包括泄露內(nèi)幕信息、非法獲取內(nèi)幕信息、利用職務(wù)便利交易等。4.ABD解析：存貨監(jiān)盤需關(guān)注范圍、物理安全、權(quán)屬；計價方法屬于后續(xù)評估內(nèi)容。5.ABCD解析：CAPM用于計算股權(quán)成本，β系數(shù)表示系統(tǒng)性風險，無風險利率通常用國債收益率，模型假設(shè)理性預(yù)期。三、判斷題1.×解析：完工百分比法確認收入時，收入確認金額受合同成本影響。2.√解析：個人出售自用5年以上唯一家庭住房免稅。3.√解析：股份有限公司發(fā)起人不得少于2人。4.×解析：重大錯報需評估其對財務(wù)報表的影響，可能發(fā)表保留意見或否定意見。5.×解析：經(jīng)營杠桿系數(shù)越高，經(jīng)營風險越高。6.√解析：進入模式與時機需同步考慮。7.√解析：權(quán)益法下，被投資企業(yè)凈利潤增加會導(dǎo)致投資企業(yè)確認投資收益。8.×解析：公益性捐贈支出可在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除。9.×解析：試用期內(nèi)解除合同需提前3天通知。10.×解析：重大缺陷可能導(dǎo)致否定意見或無法表示意見。四、簡答題1.會計實務(wù)：-企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，初始確認按成本計量；-期末，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；-收到租金時，計入其他業(yè)務(wù)收入；-出售時，按收到的金額確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，差額計入當期損益。2.稅法實務(wù)：-適用范圍：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；-扣除比例：實際發(fā)生額的100%加計扣除。五、計算題1.財管實務(wù)：債券發(fā)行價格=80/1.1+80/1.12+80/1.13+100/1.13≈92.58元。2.稅法實務(wù)：應(yīng)納稅所得額=200+20