2025稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D。稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。2.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)答案：C。選項(xiàng)A體現(xiàn)的是稅收法定主義原則；選項(xiàng)B體現(xiàn)的是稅收公平主義原則；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)課稅原則。稅收合作信賴主義原則是指征納雙方相互信賴，沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。3.下列稅率形式，應(yīng)用在土地增值稅的是（）。A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率答案：B。土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率如個人所得稅綜合所得；全額累進(jìn)稅率在我國稅收體系中一般不采用；超倍累進(jìn)稅率在我國也較少使用。4.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是（）。A.境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人B.非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按一般納稅人納稅答案：D。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，而不是按一般納稅人納稅。選項(xiàng)A，境外單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B，非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅。5.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)答案：A。選項(xiàng)A，代銷貨物屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅。選項(xiàng)B、D，將外購的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將外購的貨物用于不動產(chǎn)在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2260元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3900B.4160C.3740D.4360答案：B。銷售電視機(jī)的銷售額為30000元，違約金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅金額并入銷售額計算增值稅。價外費(fèi)用不含稅金額=2260÷（1+13%）=2000（元），當(dāng)月銷售額=30000+2000=32000（元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=32000×13%=4160（元）。7.某外貿(mào)公司2024年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）萬元。A.3.75B.4.5C.5.25D.6.75答案：A。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價定率計征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×15%=3.75（萬元）。8.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車答案：D。用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)A，電動汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)B、C，卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27900B.29700C.31590D.32490答案：B。首先將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）。從價計征消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元），從量計征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900（元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=27000+900=29700（元）。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款答案：C。選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項(xiàng)B，對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅，一般隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是國家B.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志C.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人D.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)E.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的答案：BDE。選項(xiàng)A，稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體；選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，如貨物、勞務(wù)、所得等，而不是納稅人。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志，其內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，并且稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的。2.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定主義原則B.稅收公平主義原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則E.特別法優(yōu)于普通法原則答案：ABC。選項(xiàng)D、E屬于稅法適用原則，而不是稅法基本原則。稅法基本原則包括稅收法定主義原則、稅收公平主義原則、稅收合作信賴主義原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售熱力B.銷售房屋C.提供加工勞務(wù)D.提供修理修配勞務(wù)E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)答案：ACD。選項(xiàng)B，銷售房屋屬于銷售不動產(chǎn)，征收增值稅，但這里強(qiáng)調(diào)的是銷售“房屋”這種特定的不動產(chǎn)，而不是所有的不動產(chǎn)銷售都屬于本題范疇，銷售土地等其他不動產(chǎn)與本題的一般增值稅范疇有差異；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售無形資產(chǎn)，按相關(guān)規(guī)定征收增值稅，但本題重點(diǎn)考查的常規(guī)增值稅征稅范圍，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有特殊規(guī)定和歸類。銷售熱力、提供加工勞務(wù)、提供修理修配勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍。4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天E.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天答案：ABCE。選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.實(shí)木地板D.高檔化妝品E.調(diào)味料酒答案：ABCD。調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅征收范圍。高檔手表、木制一次性筷子、實(shí)木地板、高檔化妝品均屬于消費(fèi)稅征收范圍。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用（不包括增值稅）為計稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格計算納稅E.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率答案：ABCDE。以上選項(xiàng)表述均正確。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)是向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用（不含增值稅）；自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品分別按相應(yīng)的規(guī)定確定計稅依據(jù)；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。7.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)C.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款答案：ABCDE。以上選項(xiàng)均是關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的正確表述。城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括滯納金和罰款；對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，可扣除退還的增值稅稅額；出口不退已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時，同時對城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行相應(yīng)處理。8.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽E.人造石油答案：ABCD。人造石油不屬于資源稅征稅范圍。原油、天然氣、煤炭、鹽均屬于資源稅征稅范圍。9.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額B.從量計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為銷售數(shù)量D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量E.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅答案：ABCDE。以上選項(xiàng)關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述均正確。從價計征按銷售額，從量計征按銷售數(shù)量；自用的以移送使用數(shù)量為銷售數(shù)量；不能準(zhǔn)確提供銷售數(shù)量的按規(guī)定確定；洗選煤按規(guī)定計算應(yīng)稅煤炭銷售額。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率B.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除答案：ABCDE。以上選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅的說法均正確。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括多種形式；普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額未超20%免征；有明確的扣除項(xiàng)目；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計20%扣除的規(guī)定。計算題1.某食品廠為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購小麥用于生產(chǎn)餅干，收購發(fā)票上注明收購價款為20萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售餅干一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，另收取包裝費(fèi)2.26萬元。（3）將自產(chǎn)的一批餅干作為福利發(fā)放給職工，該批餅干的成本為3萬元，同類餅干不含稅售價為5萬元。已知：小麥適用的扣除率為9%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該食品廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計算該食品廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（3）計算該食品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）從農(nóng)民手中收購小麥可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×9%=1.8（萬元），支付運(yùn)輸費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×9%=0.09（萬元），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.8+0.09=1.89（萬元）。（2）銷售餅干的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元），包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，換算為不含稅金額后計算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)不含稅金額=2.26÷（1+13%）=2（萬元），包裝費(fèi)銷項(xiàng)稅額=2×13%=0.26（萬元），將自產(chǎn)餅干作為福利發(fā)放給職工視同銷售，銷項(xiàng)稅額=5×13%=0.65（萬元），當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=6.5+0.26+0.65=7.41（萬元）。（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=7.411.89=5.52（萬元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅3.9萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批贈送給客戶，該批化妝品的成本為5萬元，同類化妝品不含稅售價為8萬元。（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.3萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬元），將自產(chǎn)高檔化妝品贈送給客戶視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×15%=1.2（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4.5+1.2=5.7（萬元）。（2）銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額=3.9萬元，將自產(chǎn)高檔化妝品贈送給客戶視同銷售，銷項(xiàng)稅額=8×13%=1.04（萬元），當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=3.9+1.04=4.94（萬元），購進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=4.941.3=3.64（萬元）。綜合分析題某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售A型小汽車10輛，每輛不含稅售價為20萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬元。（2）將自產(chǎn)的B型小汽車5輛投資于某企業(yè)，該型小汽車的生產(chǎn)成本為12萬元/輛，同類小汽車不含稅平均售價為15萬元/輛，不含稅最高售價為18萬元/輛。（3）進(jìn)口一批汽車零部件，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款8萬元，增值稅0.24萬元。（5）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，賬面成本為5萬元（含運(yùn)費(fèi)0.5萬元），