2025年注冊會計師考試《會計》政府及民間非營利組織會計模擬試題答附答案一、單項選擇題1.下列關于政府會計核算模式的說法中，不正確的是（）。A.財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算提供的數(shù)據(jù)為準D.預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務會計實行權(quán)責發(fā)生制答案：C解析：政府財務報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算提供的數(shù)據(jù)為準，選項C錯誤。2.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。A.預算結(jié)余B.預算收入C.凈資產(chǎn)D.預算支出答案：C解析：政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用；選項A、B、D屬于政府預算會計要素。3.下列關于政府單位資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產(chǎn)生服務潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源B.政府單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)C.政府單位的資產(chǎn)均需要計提折舊或攤銷D.政府單位的資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值入賬答案：A解析：政府單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，但是這種分類并不是絕對的，選項B表述不準確；政府單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等需要計提折舊或攤銷，但并非所有資產(chǎn)都需要，比如貨幣資金等不需要，選項C錯誤；政府單位的資產(chǎn)應當按照取得時的實際成本入賬，選項D錯誤。4.某事業(yè)單位2024年12月31日購入一臺不需安裝的辦公設備，當日投入使用。該設備購買價款為1440萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務費1萬元，員工培訓費0.5萬元，假定不考慮增值稅及其他相關因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.1440B.1442C.1443D.1443.5答案：C解析：員工培訓費不屬于取得該項資產(chǎn)發(fā)生的直接相關費用，不計入設備入賬價值。該設備的入賬價值=1440+2+1=1443（萬元）。5.下列關于政府單位無形資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是（）。A.政府單位自行研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期費用B.政府單位自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均應確認為無形資產(chǎn)C.政府單位自行研究開發(fā)項目尚未進入開發(fā)階段，或者確實無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，但按法律程序已申請取得無形資產(chǎn)的，應當將依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用確認為無形資產(chǎn)D.政府單位外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他支出答案：B解析：政府單位自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，只有同時滿足一定條件時，才能確認為無形資產(chǎn)，并非均應確認為無形資產(chǎn)，選項B錯誤。6.2024年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款購入3年期國債1200萬元，年利率為5%，按年分期付息，到期還本，付息日為每年1月1日，最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關稅費，甲事業(yè)單位2024年年末應確認的應收利息為（）萬元。A.0B.30C.60D.120答案：C解析：甲事業(yè)單位2024年年末應確認的應收利息=1200×5%=60（萬元）。7.下列關于政府單位負債的表述中，錯誤的是（）。A.負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務B.政府單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債C.政府單位的應付及預收款項屬于流動負債D.政府單位的預計負債屬于流動負債答案：D解析：政府單位的預計負債屬于非流動負債，選項D錯誤。8.某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，2024年10月從國外進口一批事業(yè)活動用材料，材料價款為100萬元，支付進口關稅12萬元、增值稅15.6萬元，另支付運輸費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。該批材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.112C.114D.141.78答案：C解析：該批材料的入賬價值=100+12+2=114（萬元），增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以抵扣，不計入材料成本。9.下列各項中，不屬于政府單位財務會計收入的是（）。A.財政撥款收入B.事業(yè)收入C.上級補助收入D.債務預算收入答案：D解析：債務預算收入屬于政府單位預算會計收入，不屬于財務會計收入，選項D符合題意。10.某事業(yè)單位2024年取得事業(yè)收入5000萬元（其中專項資金收入1000萬元，非專項資金收入4000萬元），取得上級補助收入400萬元（其中專項資金收入300萬元，非專項資金收入100萬元），向附屬單位撥出經(jīng)費300萬元，發(fā)生事業(yè)支出4800萬元（其中對附屬單位補助支出100萬元），則該事業(yè)單位2024年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的金額為（）萬元。A.100B.200C.300D.400答案：C解析：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。該事業(yè)單位2024年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的金額=（1000+300）-（48004000100）=300（萬元）。二、多項選擇題1.下列關于政府會計標準體系的說法中，正確的有（）。A.政府會計標準體系由政府會計基本準則、具體準則及應用指南和政府會計制度等組成B.政府會計基本準則在政府會計標準體系中居于統(tǒng)馭地位，是制定具體準則和政府會計制度的依據(jù)C.政府會計具體準則主要規(guī)定政府發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或事項的會計處理原則，具體規(guī)定經(jīng)濟業(yè)務或事項引起的會計要素變動的確認、計量和報告D.政府會計制度主要規(guī)定政府會計科目及其使用說明、報表格式及其編制說明等，便于會計人員進行日常核算答案：ABCD解析：以上選項關于政府會計標準體系的表述均正確。2.下列各項中，屬于政府單位資產(chǎn)的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).短期投資C.公共基礎設施D.文物文化資產(chǎn)答案：ABCD解析：政府單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)等，以上選項均屬于政府單位資產(chǎn)。3.下列關于政府單位固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.政府單位應當對除文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)計提折舊B.政府單位一般應當按月計提固定資產(chǎn)折舊C.當月增加的固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊答案：ABCD解析：以上關于政府單位固定資產(chǎn)折舊的說法均正確。4.下列各項中，屬于政府單位負債的有（）。A.應繳財政款B.應付職工薪酬C.長期借款D.預計負債答案：ABCD解析：政府單位的負債包括應繳財政款、應付職工薪酬、短期借款、長期借款、預計負債等，以上選項均屬于政府單位負債。5.下列關于政府單位收入的說法中，正確的有（）。A.財政撥款收入是指政府單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款B.事業(yè)收入是指政府單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款C.上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入D.附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入答案：ABCD解析：以上關于政府單位收入的說法均正確。6.下列關于政府單位預算會計的說法中，正確的有（）。A.預算會計恒等式為“預算收入預算支出=預算結(jié)余”B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結(jié)余C.預算會計采用收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定D.預算會計核算的主要內(nèi)容是政府單位預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出答案：ABCD解析：以上關于政府單位預算會計的說法均正確。7.下列關于政府單位凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.累計盈余是指單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額B.專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)C.權(quán)益法調(diào)整是指事業(yè)單位持有的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額而計入凈資產(chǎn)的金額D.本期盈余是指單位本期各項收入、費用相抵后的余額答案：ABCD解析：以上關于政府單位凈資產(chǎn)的說法均正確。8.下列關于民間非營利組織會計的說法中，正確的有（）。A.民間非營利組織的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用C.民間非營利組織的會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表D.民間非營利組織接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照公允價值入賬答案：ABCD解析：以上關于民間非營利組織會計的說法均正確。9.下列各項中，屬于民間非營利組織收入的有（）。A.捐贈收入B.會費收入C.提供服務收入D.政府補助收入答案：ABCD解析：民間非營利組織的收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等，以上選項均屬于民間非營利組織收入。10.下列關于民間非營利組織費用的說法中，正確的有（）。A.民間非營利組織的費用包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用B.業(yè)務活動成本是指民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用C.管理費用是指民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用D.籌資費用是指民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失等答案：ABCD解析：以上關于民間非營利組織費用的說法均正確。三、判斷題1.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎，以預算會計核算提供的數(shù)據(jù)為準；財務報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算提供的數(shù)據(jù)為準。（）答案：正確解析：該說法符合政府會計報告編制的相關規(guī)定。2.政府單位的資產(chǎn)均應計提折舊或攤銷。（）答案：錯誤解析：政府單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等需要計提折舊或攤銷，但并非所有資產(chǎn)都需要，比如貨幣資金、短期投資等不需要計提折舊或攤銷。3.政府單位取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際成本作為初始投資成本。（）答案：正確解析：政府單位取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際成本作為初始投資成本。4.政府單位的應繳財政款是指政府單位按照規(guī)定應當上繳財政的款項，包括應繳國庫的款項和應繳財政專戶的款項。（）答案：正確解析：該說法符合應繳財政款的定義。5.政府單位的預算收入是指政府單位在預算年度內(nèi)依法取得的并納入預算管理的現(xiàn)金流入，預算收入一般在實際收到時予以確認，以實際收到的金額計量。（）答案：正確解析：這是政府單位預算收入確認和計量的原則。6.民間非營利組織的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎，在采用權(quán)責發(fā)生制會計核算時，可能會存在需要在會計期末進行調(diào)整的事項。（）答案：正確解析：權(quán)責發(fā)生制下，為了準確反映會計期間的收入和費用，可能會存在期末調(diào)整事項。7.民間非營利組織的捐贈收入均屬于非限定性收入。（）答案：錯誤解析：民間非營利組織的捐贈收入按照是否存在限制，分為限定性捐贈收入和非限定性捐贈收入。8.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）答案：正確解析：該說法符合民間非營利組織凈資產(chǎn)的定義。9.政府單位的財務報表包括會計報表和附注，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表。（）答案：正確解析：政府單位的財務報表構(gòu)成符合此表述。10.政府單位在對固定資產(chǎn)計提折舊時，應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。（）答案：錯誤解析：政府單位固定資產(chǎn)折舊方法一般采用年限平均法或者工作量法，不采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。四、計算分析題1.甲事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，購入一批辦公用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項以銀行存款支付。材料已驗收入庫。（2）3月1日，經(jīng)批準融資租入一臺不需要安裝的設備，租賃合同規(guī)定的租賃價款為100萬元，分5年于每年年末等額支付。該設備公允價值為90萬元，另以銀行存款支付運輸費、途中保險費等2萬元。設備已交付使用。（3）6月30日，對一項固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺設備，該設備賬面余額為15萬元，已計提折舊5萬元。經(jīng)批準，該盤虧設備予以核銷。要求：根據(jù)上述資料，編制甲事業(yè)單位相關的會計分錄。答案：（1）1月1日購入辦公用材料財務會計分錄：借：庫存物品20應交增值稅——應交稅金（進項稅額）2.6貸：銀行存款22.6預算會計分錄：借：事業(yè)支出22.6貸：資金結(jié)存——貨幣資金