2026年注冊會計師財務(wù)與會計實務(wù)試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目余額為500萬元，其中包含已計提跌價準備的存貨價值20萬元。2026年1月5日，該公司將該批存貨全部銷售，取得不含稅銷售收入550萬元，增值稅銷項稅額93萬元，款項已收訖。甲公司2026年1月應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.20B.0C.50D.302.乙公司于2025年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為120萬元。乙公司2026年應(yīng)計提的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.40B.20C.16D.03.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)付賬款”項目余額為1000萬元，其中包含因購買原材料產(chǎn)生的增值稅進項稅額170萬元。2026年1月10日，丙公司與供應(yīng)商簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以一項固定資產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，該固定資產(chǎn)賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元。丙公司2026年1月應(yīng)確認的“其他收益”科目發(fā)生額為（）萬元。A.170B.200C.30D.04.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”項目余額為2000萬元，其中包含對戊公司持有的30%股權(quán)投資，采用成本法核算。2026年1月20日，丁公司追加投資1000萬元，取得戊公司60%的股權(quán)，當日戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。丁公司2026年1月應(yīng)確認的“投資收益”科目發(fā)生額為（）萬元。A.300B.200C.0D.1005.戊公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“其他應(yīng)收款”項目余額為50萬元，其中包含對庚公司收取的保證金，預(yù)計可收回金額為45萬元。戊公司2026年1月5日，庚公司退還保證金5萬元，款項已收訖。戊公司2026年1月應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.5B.0C.3D.26.己公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“在建工程”項目余額為3000萬元，其中包含一項廠房建設(shè)項目，預(yù)計2026年6月30日完工。2026年3月31日，該廠房建設(shè)項目發(fā)生非正常停工，預(yù)計停工時間為3個月，停工期間預(yù)計不發(fā)生費用。己公司2026年3月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.2400B.2100C.1800D.15007.庚公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“持有至到期投資”項目余額為1500萬元，其中包含一項債券投資，剩余期限為3年，采用攤余成本計量。2026年1月1日，該債券發(fā)生違約，庚公司預(yù)計只能收回80%的本金。庚公司2026年1月應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.300B.450C.600D.7508.辛公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期應(yīng)付款”項目余額為2000萬元，其中包含一項融資租賃負債。2026年1月1日，辛公司與租賃公司簽訂新的租賃協(xié)議，將原融資租賃負債轉(zhuǎn)換為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債。轉(zhuǎn)換當日，該金融負債公允價值為1800萬元。辛公司2026年1月應(yīng)確認的“其他綜合收益”科目發(fā)生額為（）萬元。A.200B.0C.100D.3009.壬公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“遞延所得稅負債”項目余額為300萬元，其中包含一項固定資產(chǎn)的暫時性差異。2026年1月1日，該公司對該固定資產(chǎn)進行減值處理，暫時性差異轉(zhuǎn)回。壬公司2026年1月應(yīng)確認的“所得稅費用”科目發(fā)生額為（）萬元。A.75B.100C.150D.010.癸公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“其他非流動負債”項目余額為500萬元，其中包含一項應(yīng)付未付款項。2026年1月10日，該公司與債權(quán)人協(xié)商，以支付現(xiàn)金200萬元和轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，該無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，公允價值為250萬元。癸公司2026年1月應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.50B.0C.100D.150二、多項選擇題（共5題，每題2分，合計10分）11.以下關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準備不得轉(zhuǎn)回B.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，減值準備可以轉(zhuǎn)回C.對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，減值準備不得轉(zhuǎn)回D.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準備可以轉(zhuǎn)回12.以下關(guān)于收入確認的表述，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)確認收入D.企業(yè)應(yīng)將交易中承諾的對客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)單獨識別13.以下關(guān)于租賃會計的表述，正確的有（）。A.對融資租賃，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認為一項資產(chǎn)和一項負債B.對經(jīng)營租賃，承租人不應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認為一項資產(chǎn)和一項負債C.對融資租賃，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)繼續(xù)確認為一項資產(chǎn)D.對經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)繼續(xù)確認為一項資產(chǎn)14.以下關(guān)于債務(wù)重組的表述，正確的有（）。A.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)公允價值確認收入B.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)賬面價值與資產(chǎn)公允價值之間的差額確認利得或損失C.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值確認投資成本D.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)賬面價值與所轉(zhuǎn)出資本公允價值之間的差額確認利得或損失15.以下關(guān)于所得稅會計的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負債是指企業(yè)未來期間預(yù)期應(yīng)交所得稅的負債C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)未來期間預(yù)期可抵扣所得稅的資產(chǎn)D.所得稅費用等于當期所得稅與遞延所得稅負債的合計三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）16.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動應(yīng)計入當期損益。（）17.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。（）18.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，折舊金額在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)保持不變。（）19.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，應(yīng)按合同約定收款金額確認收入。（）20.企業(yè)采用債務(wù)重組，以資產(chǎn)清償債務(wù)時，若資產(chǎn)公允價值大于債務(wù)賬面價值，應(yīng)確認利得。（）21.企業(yè)采用債務(wù)重組，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時，若所轉(zhuǎn)出資本公允價值小于債務(wù)賬面價值，應(yīng)確認損失。（）22.企業(yè)采用所得稅會計，遞延所得稅負債的確認應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)。（）23.企業(yè)采用租賃會計，融資租賃的租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認為一項資產(chǎn)和一項負債。（）24.企業(yè)采用租賃會計，經(jīng)營租賃的承租人不應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認為一項資產(chǎn)和一項負債。（）25.企業(yè)采用租賃會計，融資租賃的出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)繼續(xù)確認為一項資產(chǎn)。（）四、計算分析題（共3題，每題10分，合計30分）26.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”項目余額為1000萬元，其中包含一筆賬齡超過3年的應(yīng)收賬款200萬元，預(yù)計可收回金額為150萬元。2026年1月5日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款進行壞賬準備計提。甲公司2026年1月應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為多少萬元？27.乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”項目余額為2000萬元，其中包含對丙公司持有的30%股權(quán)投資，采用成本法核算。2026年1月20日，乙公司追加投資1000萬元，取得丙公司60%的股權(quán)，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。乙公司2026年1月應(yīng)確認的“投資收益”科目發(fā)生額為多少萬元？28.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目余額為5000萬元，其中包含一項生產(chǎn)設(shè)備，原價為4000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為3000萬元。丁公司2026年應(yīng)計提的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為多少萬元？五、綜合題（共2題，每題20分，合計40分）29.丙公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目余額為2000萬元，其中包含一項分期付息到期還本的長期借款，年利率為5%。2026年1月1日，丙公司與銀行協(xié)商，將該筆長期借款轉(zhuǎn)換為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債，轉(zhuǎn)換當日，該金融負債公允價值為1800萬元。丙公司2026年1月應(yīng)確認的“其他綜合收益”科目發(fā)生額為多少萬元？假設(shè)2026年12月31日，該金融負債公允價值上升至2000萬元。丙公司2026年應(yīng)確認的“其他綜合收益”科目發(fā)生額為多少萬元？30.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“投資性房地產(chǎn)”項目余額為3000萬元，其中包含一項出租廠房，采用成本模式核算。2026年1月1日，丁公司與承租方簽訂新的租賃協(xié)議，將原出租廠房轉(zhuǎn)換為以公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日，該廠房公允價值為3500萬元。2026年12月31日，該廠房公允價值上升至3600萬元。丁公司2026年應(yīng)確認的“公允價值變動損益”科目發(fā)生額為多少萬元？答案與解析一、單項選擇題1.A解析：已計提跌價準備的存貨在銷售時，跌價準備應(yīng)轉(zhuǎn)出，即“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為20萬元。2.C解析：2026年應(yīng)計提折舊=200/5=40萬元，可收回金額為120萬元，應(yīng)計提的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額=40-（200-40）=16萬元。3.D解析：債務(wù)重組以資產(chǎn)抵償債務(wù)，不確認其他收益。4.C解析：追加投資后，采用新會計方法，不確認投資收益。5.B解析：保證金預(yù)計可收回金額為45萬元，實際收回5萬元，不確認資產(chǎn)減值損失。6.A解析：非正常停工期間不發(fā)生費用，應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的金額=3000×（12-3）/12=2400萬元。7.C解析：減值準備=1500×（1-80%）=300萬元，應(yīng)確認的“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額=300-（1500-1500×80%）=600萬元。8.B解析：轉(zhuǎn)換時不確認其他綜合收益。9.D解析：暫時性差異轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認的“所得稅費用”科目發(fā)生額=300×25%=75萬元。10.B解析：債務(wù)重組以資產(chǎn)抵償債務(wù)，不確認資產(chǎn)減值損失。二、多項選擇題11.BC解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，減值準備可以轉(zhuǎn)回。12.CD解析：收入確認應(yīng)滿足某一時點或某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的條件。13.AD解析：融資租賃，承租人和出租人均應(yīng)將租賃資產(chǎn)繼續(xù)確認為一項資產(chǎn)。14.ABD解析：債務(wù)重組以資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)確認利得或損失；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時，債務(wù)人應(yīng)確認損失。15.ABC解析：所得稅費用等于當期所得稅與遞延所得稅的合計。三、判斷題16.正確17.正確18.正確19.錯誤20.正確21.正確22.正確23.正確24.正確25.正確四、計算分析題26.答案：資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生額為50萬元。解析：應(yīng)收賬款賬齡超過3年，預(yù)計可收回金額為150萬元，應(yīng)計提壞賬準備=200-150=50萬元。27.答案：投資收益科目發(fā)生額為0萬元。解析：追加投資后，采用新會計方法，不確認投資收益。28.答案：資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生額為1000萬元。解析：2026年應(yīng)計提折舊=4000/5=800萬元，可收回金額為300