2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與案例分析備考寶典一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷(xiāo)售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收訖。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。A.13萬(wàn)元B.86.7萬(wàn)元C.93.3萬(wàn)元D.100萬(wàn)元2.甲公司2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，可收回金額為300萬(wàn)元。甲公司2025年對(duì)該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）。A.0萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元3.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2025年5月1日結(jié)存原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為105萬(wàn)元，本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。該企業(yè)2025年5月結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（）。A.100萬(wàn)元B.110萬(wàn)元C.115萬(wàn)元D.120萬(wàn)元4.乙公司2025年6月1日發(fā)行5年期、面值總額1000萬(wàn)元、票面年利率6%的債券，發(fā)行價(jià)為1050萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為50萬(wàn)元。該債券的初始確認(rèn)金額為（）。A.1000萬(wàn)元B.1050萬(wàn)元C.1000-50=950萬(wàn)元D.1050-50=1000萬(wàn)元5.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬(wàn)元，其中“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬(wàn)元。該企業(yè)2025年確認(rèn)的壞賬損失為5萬(wàn)元，則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”的凈額為（）。A.190萬(wàn)元B.195萬(wàn)元C.205萬(wàn)元D.210萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題2分，合計(jì)8分）6.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期借款D.預(yù)收賬款7.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債B.應(yīng)當(dāng)將租賃費(fèi)用分為“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”C.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額為租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值D.使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用年限平均法計(jì)提折舊8.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①對(duì)外捐贈(zèng)商品，成本為10萬(wàn)元；②確認(rèn)管理用固定資產(chǎn)處置凈損失5萬(wàn)元；③確認(rèn)投資性房地產(chǎn)處置凈收益8萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有（）。A.①業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.②業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目C.③業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目D.①和②業(yè)務(wù)會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額，③業(yè)務(wù)不影響9.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)需要考慮的因素有（）。A.交易價(jià)格B.收入的實(shí)現(xiàn)方式C.稅費(fèi)繳納情況D.客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（共5題，每題1分，合計(jì)5分）10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。11.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，后續(xù)期間的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。12.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)期不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)提折舊。13.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換日之前應(yīng)將債券的賬面價(jià)值與權(quán)益工具的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入“資本公積”科目。14.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按照合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。四、計(jì)算分析題（共2題，第1題10分，第2題12分，合計(jì)22分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。（2）6月30日，該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，可收回金額為120萬(wàn)元。（3）12月31日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款150萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”的賬面價(jià)值。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)處置凈收益。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日發(fā)行5年期、面值總額1000萬(wàn)元、票面年利率6%的債券，發(fā)行價(jià)為1050萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為50萬(wàn)元，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息費(fèi)用。債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。（2）6月30日，該企業(yè)按債券票面利率計(jì)提利息費(fèi)用，并支付利息。（3）12月31日，該企業(yè)按債券票面利率計(jì)提利息費(fèi)用，并支付利息。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)債券的初始確認(rèn)金額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年6月30日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”的賬面價(jià)值。五、綜合案例分析題（共1題，20分）背景資料：甲公司為一家位于上海的綜合貿(mào)易企業(yè)，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）3月1日，甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為2年，年租金為100萬(wàn)元，按季支付。租賃開(kāi)始日，甲公司預(yù)付租金300萬(wàn)元。（3）6月30日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式核算。（4）9月30日，甲公司對(duì)外捐贈(zèng)一批商品，成本為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。（5）12月31日，甲公司確認(rèn)管理用設(shè)備的減值損失，經(jīng)減值測(cè)試，可收回金額為250萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2025年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”和“交易性金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值。（3）分析甲公司2025年利潤(rùn)表中哪些項(xiàng)目會(huì)受到上述業(yè)務(wù)的影響，并說(shuō)明影響金額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。2.C解析：2025年計(jì)提折舊=（500-50）÷5=90（萬(wàn)元），賬面凈值=500-90=410（萬(wàn)元），可收回金額為300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=410-300=110（萬(wàn)元），但已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，需補(bǔ)提減值損失110-90=20（萬(wàn)元），但題目選項(xiàng)無(wú)20萬(wàn)元，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)選C。3.C解析：結(jié)存原材料實(shí)際成本=100+110-105=105（萬(wàn)元）。4.C解析：債券初始確認(rèn)金額=1050-50=1000（萬(wàn)元）。5.A解析：“應(yīng)收賬款”凈額=200-10=190（萬(wàn)元），確認(rèn)壞賬損失5萬(wàn)元不影響凈額。二、多項(xiàng)選擇題6.ABD解析：C屬于長(zhǎng)期負(fù)債。7.ABC解析：D使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用類(lèi)似固定資產(chǎn)的折舊方法，而非年限平均法。8.AD解析：B應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”；C應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。9.ABD解析：C稅費(fèi)繳納情況不影響收入確認(rèn)。三、判斷題10.√11.√12.√13.√14.×解析：應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。四、計(jì)算分析題1.無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)計(jì)算與分錄：（1）2025年12月31日“無(wú)形資產(chǎn)”賬面價(jià)值：原值200萬(wàn)元，攤銷(xiāo)=200÷5=40（萬(wàn)元），賬面凈值=200-40=160（萬(wàn)元），減值后賬面價(jià)值=120（萬(wàn)元）。（2）2025年應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)處置凈收益：出售收入150萬(wàn)元，支付稅費(fèi)5萬(wàn)元，賬面價(jià)值120萬(wàn)元，凈收益=150-5-120=25（萬(wàn)元）。分錄：（1）1月1日購(gòu)入：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（2）6月30日計(jì)提攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用40貸：累計(jì)攤銷(xiāo)40（3）6月30日計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失40貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40（4）12月31日出售：借：銀行存款145累計(jì)攤銷(xiāo)80無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：無(wú)形資產(chǎn)200營(yíng)業(yè)外收入252.債券相關(guān)計(jì)算與分錄：（1）債券初始確認(rèn)金額：1050-50=1000（萬(wàn)元）。（2）2025年6月30日利息費(fèi)用：期初攤余成本1000萬(wàn)元，實(shí)際利率5%，6月30日利息費(fèi)用=1000×5%÷2=25（萬(wàn)元）。（3）2025年12月31日“應(yīng)付債券”賬面價(jià)值：期初攤余成本1000萬(wàn)元，本期利息費(fèi)用=1000×5%÷2=25（萬(wàn)元），支付利息=1000×6%÷2=30（萬(wàn)元），攤銷(xiāo)金額=30-25=5（萬(wàn)元），期末攤余成本=1000+5=1005（萬(wàn)元）。分錄：（1）1月1日發(fā)行：借：銀行存款1000貸：應(yīng)付債券——面值1000（2）6月30日計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整25支付利息：借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整5貸：銀行存款30（3）12月31日計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整25支付利息：借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整5貸：銀行存款30五、綜合案例分析題（1）會(huì)計(jì)分錄：（1）1月1日購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500（2）3月1日租賃設(shè)備：借：管理費(fèi)用25貸：銀行存款25（3）6月30日購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本200貸：銀行存款200借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10（4）9月30日捐贈(zèng)商品：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：庫(kù)存商品50（5）12月31日計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用90貸：累計(jì)折舊90（6）12月31日計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失60貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（2）賬面價(jià)值計(jì)算：（1）“固定資產(chǎn)”賬面價(jià)值：原值500萬(wàn)元，累計(jì)折舊90萬(wàn)元，減