中級(jí)審計(jì)師考試真題及答案5卷

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性B.被審計(jì)單位的歷史經(jīng)營(yíng)狀況C.被審計(jì)單位的管理層誠(chéng)信度D.被審計(jì)單位的地理位置2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列哪項(xiàng)措施不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的？()A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.修改審計(jì)計(jì)劃C.要求被審計(jì)單位提供更多的證據(jù)D.繼續(xù)按照原審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師的責(zé)任？()A.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性B.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.證據(jù)的來(lái)源B.證據(jù)的完整性C.證據(jù)的合理性D.證據(jù)的充分性5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)工作底稿，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留的內(nèi)容？()A.審計(jì)程序B.審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)師的個(gè)人筆記6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)的類型，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師可能出具的意見(jiàn)類型？()A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加說(shuō)明7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的日期，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期B.審計(jì)工作完成日期C.被審計(jì)單位管理層簽署日期D.審計(jì)報(bào)告簽署日期8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)費(fèi)用的確定，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作量C.被審計(jì)單位規(guī)模D.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)范圍，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制D.審計(jì)師的職業(yè)道德二、多選題(共5題)10.審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？()A.內(nèi)部控制的合理性B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況C.內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的適應(yīng)性D.內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力11.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的收集，應(yīng)遵循哪些原則？()A.審計(jì)證據(jù)的充分性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)的獨(dú)立性12.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)計(jì)劃的修改，可能基于以下哪些原因？()A.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)目標(biāo)的變化C.審計(jì)準(zhǔn)則的變化D.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況的變動(dòng)13.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)的類型，可能包括哪些？()A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)14.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的編制，應(yīng)包括哪些內(nèi)容？()A.審計(jì)師的責(zé)任聲明B.審計(jì)意見(jiàn)C.被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告的日期和審計(jì)師的簽名三、填空題(共5題)15.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，首先需要了解被審計(jì)單位的______。16.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮采取______措施。17.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括______。18.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基準(zhǔn)是______。19.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，這是審計(jì)師______的體現(xiàn)。四、判斷題(共5題)20.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)立即要求被審計(jì)單位整改。()A.正確B.錯(cuò)誤21.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，可以根據(jù)評(píng)估結(jié)果直接確定審計(jì)意見(jiàn)。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以不遵循適用的審計(jì)準(zhǔn)則。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的收集，只需要考慮證據(jù)的充分性和可靠性。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)25.問(wèn)：什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成。26.問(wèn)：審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？27.問(wèn)：請(qǐng)解釋審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷。28.問(wèn)：審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？29.問(wèn)：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何保持獨(dú)立性？

中級(jí)審計(jì)師考試真題及答案5卷一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性、歷史經(jīng)營(yíng)狀況和管理層誠(chéng)信度等因素，而地理位置通常不是直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵因素。2.【答案】D【解析】當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取措施調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，而不是繼續(xù)按照原計(jì)劃執(zhí)行，這可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。3.【答案】D【解析】審計(jì)師的責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、評(píng)估內(nèi)部控制的有效性以及確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但并不保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這是被審計(jì)單位的責(zé)任。4.【答案】B【解析】審計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)的來(lái)源、合理性和充分性，而證據(jù)的完整性雖然重要，但不是評(píng)價(jià)可靠性的直接因素。5.【答案】D【解析】審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留審計(jì)工作底稿中的審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)證據(jù)，而審計(jì)師的個(gè)人筆記可能包含非必要的信息，不是必須保留的內(nèi)容。6.【答案】D【解析】審計(jì)師可能出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，但無(wú)保留意見(jiàn)加說(shuō)明并不是一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)意見(jiàn)類型。7.【答案】C【解析】審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)工作完成和報(bào)告簽署的日期，而被審計(jì)單位管理層簽署日期不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。8.【答案】D【解析】審計(jì)費(fèi)用的確定應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)工作量以及被審計(jì)單位規(guī)模等因素，而審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)雖然重要，但不是決定審計(jì)費(fèi)用的直接因素。9.【答案】D【解析】審計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制等因素，而審計(jì)師的職業(yè)道德雖然重要，但不是決定審計(jì)范圍的因素。二、多選題(共5題)10.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性時(shí)，應(yīng)綜合考慮內(nèi)部控制的合理性、設(shè)計(jì)執(zhí)行情況、適應(yīng)性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，以確保內(nèi)部控制能夠有效地防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。11.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循充分性、可靠性、相關(guān)性和獨(dú)立性原則，以確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)意見(jiàn)。12.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可能基于新的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)變化、審計(jì)準(zhǔn)則變化或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)等原因修改審計(jì)計(jì)劃，以適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化。13.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，可能出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，否定意見(jiàn)通常在特定情況下才會(huì)出具。14.【答案】ABCD【解析】審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師的責(zé)任聲明、審計(jì)意見(jiàn)、被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任以及審計(jì)報(bào)告的日期和審計(jì)師的簽名等必要內(nèi)容。三、填空題(共5題)15.【答案】業(yè)務(wù)環(huán)境【解析】了解業(yè)務(wù)環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的第一步，有助于審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。16.【答案】追加審計(jì)程序【解析】當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)。17.【答案】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則【解析】審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則為審計(jì)師提供了審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和指南。18.【答案】適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表是按照哪個(gè)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的，例如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。19.【答案】專業(yè)勝任能力【解析】審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是審計(jì)工作的重要要求，獨(dú)立性能確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀性，專業(yè)勝任能力則是完成審計(jì)工作的基礎(chǔ)。四、判斷題(共5題)20.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論并評(píng)價(jià)其影響，但不一定要求立即整改，而是可能提出改進(jìn)建議。21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，最終根據(jù)審計(jì)程序的結(jié)果確定審計(jì)意見(jiàn)。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須遵循適用的審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，除了考慮證據(jù)的充分性和可靠性外，還應(yīng)考慮證據(jù)的相關(guān)性和獨(dú)立性。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)，而非被審計(jì)單位管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性責(zé)任屬于被審計(jì)單位管理層。五、簡(jiǎn)答題(共5題)25.【答案】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成?！窘馕觥抗逃酗L(fēng)險(xiǎn)是指在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)某類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定已存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。26.【答案】審計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)管理層、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況、檢查相關(guān)文件和記錄等方式識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！窘馕觥繉徲?jì)師通過(guò)多種方法來(lái)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括與管理層溝通，了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制；分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別異常和趨勢(shì)；觀察內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行；以及檢查相關(guān)文件和記錄，以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。27.【答案】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)?！窘馕觥柯殬I(yè)判斷是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的情況進(jìn)行評(píng)估和決策的能力。審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，都需要運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)確保審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。28.【答案】審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、報(bào)告