PAGE中成藥生產企業(yè)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范中成藥生產企業(yè)的財務行為，加強財務管理和經濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經濟效益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家相關財經法規(guī)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于[中成藥生產企業(yè)名稱]及其所屬各部門、各分支機構。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務活動必須遵守國家法律法規(guī)，依法納稅，合法經營。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的全過程，包括資金籌集、生產經營、成本核算、利潤分配等各個環(huán)節(jié)，確保財務信息的全面性。4.及時性原則：及時記錄、處理和傳遞財務信息，以便管理層及時做出決策。5.權責發(fā)生制原則：凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。6.謹慎性原則：在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用。二、財務機構與會計人員（一）財務機構設置1.企業(yè)設立獨立的財務部門，負責財務管理和會計核算工作。財務部門應配備足夠數(shù)量的專業(yè)財務人員，明確各崗位的職責和分工。2.財務部門設財務經理一名，全面負責財務部門的管理工作，組織領導財務人員完成各項財務工作任務，對企業(yè)財務狀況和經營成果負責。3.根據(jù)工作需要，財務部門可設置會計、出納、成本核算、財務分析等崗位，各崗位應相互協(xié)作、相互監(jiān)督，確保財務工作的順利開展。（二）會計人員職責1.會計崗位職責按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報表等。負責企業(yè)財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為管理層提供決策支持。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進行處理。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作，確保會計檔案的安全和完整。2.出納崗位職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。負責支票、匯票、發(fā)票等票據(jù)的購買、保管和使用，嚴格執(zhí)行票據(jù)管理制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。定期編制資金日報表，向財務經理匯報資金收支情況。（三）會計人員職業(yè)道德1.會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守企業(yè)商業(yè)秘密。2.嚴禁會計人員違反財經紀律，弄虛作假，貪污挪用公款等行為。對于違反職業(yè)道德的會計人員，企業(yè)將視情節(jié)輕重給予相應的處罰。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)采用權責發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務處理。2.會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（二）會計憑證1.會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證必須具備以下基本內容：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。原始憑證應當真實、合法、有效，不得偽造、變造。3.記賬憑證應當根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，記賬憑證必須具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（三）會計賬簿1.企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務需要設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應根據(jù)收付款憑證逐筆登記。各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.企業(yè)應當定期對會計賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。（四）財務報表1.企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注。2.財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。3.財務報表須經企業(yè)負責人、財務經理和會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章后對外報送。企業(yè)應當定期向投資者、債權人、稅務機關等有關部門提供財務報表。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)籌集資金的方式包括權益性籌資和債務性籌資。權益性籌資主要通過吸收投資者投入資本、發(fā)行股票等方式取得；債務性籌資主要通過向銀行借款、發(fā)行債券等方式取得。2.企業(yè)籌集資金應當合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，降低籌資成本，防范籌資風險。在籌集資金過程中，應當嚴格遵守國家有關法律法規(guī)，履行必要的審批手續(xù)。3.企業(yè)應當對籌集資金的使用情況進行跟蹤管理，確保資金按規(guī)定用途使用，提高資金使用效益。（二）貨幣資金1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，確保貨幣資金的安全。2.現(xiàn)金的收付應當按照規(guī)定的程序進行，實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。企業(yè)應當定期對現(xiàn)金進行清查，確保賬實相符。3.銀行存款的收付應當通過銀行結算賬戶進行，企業(yè)應當按照銀行結算制度的規(guī)定，正確使用各種銀行結算方式，及時辦理款項收付業(yè)務。企業(yè)應當定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項進行及時處理。4.其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)應當加強對其他貨幣資金的管理，嚴格按照規(guī)定用途使用，定期進行清查盤點。（三）資金審批1.企業(yè)建立資金審批制度，明確資金審批流程和審批權限。所有資金支出必須經過嚴格的審批程序，確保資金支出的合理性和合法性。2.資金審批流程一般包括：經辦人填寫資金支出申請單，注明支出事由、金額、支付方式等；部門負責人審核簽字，對支出事項的真實性和必要性負責；財務經理審核，對資金支出的合法性、合規(guī)性和資金安排的合理性進行審核；企業(yè)負責人審批，根據(jù)企業(yè)財務狀況和經營決策進行最終審批。3.對于重大資金支出，如對外投資、大額借款、重大采購等，應當實行集體決策審批制度，必要時可聘請專業(yè)機構進行評估論證。五、成本費用管理（一）成本核算對象1.中成藥生產企業(yè)的成本核算對象為各種中成藥產品。企業(yè)應當根據(jù)生產特點和管理要求，合理確定成本核算對象，以便準確計算產品成本。2.對于不同規(guī)格、不同配方的中成藥產品，應當分別作為不同的成本核算對象進行核算。對于生產過程中同時生產多種中成藥產品的情況，應當按照合理的方法將共同成本在不同產品之間進行分配。（二）成本項目1.中成藥生產企業(yè)的成本項目主要包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料：指構成中成藥產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事中成藥產品生產的工人的職工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產中成藥產品而發(fā)生的各項間接費用，包括生產車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。2.企業(yè)應當根據(jù)成本核算對象和成本項目，設置相應的成本明細賬，進行成本核算。（三）成本核算方法1.企業(yè)采用品種法進行成本核算。品種法是以產品品種為成本核算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法。2.在成本核算過程中，企業(yè)應當按照規(guī)定的成本核算程序，將各項生產費用分別計入不同的成本核算對象和成本項目中。對于直接材料和直接人工，應當根據(jù)實際發(fā)生額直接計入相應的成本核算對象；對于制造費用，應當采用合理的分配方法，如按生產工時、機器工時等分配計入各成本核算對象。3.企業(yè)應當定期對成本核算結果進行分析和核對，確保成本核算數(shù)據(jù)的準確性。對于成本核算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時查明原因并進行調整。（四）費用管理1.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.企業(yè)應當建立費用預算管理制度，對各項費用支出進行預算控制。費用預算應當根據(jù)企業(yè)的經營目標、歷史數(shù)據(jù)和市場情況等因素進行編制，并經企業(yè)負責人審批后執(zhí)行。3.企業(yè)應當加強對費用支出的審核和控制，嚴格執(zhí)行費用審批制度。對于不符合規(guī)定的費用支出，財務部門有權拒絕報銷。同時，企業(yè)應當定期對費用支出情況進行分析和評價，找出費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。六、銷售與收款管理（一）銷售政策1.企業(yè)制定合理的銷售政策，包括銷售價格、銷售渠道、銷售促銷等方面。銷售價格應當根據(jù)市場行情、成本水平、產品質量等因素合理確定，確保企業(yè)具有一定的市場競爭力。2.企業(yè)應當積極開拓銷售渠道，加強與經銷商、代理商、醫(yī)療機構等客戶的合作，提高產品市場占有率。同時，企業(yè)應當加強市場調研，了解市場需求和競爭態(tài)勢，及時調整銷售政策。3.企業(yè)可以根據(jù)市場情況和銷售目標，制定適當?shù)匿N售促銷活動，如打折、返利、贈品等，以促進產品銷售。在進行銷售促銷活動時，應當嚴格遵守國家有關法律法規(guī)，確?；顒拥暮戏ㄐ院秃弦?guī)性。（二）銷售合同管理1.企業(yè)在銷售產品時，應當與客戶簽訂銷售合同。銷售合同應當明確雙方的權利和義務，包括產品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點聯(lián)系方式、付款方式、質量標準、違約責任等條款。2.銷售合同簽訂后，應當由專人負責跟蹤合同執(zhí)行情況，及時掌握客戶的需求變化和訂單執(zhí)行進度，確保合同按時、按質、按量履行。對于合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應當及時與客戶溝通協(xié)商，采取有效措施加以解決。3.企業(yè)應當建立銷售合同臺賬，詳細記錄銷售合同的簽訂、執(zhí)行、變更、終止等情況，以便對銷售合同進行有效管理和監(jiān)督。（三）收款管理1.企業(yè)應當加強收款管理，及時催收貨款，確保資金及時回籠。財務部門應當定期與銷售部門核對客戶應收賬款情況，對逾期未收回的貨款進行重點跟蹤和催收。2.企業(yè)應當根據(jù)客戶的信用狀況和付款能力，合理確定收款方式和信用期限。對于信用狀況良好的客戶，可以適當延長信用期限；對于信用狀況較差的客戶，應當采取較為嚴格的收款措施，如要求預付款、縮短信用期限等。3.在收款過程中，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關法律法規(guī)，不得采取不正當手段催收貨款。對于確實無法收回的應收賬款，應當按照規(guī)定的程序進行核銷，并在財務報表中如實反映。七、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.企業(yè)的利潤分配應當遵循依法分配、兼顧各方利益、分配與積累并重、投資與收益對等的原則。2.企業(yè)應當按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，依法繳納所得稅，并在彌補以前年度虧損后，按照規(guī)定的順序進行利潤分配。（二）利潤分配順序1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，首先應當彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積。任意盈余公積由企業(yè)股東大會或股東會決議提取。4.向投資者分配利潤。企業(yè)根據(jù)股東大會或股東會的決議，向投資者分配利潤。（三）利潤分配方案的制定與執(zhí)行1.企業(yè)應當根據(jù)利潤分配原則和利潤分配順序，制定年度利潤分配方案。利潤分配方案應當經企業(yè)股東大會或股東會審議通過后執(zhí)行。2.在利潤分配方案執(zhí)行過程中，企業(yè)應當嚴格按照方案進行分配，確保分配的公平、公正、公開。對于利潤分配過程中出現(xiàn)的問題，應當及時查明原因并進行處理。八、財務內部控制（一）內部控制制度1.企業(yè)建立健全財務內部控制制度，加強對財務活動的風險防范和控制。財務內部控制制度應當涵蓋財務機構設置、會計核算、資金管理、成本費用管理、銷售與收款管理、利潤分配管理等各個方面。2.財務內部控制制度應當明確各崗位的職責和權限，規(guī)范財務工作流程，確保財務工作的規(guī)范化、標準化。同時，應當建立健全內部監(jiān)督機制，加強對財務內部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。（二）內部審計1.企業(yè)設立獨立的內部審計機構，配備專業(yè)的內部審計人員，負責對企業(yè)財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督。2.內部審計機構應當定期對企業(yè)財務狀況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務活動中存在的問題，防范財務風險。同時，應當對內部控制制度的有效性進行評價，提出改進建議，促進企業(yè)內部控制制度的不斷完善。（三）財務風險管理1.企業(yè)應當加強財務風險管理，識別、評估和應對財務風險。財務風險主要包括籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險等。2.企業(yè)應當建立財務風險預警機制指標體系，如流動比率、速動比率、資產負債率、應收賬款周轉率、