稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理指南與領(lǐng)用規(guī)范管理制度稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理指南與領(lǐng)用規(guī)范管理制度一、發(fā)票管理概述發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)，對于保障國家稅收收入、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序具有重要意義。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等全過程進(jìn)行管理和監(jiān)督。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.定義：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.適用范圍：適用于增值稅一般納稅人之間的貨物銷售、勞務(wù)提供以及應(yīng)稅服務(wù)等交易。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（二）增值稅普通發(fā)票1.定義：增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。2.適用范圍：適用于所有增值稅納稅人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可自行開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也應(yīng)開具普通發(fā)票。（三）其他發(fā)票1.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項(xiàng)時，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。三、發(fā)票的印制管理（一）印制權(quán)限增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。（二）印制要求印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。四、發(fā)票的領(lǐng)購管理（一）領(lǐng)購條件依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。（二）首次領(lǐng)購發(fā)票的流程1.提出申請：納稅人首次申請領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出購票申請，填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，并提供以下資料：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）副本；經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；發(fā)票專用章印模。2.審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括納稅人的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、納稅情況等，以確定納稅人適用的發(fā)票種類、聯(lián)次、版面金額以及購票數(shù)量。3.發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿：經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》，注明核準(zhǔn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、規(guī)格、數(shù)量以及購票方式等內(nèi)容。4.領(lǐng)購發(fā)票：納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明和稅控設(shè)備，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購發(fā)票。（三）后續(xù)領(lǐng)購發(fā)票的流程納稅人再次領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)持《發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明和已開具發(fā)票的存根聯(lián)（使用稅控設(shè)備開具發(fā)票的，應(yīng)報送發(fā)票使用情況電子數(shù)據(jù)），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人已開具發(fā)票的情況進(jìn)行查驗(yàn)，審核無誤后，按照核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)售發(fā)票。（四）限量和限額管理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅情況等因素，對納稅人領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量和版面金額進(jìn)行限量和限額管理。納稅人因業(yè)務(wù)需要增加發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量或提高版面金額的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，方可調(diào)整。五、發(fā)票的開具管理（一）開具要求1.開具時間：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具內(nèi)容：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，不得虛開、代開發(fā)票。3.開具方式：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照系統(tǒng)提示和要求進(jìn)行操作。（二）特殊情況的處理1.差額征稅發(fā)票開具：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。2.銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。3.出租不動產(chǎn)發(fā)票開具：出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。六、發(fā)票的取得管理（一）取得要求所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）發(fā)票的查驗(yàn)納稅人取得發(fā)票后，應(yīng)及時通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票查驗(yàn)平臺等渠道，對發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行查驗(yàn)。發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題的，應(yīng)及時與開票方聯(lián)系，要求其重新開具符合規(guī)定的發(fā)票。七、發(fā)票的保管管理（一）保管要求開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管措施1.專人保管：企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。2.專柜存放：發(fā)票應(yīng)存放在專門的保險柜或文件柜中，確保發(fā)票的安全。3.定期盤點(diǎn)：保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對發(fā)票的數(shù)量、號碼等信息，確保賬實(shí)相符。八、發(fā)票的繳銷管理（一）繳銷情形1.變更或注銷稅務(wù)登記：納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記，需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記變更或注銷手續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。2.發(fā)票換版：稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一換版發(fā)票時，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將未使用的舊版發(fā)票繳銷。3.發(fā)票丟失、被盜：納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并按照規(guī)定辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。（二）繳銷流程納稅人辦理發(fā)票繳銷手續(xù)時，應(yīng)填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并提供以下資料：1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2.未使用的空白發(fā)票；3.已開具發(fā)票的存根聯(lián)（使用稅控設(shè)備開具發(fā)票的，應(yīng)報送發(fā)票使用情況電子數(shù)據(jù)）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核無誤后，對發(fā)票進(jìn)行剪角作廢或銷毀處理，并在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上注明繳銷情況。九、發(fā)票的監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查職責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進(jìn)行檢查。檢查人員進(jìn)行發(fā)票檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。被檢查單位和個人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。（二）檢查內(nèi)容1.檢查發(fā)票的印制情況，包括發(fā)票防偽專用品的使用、發(fā)票監(jiān)制章的套印等是否符合規(guī)定。2.檢查發(fā)票的領(lǐng)購情況，包括領(lǐng)購手續(xù)是否齊全、領(lǐng)購數(shù)量和種類是否符合核準(zhǔn)范圍等。3.檢查發(fā)票的開具情況，包括開具時間、內(nèi)容、方式等是否符合規(guī)定，是否存在虛開、代開發(fā)票等違法行為。4.檢查發(fā)票的取得情況，包括取得的發(fā)票是否真實(shí)、合法，是否符合規(guī)定的取得要求等。5.檢查發(fā)票的保管情況，包括發(fā)票的存放、保管措施是否符合規(guī)定，是否存在丟失、被盜等情況。6.檢查發(fā)票的繳銷情況，包括繳銷手續(xù)是否齊全、繳銷的發(fā)票是否符合規(guī)定等。（三）對違法行為的處理對違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。具體處罰措施包括責(zé)令限期改正、沒收違法所得、罰款等；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。十、發(fā)票管理的信息化建設(shè)（一）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅務(wù)機(jī)關(guān)推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化開具、實(shí)時上傳和數(shù)據(jù)共享。納稅人通過該系統(tǒng)開具發(fā)票，系統(tǒng)自動將發(fā)票信息上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)時掌握納稅人的發(fā)票開具情況，加強(qiáng)對發(fā)票的管理和監(jiān)控。（二）發(fā)票查驗(yàn)平臺稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗(yàn)平臺，納稅人可以通過該平臺對增值稅發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行查驗(yàn)。發(fā)票查驗(yàn)平臺的推廣使用，方便了納稅人查詢發(fā)票信息，有效防范了虛假發(fā)票的使用。（三）大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用稅務(wù)機(jī)關(guān)