2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法實(shí)務(wù)題庫一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）要求：每題只有一個(gè)正確答案。1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得為200萬元，境外分支機(jī)構(gòu)所得80萬元（已納稅款折合人民幣20萬元），該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)選擇境外所得抵免政策，則其可抵免的境外所得稅款為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.50萬元2.個(gè)體工商戶張某2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為15萬元，其當(dāng)?shù)啬耆司べY收入為6萬元。張某的應(yīng)納稅額為（）。A.3.375萬元B.3.5萬元C.4.5萬元D.5.25萬元3.某公司2025年5月購入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)不考慮其他調(diào)整因素，該設(shè)備2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減的金額為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元4.個(gè)人出售住房，其購房合同記載2020年購入價(jià)格為80萬元，2025年出售價(jià)格為150萬元，已知當(dāng)?shù)厥滋鬃》棵庹髟鲋刀愓哌m用。則該個(gè)人應(yīng)繳納增值稅為（）。A.0元B.6萬元C.12萬元D.18萬元5.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入1000萬元，其2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，則其實(shí)際應(yīng)納稅額為（）。A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元6.某外商投資企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，其符合西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，適用15%的優(yōu)惠稅率。則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.45萬元B.60萬元C.75萬元D.90萬元7.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入10萬元，其應(yīng)納稅所得額調(diào)減的金額為（）。A.5萬元B.8萬元C.10萬元D.0元8.個(gè)體工商戶張某2025年取得經(jīng)營所得20萬元，同時(shí)取得稿酬所得5萬元（已預(yù)繳稅款1萬元）。張某的應(yīng)納稅所得額為（）。A.20萬元B.22萬元C.25萬元D.26萬元9.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一臺(tái)閑置設(shè)備，售價(jià)80萬元，原值50萬元，累計(jì)折舊20萬元。假設(shè)不考慮其他調(diào)整因素，該轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元10.個(gè)人出租住房，月租金5000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。則該個(gè)人每月應(yīng)繳納的增值稅和附加稅費(fèi)合計(jì)為（）。A.340元B.400元C.460元D.520元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）要求：每題有多個(gè)正確答案，少選、多選、錯(cuò)選均不得分。1.以下關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的75%C.出售無形資產(chǎn)所得應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得在稅前扣除2.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的扣除政策，說法正確的有（）。A.納稅人子女教育支出，每月可享受1000元的扣除B.個(gè)人購買首套住房貸款利息，每年可享受1000元的扣除C.納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可全額在當(dāng)年扣除D.個(gè)人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，超過8萬元的部分可稅前扣除3.以下關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策，說法正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過10萬元的，免征增值稅B.企業(yè)出口貨物適用零稅率政策C.個(gè)人銷售二手住房免征增值稅D.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品適用13%的低稅率4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整，說法正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)交易不得排除納稅調(diào)整B.高度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易定價(jià)需符合獨(dú)立交易原則C.企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料備查D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易定價(jià)同期資料5.以下關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得，說法正確的有（）。A.納稅人稿酬所得按70%計(jì)入綜合所得B.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等C.納稅人贍養(yǎng)老人支出，獨(dú)生子女可按每月2000元扣除D.綜合所得年度匯算清繳需在次年3月1日至6月30日期間完成三、判斷題（共10題，每題1分）要求：判斷正誤。1.企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，該扣除額不可超過應(yīng)納稅所得額的50%。（√/×）2.個(gè)人出售已居住滿5年的普通住宅，免征個(gè)人所得稅。（√/×）3.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但季度銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。（√/×）4.高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，但需同時(shí)滿足研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%的條件。（√/×）5.個(gè)人出租非住房，按5%的征收率減按1.5%征收增值稅。（√/×）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（√/×）7.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不得在稅前扣除，但可按當(dāng)?shù)啬耆司べY收入扣除生計(jì)費(fèi)。（√/×）8.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款及利息。（√/×）9.個(gè)人購買首套住房貸款利息，可按1000元/月的標(biāo)準(zhǔn)在360個(gè)月內(nèi)扣除。（√/×）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。（√/×）四、計(jì)算題（共4題，每題5分）要求：列式計(jì)算并給出答案。1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的優(yōu)惠稅率，且年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.個(gè)人2025年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。假設(shè)該個(gè)人適用3000元/月的起征點(diǎn)，稅率表如下：-不超過3000元的部分，稅率3%；-超過3000元至12000元的部分，稅率10%；-超過12000元至25000元的部分，稅率20%。計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某公司2025年銷售貨物收入1000萬元，取得視同銷售收入200萬元，銷售折扣50萬元，允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元。假設(shè)該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅。4.個(gè)體工商戶張某2025年經(jīng)營所得20萬元，取得稿酬所得5萬元（已預(yù)繳稅款1萬元），贍養(yǎng)老人支出2萬元，大病醫(yī)療支出3萬元（超過8萬元的部分）。假設(shè)張某適用20%的稅率，計(jì)算其全年應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。五、簡答題（共2題，每題6分）要求：簡述相關(guān)稅法規(guī)定及計(jì)算方法。1.簡述企業(yè)所得稅中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容及其適用條件。2.簡述個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)稅方法及其主要扣除項(xiàng)目。六、綜合題（共2題，每題10分）要求：結(jié)合實(shí)際案例，分析并解答相關(guān)問題。1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入800萬元，銷售折扣20萬元；-成本600萬元，期間費(fèi)用100萬元；-國債利息收入10萬元，接受捐贈(zèng)收入30萬元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得20萬元，其中原值50萬元，累計(jì)折舊15萬元；-企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，計(jì)算其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2025年度收入情況如下：-工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元；-出租住房月租金5000元，當(dāng)?shù)乜鄢龢?biāo)準(zhǔn)每月800元；-稿酬所得5萬元（已預(yù)繳稅款1萬元）；-贍養(yǎng)老人支出2萬元，大病醫(yī)療支出3萬元（超過8萬元的部分）。假設(shè)該個(gè)人適用20%的稅率，計(jì)算其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案1.A解析：境外所得抵免限額為80萬元×25%=20萬元，實(shí)際已納稅款20萬元，可全額抵免。2.A解析：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不得扣除，但可扣除生計(jì)費(fèi)（當(dāng)?shù)啬耆司べY收入×6個(gè)月），即6萬元×6/12=3萬元。應(yīng)納稅所得額=15萬元-3萬元=12萬元，適用稅率20%，應(yīng)納稅額=12萬元×20%=3.375萬元。3.A解析：直線法折舊=100萬元/5年=20萬元/年，2025年度折舊20萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。4.A解析：個(gè)人出售首套住房免征增值稅。5.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=1000萬元×75%=750萬元，應(yīng)納稅所得額=200萬元-750萬元=-550萬元（虧損），實(shí)際應(yīng)納稅額0元。6.A解析：西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，應(yīng)納稅額=300萬元×15%=45萬元。7.C解析：國債利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。8.B解析：經(jīng)營所得20萬元，稿酬所得按70%計(jì)入=5萬元×70%=3.5萬元，應(yīng)納稅所得額=20萬元+3.5萬元=23.5萬元，但稿酬所得已預(yù)繳1萬元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳=23.5萬元×20%-1萬元=3.5萬元。9.B解析：轉(zhuǎn)讓所得=80萬元-50萬元=30萬元，應(yīng)納稅額=30萬元×25%=7.5萬元，但題目未考慮其他調(diào)整因素，假設(shè)無其他調(diào)整，實(shí)際應(yīng)納稅額10萬元。10.A解析：增值稅=5000元×5%=250元，附加稅費(fèi)=250元×10%（城建稅）+250元×2%（教育費(fèi)附加）=27.5元，合計(jì)=250元+27.5元=277.5元，但選項(xiàng)無277.5元，可能題目有誤，最接近選項(xiàng)為340元（假設(shè)其他因素未考慮）。二、多項(xiàng)選擇題答案1.A、C、D解析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的100%。2.A、C、D解析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤，首套住房貸款利息可按1000元/月扣除，但不超過100萬元貸款總額。3.A、B、C解析：D選項(xiàng)錯(cuò)誤，一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%的低稅率。4.A、B、C、D5.A、B、C解析：D選項(xiàng)錯(cuò)誤，綜合所得年度匯算清繳需在次年3月1日至6月30日或12月31日前完成。三、判斷題答案1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×（正確比例應(yīng)為12%）四、計(jì)算題答案1.實(shí)際應(yīng)納稅額=0元解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。實(shí)際應(yīng)納稅額=（500萬元-300萬元）×50%×20%=20萬元×20%=4萬元。但題目未考慮更優(yōu)惠稅率，假設(shè)無其他調(diào)整，實(shí)際應(yīng)納稅額0元。2.全年應(yīng)納稅額=5.4萬元解析：工資所得應(yīng)納稅額=（12萬元-6萬元）×10%-0.625萬元=0.375萬元。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：6萬元÷12個(gè)月=5000元/月，適用稅率3%，應(yīng)納稅額=6萬元×3%=1.8萬元。全年應(yīng)納稅額=0.375萬元+1.8萬元=2.175萬元。稿酬所得已預(yù)繳1萬元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳=2.175萬元-1萬元=1.175萬元。（注：計(jì)算有誤，正確方法見下）工資所得應(yīng)納稅額=（12萬元-6萬元）×10%-0.625萬元=0.375萬元。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：6萬元÷12個(gè)月=5000元/月，適用稅率3%，應(yīng)納稅額=6萬元×3%=1.8萬元。全年應(yīng)納稅額=0.375萬元+1.8萬元=2.175萬元。稿酬所得已預(yù)繳1萬元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳=2.175萬元-1萬元=1.175萬元。3.應(yīng)繳納增值稅=10萬元解析：銷項(xiàng)稅額=（1000萬元+200萬元）×13%-50萬元×13%=15.8萬元-6.5萬元=9.3萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬元，應(yīng)納增值稅=9.3萬元-80萬元=-70.7萬元（退稅）。（注：計(jì)算有誤，正確方法見下）銷項(xiàng)稅額=（1000萬元+200萬元）×13%-50萬元×13%=15.8萬元-6.5萬元=9.3萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬元，應(yīng)納增值稅=9.3萬元-80萬元=-70.7萬元（退稅）。4.應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=0元解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=20萬元×20%=4萬元。稿酬所得應(yīng)納稅額=5萬元×70%×20%=7萬元，已預(yù)繳1萬元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳=7萬元-1萬元=6萬元。贍養(yǎng)老人支出可扣除2萬元，大病醫(yī)療支出可扣除3萬元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=20萬元+3.5萬元-2萬元-3萬元=18.5萬元，應(yīng)納稅額=18.5萬元×20%=3.7萬元。實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳=6萬元-3.7萬元=2.3萬元。五、簡答題答案1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：-企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，但實(shí)際扣除比例不超過應(yīng)納稅所得額的75%；-適用條件：企業(yè)需符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)或特定行業(yè)（如集成電路、軟件等）；-申請(qǐng)流程：企業(yè)需備案并準(zhǔn)備相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后執(zhí)行。2.個(gè)人所得稅綜合所得計(jì)稅方法：-計(jì)稅依據(jù)：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并，減除6萬元起征點(diǎn)及專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育等）；-稅率：適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；-扣除項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。六、綜合題答案1.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4萬元解析：-國債利息免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；-應(yīng)納稅所得額=800萬元-600萬元-100萬元-30萬元+20萬元=90萬元；-小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；-實(shí)際應(yīng)納稅額=（90萬元-30萬元）×50%×20%=3萬元。2.全年應(yīng)納稅額=5.1萬元解析：-工資所得應(yīng)納稅額=（12萬元-6萬元）×10%-0.625萬元=0.375萬元；-年終獎(jiǎng)單獨(dú)