2026年注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目重點(diǎn)題一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.審計(jì)抽樣的適用場景某會計(jì)師事務(wù)所對A公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，計(jì)劃采用審計(jì)抽樣方法測試應(yīng)收賬款的存在性。以下哪種抽樣方法最適用于該審計(jì)目標(biāo)？A.逐個(gè)檢查所有應(yīng)收賬款樣本B.分層抽樣法C.系統(tǒng)抽樣法D.簡單隨機(jī)抽樣法答案：C解析：系統(tǒng)抽樣法適用于連續(xù)、均勻分布的樣本，應(yīng)收賬款通常按時(shí)間順序登記，適合系統(tǒng)抽樣。逐個(gè)檢查效率低，分層抽樣需先劃分層次，簡單隨機(jī)抽樣隨機(jī)性不足，分層抽樣更適用于金額差異大的樣本。2.內(nèi)部控制測試的重要性審計(jì)師在測試B公司采購循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購申請單需經(jīng)部門經(jīng)理審批，但實(shí)際抽樣顯示30%的申請單未審批。審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.僅執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.擴(kuò)大內(nèi)部控制測試范圍C.認(rèn)定內(nèi)部控制存在重大缺陷D.直接發(fā)表保留意見答案：B解析：30%的未審批申請單表明控制可能失效，審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大測試范圍以確認(rèn)缺陷是否普遍，若缺陷嚴(yán)重則需調(diào)整審計(jì)程序。直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序或發(fā)表意見均需充分證據(jù)。3.關(guān)聯(lián)方交易的識別審計(jì)師在C公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中發(fā)現(xiàn)一筆與子公司之間的資金拆借，利率低于市場水平。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)核查以下哪項(xiàng)？A.拆借資金用途的合理性B.關(guān)聯(lián)方交易的披露完整性C.資金拆借利率的公允性D.子公司償債能力的可靠性答案：C解析：關(guān)聯(lián)方交易需關(guān)注定價(jià)公允性，低價(jià)拆借可能涉及利益輸送，審計(jì)師應(yīng)核查交易是否通過市場利率或評估報(bào)告證明。其他選項(xiàng)雖重要，但非首要核查點(diǎn)。4.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的評估D公司2025年資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)80%，且現(xiàn)金流持續(xù)為負(fù)。審計(jì)師判斷其持續(xù)經(jīng)營能力存在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)？A.管理層的融資計(jì)劃B.行業(yè)監(jiān)管政策變化C.主要客戶的付款能力D.公司的擔(dān)保事項(xiàng)答案：A解析：持續(xù)經(jīng)營依賴現(xiàn)金流入，高負(fù)債和負(fù)現(xiàn)金流需優(yōu)先評估短期融資能力?？蛻舾犊詈托袠I(yè)政策次之，擔(dān)保事項(xiàng)影響較小。5.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)師獲取了E公司2025年12月31日的銀行對賬單，但未核實(shí)12月30日后的大額未達(dá)賬項(xiàng)。該證據(jù)存在什么缺陷？A.準(zhǔn)確性不足B.完整性不足C.相關(guān)性不足D.可靠性不足答案：B解析：銀行對賬單未覆蓋期末后未達(dá)賬項(xiàng)，可能遺漏期后調(diào)整事項(xiàng)，影響審計(jì)證據(jù)的完整性。二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題3分，共12分）1.實(shí)質(zhì)性分析程序的適用條件審計(jì)師計(jì)劃對F公司2025年度毛利率進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，以下哪些條件支持該程序的有效性？A.行業(yè)毛利率波動(dòng)小B.公司歷史毛利率穩(wěn)定C.采購價(jià)格變動(dòng)頻繁D.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化答案：AB解析：毛利率分析依賴歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)基準(zhǔn)，若波動(dòng)小且穩(wěn)定則適用；采購價(jià)格變動(dòng)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化需結(jié)合其他程序。2.審計(jì)工作底稿的編制要求審計(jì)師在編制G公司的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)注意以下哪些要求？A.記錄審計(jì)證據(jù)的來源B.明確審計(jì)程序的執(zhí)行過程C.保持審計(jì)意見與底稿結(jié)論一致D.定期更新所有底稿內(nèi)容答案：ABC解析：底稿需反映證據(jù)來源、程序執(zhí)行及結(jié)論邏輯，但非所有底稿需頻繁更新，僅重大事項(xiàng)需調(diào)整。3.固定資產(chǎn)減值測試審計(jì)師對H公司2025年固定資產(chǎn)減值測試時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下哪些跡象？A.資產(chǎn)使用效率大幅下降B.資產(chǎn)賬面價(jià)值遠(yuǎn)超可收回金額C.市場環(huán)境持續(xù)惡化D.資產(chǎn)存放地點(diǎn)發(fā)生變更答案：ABC解析：減值跡象包括使用效率降低、市場價(jià)值下降、技術(shù)淘汰等；存放地點(diǎn)變更通常不直接影響減值。4.管理層舞弊的識別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師在I公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況，哪些可能暗示管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)頻繁被審計(jì)調(diào)整C.內(nèi)部控制缺陷長期未改進(jìn)D.現(xiàn)金流量表與利潤表差異異常答案：ABCD解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為披露不充分、數(shù)據(jù)異常、控制失效及財(cái)務(wù)指標(biāo)矛盾。三、簡答題（共3題，每題6分，共18分）1.審計(jì)重要性水平的確定簡述確定審計(jì)重要性水平時(shí)需考慮的因素。答案：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的依賴程度；（2）項(xiàng)目的性質(zhì)和金額（如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需降低重要性水平）；（3）法律法規(guī)要求（如強(qiáng)制披露項(xiàng)目需嚴(yán)格重要性）；（4）審計(jì)成本與效益平衡（重要性水平越高，審計(jì)成本越低）。2.審計(jì)抽樣中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)簡述審計(jì)抽樣中常見的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施。答案：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：-樣本選取偏差（如未分層導(dǎo)致樣本代表性不足）；-審計(jì)程序執(zhí)行錯(cuò)誤（如未按抽樣要求檢查樣本）；-判斷誤差（如誤判樣本結(jié)果）?？刂拼胧簶?biāo)準(zhǔn)化抽樣流程、復(fù)核抽樣工作、加強(qiáng)培訓(xùn)。3.期后事項(xiàng)的審計(jì)程序簡述審計(jì)師如何識別和測試期后事項(xiàng)。答案：（1）識別期間：審計(jì)報(bào)告日至審計(jì)報(bào)告分發(fā)期間；（2）測試程序：檢查管理層披露的期后事項(xiàng)、查閱審計(jì)期間會計(jì)記錄、詢問管理層及被審計(jì)單位內(nèi)部人員；（3）未發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)的結(jié)論：實(shí)施追加程序（如重述財(cái)務(wù)報(bào)表）。四、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.內(nèi)部控制缺陷的評估與報(bào)告J公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：-采購審批權(quán)限被突破（10%采購未審批）；-貨款支付依賴手工核對（易出錯(cuò)）。審計(jì)師應(yīng)如何評估缺陷嚴(yán)重性并報(bào)告？答案：（1）評估嚴(yán)重性：計(jì)算缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（如采購金額、舞弊風(fēng)險(xiǎn)）；（2）報(bào)告方式：若缺陷重大，需在審計(jì)報(bào)告附注說明，嚴(yán)重時(shí)發(fā)表保留或否定意見；（3）建議整改：要求管理層完善審批流程、引入電子支付系統(tǒng)。2.存貨監(jiān)盤程序的設(shè)計(jì)K公司2025年12月31日存貨賬面余額為500萬元，審計(jì)師計(jì)劃實(shí)施監(jiān)盤程序。簡述監(jiān)盤步驟及注意事項(xiàng)。答案：（1）監(jiān)盤步驟：-通知管理層盤點(diǎn)時(shí)間；-抽