2026年注冊會計師審計考試模擬題集及答案解析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款長期未收回，但公司管理層以“客戶經(jīng)營狀況良好”為由拒絕計提壞賬準備。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)如何處理？A.直接拒絕管理層調(diào)整意見，因缺乏足夠證據(jù)支持客戶經(jīng)營狀況良好B.檢查客戶最近三年的財務(wù)報表，評估壞賬風險C.要求管理層提供客戶最新的經(jīng)營許可證明，作為壞賬準備計提依據(jù)D.忽略該事項，因金額占應(yīng)收賬款總額比例較小2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象，但公司未在賬面上反映。根據(jù)審計程序要求，審計人員應(yīng)優(yōu)先采取以下哪項措施？A.立即要求管理層調(diào)整存貨賬面價值B.檢查存貨采購合同，確認毀損存貨的保險理賠情況C.重新評估存貨跌價準備計提充分性D.停止審計工作，直至管理層提供完整存貨盤點記錄3.某制造企業(yè)采用標準成本法核算生產(chǎn)成本，審計人員發(fā)現(xiàn)實際成本顯著高于標準成本，且差異長期未調(diào)整。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)關(guān)注的主要風險是？A.生產(chǎn)效率低下導(dǎo)致成本虛高B.內(nèi)部控制缺陷引發(fā)成本核算錯誤C.管理層操縱成本以符合業(yè)績目標D.原材料市場價格波動導(dǎo)致成本波動4.在測試固定資產(chǎn)減值準備計提充分性時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，但公司未計提減值。根據(jù)審計程序要求，審計人員應(yīng)執(zhí)行以下哪項程序？A.檢查固定資產(chǎn)折舊政策的一致性B.評估管理層對減值跡象的判斷合理性C.要求管理層提供減值測試詳細計算過程D.直接調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值至可收回金額5.某公司2025年度財務(wù)報表顯示銷售收入的確認政策發(fā)生變化，審計人員發(fā)現(xiàn)該變化可能存在舞弊風險。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下哪項風險？A.收入確認時點提前導(dǎo)致當期利潤虛增B.銷售合同條款與收入確認政策不符C.管理層對收入確認政策變更的解釋合理D.銷售收入與現(xiàn)金流入存在顯著差異6.在執(zhí)行銀行存款函證程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)部分銀行賬戶未列入函證范圍。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)如何處理？A.忽略未函證賬戶，因金額占銀行存款總額比例較小B.直接要求管理層解釋未函證原因并補充函證程序C.重新評估銀行存款完整性測試程序有效性D.將未函證賬戶納入審計調(diào)整事項處理7.某公司采用分部報告披露經(jīng)營成果，審計人員發(fā)現(xiàn)某分部報告的財務(wù)數(shù)據(jù)與合并報表數(shù)據(jù)存在差異。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下哪項風險？A.分部報告披露的會計政策與合并報表不一致B.分部收入確認時點與合并報表不一致C.分部成本費用歸集方法存在操縱空間D.分部報告披露的關(guān)聯(lián)交易未充分披露8.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)公司某項大額投資活動現(xiàn)金流與資產(chǎn)負債表相關(guān)項目存在差異。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下哪項風險？A.投資活動現(xiàn)金流分類錯誤B.投資項目未在資產(chǎn)負債表充分披露C.管理層對現(xiàn)金流分類的解釋合理D.投資項目存在未披露的關(guān)聯(lián)交易9.某公司2025年度財務(wù)報表顯示關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，審計人員發(fā)現(xiàn)該交易可能存在利益輸送風險。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)執(zhí)行以下哪項程序？A.檢查關(guān)聯(lián)方交易的定價政策合理性B.詢問管理層關(guān)聯(lián)方交易的具體目的C.直接調(diào)整關(guān)聯(lián)方交易賬面價值D.忽略關(guān)聯(lián)方交易，因金額占關(guān)聯(lián)交易總額比例較小10.在執(zhí)行內(nèi)控測試時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項關(guān)鍵控制未有效運行。根據(jù)審計準則，審計人員應(yīng)如何處理？A.忽略該控制缺陷，因未發(fā)現(xiàn)直接錯報B.擴大內(nèi)控測試范圍，評估其他控制有效性C.直接要求管理層整改該控制缺陷D.將該控制缺陷認定為重大缺陷并報告二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員可能發(fā)現(xiàn)以下哪些跡象表明存貨存在錯報風險？A.存貨存放地點分散且盤點人員不足B.部分存貨未納入盤點范圍但賬面存在C.存貨毀損或變質(zhì)跡象未在賬面反映D.存貨賬面數(shù)量與實際盤點數(shù)量存在差異2.在測試固定資產(chǎn)減值準備計提充分性時，審計人員可能發(fā)現(xiàn)以下哪些跡象表明減值準備計提不足？A.固定資產(chǎn)使用效率顯著下降B.固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值C.固定資產(chǎn)折舊政策與行業(yè)慣例不符D.管理層未進行減值測試但未計提減值準備3.在執(zhí)行收入確認測試時，審計人員可能發(fā)現(xiàn)以下哪些跡象表明收入確認存在舞弊風險？A.銷售合同條款與收入確認政策不符B.收入確認時點提前或延后C.銷售收入與現(xiàn)金流入存在顯著差異D.管理層對收入確認政策變更的解釋缺乏合理性4.在執(zhí)行銀行存款函證程序時，審計人員可能發(fā)現(xiàn)以下哪些問題？A.部分銀行賬戶未列入函證范圍B.銀行函證回函顯示賬戶余額與賬面存在差異C.銀行函證回函未加蓋銀行公章D.銀行函證回函日期與審計報告日間隔過長5.在執(zhí)行內(nèi)控測試時，審計人員可能發(fā)現(xiàn)以下哪些控制缺陷？A.關(guān)鍵控制未有效運行B.控制設(shè)計不合理但未執(zhí)行C.控制執(zhí)行頻率不足D.控制測試樣本量過小三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計人員執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，若發(fā)現(xiàn)部分存貨毀損或變質(zhì)，應(yīng)立即要求管理層調(diào)整存貨賬面價值。（對/錯）2.固定資產(chǎn)減值準備計提充分性測試屬于實質(zhì)性程序，不屬于內(nèi)控測試范疇。（對/錯）3.若審計人員發(fā)現(xiàn)某項收入確認存在舞弊風險，應(yīng)擴大收入確認測試范圍。（對/錯）4.銀行存款函證程序必須覆蓋所有銀行賬戶，不得遺漏。（對/錯）5.分部報告披露的財務(wù)數(shù)據(jù)與合并報表數(shù)據(jù)必須完全一致。（對/錯）6.若審計人員發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)控缺陷，應(yīng)直接要求管理層整改，無需進一步評估影響。（對/錯）7.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露必然構(gòu)成財務(wù)報表錯報。（對/錯）8.現(xiàn)金流量表審計中，若投資活動現(xiàn)金流與資產(chǎn)負債表相關(guān)項目存在差異，應(yīng)擴大審計程序范圍。（對/錯）9.若審計人員發(fā)現(xiàn)某項控制缺陷未導(dǎo)致直接錯報，可忽略該缺陷。（對/錯）10.審計人員執(zhí)行內(nèi)控測試時，若發(fā)現(xiàn)某項控制未有效運行，應(yīng)立即出具無法表示意見的審計報告。（對/錯）四、簡答題（共2題，每題5分）1.某公司采用完工百分比法確認收入，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司的收入確認政策與行業(yè)慣例存在顯著差異。請簡述審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些程序以評估收入確認的合理性？2.在執(zhí)行固定資產(chǎn)減值準備計提充分性測試時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，但公司未計提減值。請簡述審計人員應(yīng)如何進一步評估該減值準備計提的充分性？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某公司2025年度財務(wù)報表顯示關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，審計人員發(fā)現(xiàn)該交易可能存在利益輸送風險。請簡述審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些程序以評估該關(guān)聯(lián)方交易的影響？2.在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項大額投資活動現(xiàn)金流與資產(chǎn)負債表相關(guān)項目存在差異。請簡述審計人員應(yīng)如何進一步調(diào)查該差異的原因？答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：審計人員應(yīng)檢查客戶最近三年的財務(wù)報表，評估壞賬風險。直接拒絕管理層意見可能缺乏充分證據(jù)，要求提供經(jīng)營許可證明并非壞賬準備計提的依據(jù)，忽略小額差異可能忽略重大錯報風險。2.答案：C解析：重新評估存貨跌價準備計提充分性是優(yōu)先措施。立即要求調(diào)整可能需要更多證據(jù)支持，檢查采購合同與毀損存貨的保險理賠關(guān)系不直接相關(guān)，停止審計不必要。3.答案：C解析：成本差異長期未調(diào)整可能存在管理層操縱成本以符合業(yè)績目標的舞弊風險。生產(chǎn)效率低下和成本核算錯誤屬于正常經(jīng)營風險，原材料價格波動與標準成本差異無關(guān)。4.答案：B解析：評估管理層對減值跡象的判斷合理性是關(guān)鍵。檢查折舊政策、要求提供計算過程和直接調(diào)整均不是優(yōu)先程序。5.答案：A解析：收入確認時點提前可能導(dǎo)致當期利潤虛增，是常見的舞弊手段。銷售合同條款、解釋合理性和收入與現(xiàn)金流入差異均需關(guān)注，但時點提前風險最高。6.答案：C解析：重新評估銀行存款完整性測試程序有效性是必要步驟。忽略未函證賬戶、直接要求解釋和將未函證賬戶納入調(diào)整事項均不合規(guī)。7.答案：C解析：分部成本費用歸集方法存在操縱空間可能導(dǎo)致分部報告數(shù)據(jù)與合并報表不符。其他選項均需關(guān)注，但成本費用歸集風險最高。8.答案：A解析：投資活動現(xiàn)金流分類錯誤是首要關(guān)注點。投資項目未披露、解釋合理性和關(guān)聯(lián)交易均需關(guān)注，但分類錯誤直接影響報表準確性。9.答案：A解析：檢查關(guān)聯(lián)方交易的定價政策合理性是評估利益輸送風險的關(guān)鍵。詢問管理層、直接調(diào)整和忽略均不合規(guī)。10.答案：B解析：擴大內(nèi)控測試范圍，評估其他控制有效性是必要步驟。忽略缺陷、直接要求整改和認定為重大缺陷均不合規(guī)。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、D解析：存貨存放地點分散、未納入盤點范圍、毀損變質(zhì)未反映和賬面與實際差異均表明存貨存在錯報風險。2.答案：A、B、D解析：固定資產(chǎn)使用效率下降、可收回金額低于賬面價值和未計提減值準備均表明減值準備計提不足。折舊政策不符需進一步評估。3.答案：A、B、C、D解析：銷售合同條款不符、收入確認時點異常、收入與現(xiàn)金流入差異和解釋不合理均表明收入確認存在舞弊風險。4.答案：A、B、C、D解析：未列入函證范圍、函證回函差異、回函未蓋章和日期間隔過長均需關(guān)注。5.答案：A、B、C、D解析：關(guān)鍵控制未有效運行、設(shè)計不合理未執(zhí)行、執(zhí)行頻率不足和樣本量過小均屬于控制缺陷。三、判斷題1.答案：錯解析：應(yīng)進一步評估毀損存貨的保險理賠和可變現(xiàn)凈值，再決定是否調(diào)整賬面價值。2.答案：錯解析：減值準備測試屬于實質(zhì)性程序，但與內(nèi)控測試相互關(guān)聯(lián)，需結(jié)合評估內(nèi)控缺陷的影響。3.答案：對解析：存在舞弊風險時應(yīng)擴大測試范圍，以獲取充分審計證據(jù)。4.答案：錯解析：若有充分證據(jù)表明某些銀行賬戶不重要，可豁免函證。5.答案：錯解析：分部報告可能采用合并報表中未披露的會計政策。6.答案：錯解析：應(yīng)評估缺陷的影響，再決定是否報告為重大缺陷。7.答案：錯解析：未充分披露未必導(dǎo)致錯報，但需進一步評估。8.答案：對解析：差異可能源于分類錯誤，需進一步調(diào)查。9.答案：錯解析：應(yīng)評估缺陷是否可能導(dǎo)致錯報，再決定是否忽略。10.答案：錯解析：應(yīng)進一步評估缺陷的影響，再決定審計意見類型。四、簡答題1.答案：-檢查完工百分比法的應(yīng)用是否符合會計準則；-測試收入確認時點是否符合合同條款；-評估管理層對完工進度判斷的合理性；-檢查收入確認政策變更的披露是否充分；-擴大樣本量測試收入確認的準確性。2.答案：-調(diào)查固定資產(chǎn)的使用效率和閑置情況；-評估固定資產(chǎn)的可收回金額計算過程；-檢查管理層對減值跡象的判斷是否合理；-詢問管理層未計提減值的原因；-重新計算減值準備，評估是否充分。五、綜合題1.