2026年中國注冊會計師稅法科目模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.根據(jù)《個人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的說法，正確的是（）。A.納稅人從境外取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)為員工支付的商業(yè)健康險支出，允許在工資薪金所得前全額扣除C.年度匯算清繳時，居民個人可以選擇將符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈額全額從應(yīng)納稅所得額中扣除D.納稅人取得一次性獎金，選擇單獨(dú)計稅時，適用稅率應(yīng)按全年綜合所得累計預(yù)扣率確定2.某居民個人2026年1月取得工資薪金收入10萬元，當(dāng)月已預(yù)繳個人所得稅0.8萬元。已知其專項(xiàng)扣除為1.2萬元，專項(xiàng)附加扣除為1.5萬元（包括子女教育1萬元、房貸利息0.5萬元），其他扣除0.3萬元。假設(shè)該納稅人適用綜合所得全年預(yù)扣率3%，則1月份應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.補(bǔ)稅400元B.補(bǔ)稅600元C.退稅400元D.退稅600元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)稅務(wù)處理的說法，錯誤的是（）。A.符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，企業(yè)可選擇追溯申報享受優(yōu)惠B.外購的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可按10%的比例抵免當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款應(yīng)計入收入總額，但可暫不繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，但符合條件的可作為免稅收入4.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，成本費(fèi)用3000萬元，研發(fā)費(fèi)用600萬元（符合加計扣除條件，加計扣除比例75%）。已知該企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.300萬元B.262.5萬元C.225萬元D.150萬元5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅征收率的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用3%的征收率B.小規(guī)模納稅人提供農(nóng)產(chǎn)品零售服務(wù)，適用1%的征收率C.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元，可享受免征增值稅政策D.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用簡易計稅方法，免征增值稅6.某一般納稅人2026年3月銷售貨物取得含稅收入100萬元，貨物成本60萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元（已認(rèn)證抵扣）。已知該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，則3月份應(yīng)納增值稅額為（）。A.9萬元B.3萬元C.6萬元D.12萬元7.根據(jù)《個人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得的說法，正確的是（）。A.稿酬所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率B.個人通過非營利組織向教育事業(yè)的捐贈，可全額從稿酬所得中扣除C.稿酬所得的個人所得稅應(yīng)納稅額，可減按70%計入應(yīng)納稅所得額D.稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人應(yīng)為支付稿酬的單位或個人8.某企業(yè)2026年1月取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則1月份應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.0萬元B.6.25萬元C.10萬元D.15萬元9.根據(jù)《印花稅法》，下列關(guān)于技術(shù)開發(fā)合同的說法，正確的是（）。A.技術(shù)開發(fā)合同按合同所載金額，適用0.5‰的稅率征收印花稅B.技術(shù)開發(fā)合同中涉及的技術(shù)轉(zhuǎn)讓部分，免征印花稅C.技術(shù)開發(fā)合同未約定報酬的，免征印花稅D.技術(shù)開發(fā)合同按“技術(shù)合同”稅目貼花，但實(shí)際稅負(fù)為零10.某個人2026年轉(zhuǎn)讓其個人住房，取得銷售收入200萬元，購房成本150萬元，已繳納土地增值稅10萬元。已知該個人住房持有滿5年，則其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.20萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計10分）1.根據(jù)《個人所得稅法》，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元B.獨(dú)生子女父母可享受每月1000元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除C.購房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長不超過3年D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付高管薪酬500萬元（符合稅法規(guī)定的交際應(yīng)酬費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）；-支付廣告費(fèi)200萬元；-支付符合條件的研發(fā)費(fèi)用800萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.交際應(yīng)酬費(fèi)支出可在稅前全額扣除B.廣告費(fèi)支出可在稅前按60%扣除C.研發(fā)費(fèi)用可按100%加計扣除D.上述費(fèi)用合計可全額在稅前扣除3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.小微企業(yè)符合條件的留抵稅額可一次性全額退還B.一般納稅人年度應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，可申請留抵退稅C.留抵退稅額度不得超過納稅人上一年度應(yīng)納稅額的50%D.留抵退稅申請需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批4.某居民個人2026年取得以下收入：-工資薪金收入12萬元；-境外勞務(wù)報酬所得10萬元（已在境外繳納個人所得稅2萬元）；-股票轉(zhuǎn)讓所得5萬元。根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.境外勞務(wù)報酬所得可申請抵免已納稅額B.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅C.工資薪金所得需按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅D.境外勞務(wù)報酬所得的抵免限額為境外實(shí)際繳納的稅額5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)重組稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.企業(yè)合并重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可不確認(rèn)重組所得B.企業(yè)分立中，被分立企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給分立企業(yè)，可暫不繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)債務(wù)重組所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)股權(quán)收購中，被收購股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得可免稅三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.居民個人從其投資的境外子公司取得的股息所得，需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。（×）2.企業(yè)為員工支付的節(jié)日福利，可全額在稅前扣除。（×）3.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%的征收率。（√）4.個人購買家庭第二套改善性住房，契稅稅率可按3%減半征收。（√）5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，但符合條件的可作為免稅收入。（√）6.稿酬所得的個人所得稅應(yīng)納稅額，可減按70%計入應(yīng)納稅所得額。（√）7.技術(shù)開發(fā)合同按合同所載金額，適用0.5‰的稅率征收印花稅。（×）8.個人轉(zhuǎn)讓其個人住房，持有滿3年可免征個人所得稅。（×）9.企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，可選擇追溯申報享受優(yōu)惠。（√）10.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元，可享受免征增值稅政策。（×）四、計算題（共2題，每題5分，合計10分）1.某企業(yè)2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物取得含稅收入200萬元，貨物成本120萬元；-提供咨詢服務(wù)取得收入80萬元（適用6%稅率）；-支付廣告費(fèi)30萬元（已超過年銷售額15%的限制）；-符合條件的研發(fā)費(fèi)用50萬元（加計扣除比例75%）。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則6月份應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少？2.某居民個人2026年1月取得工資薪金收入10萬元，專項(xiàng)扣除1.2萬元，專項(xiàng)附加扣除1.5萬元（子女教育1萬元、房貸利息0.5萬元），其他扣除0.3萬元。已知該納稅人適用綜合所得全年預(yù)扣率3%，則1月份應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為多少？五、簡答題（共2題，每題6分，合計12分）1.簡述企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的適用條件和申報流程。2.簡述個人住房轉(zhuǎn)讓的個人所得稅計算方法和免稅條件。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.C解析：境外特許權(quán)使用費(fèi)所得需按收入全額繳納個人所得稅；商業(yè)健康險支出允許在工資薪金所得前扣除的比例有限制（最高不超過1200元/年）；公益慈善事業(yè)捐贈額可在年度匯算清繳時全額扣除；一次性獎金選擇單獨(dú)計稅時，適用稅率按收入除以12個月得到的數(shù)額確定。2.A解析：1月份應(yīng)納稅所得額=10-1.2-1.5-0.3=6.9萬元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=6.9×3%=0.207萬元（即207元），應(yīng)補(bǔ)稅=207-8000=400元。3.B解析：安全生產(chǎn)專用設(shè)備可按5%的比例抵免應(yīng)納稅所得額，而非10%。4.C解析：應(yīng)納稅所得額=5000-3000-600×75%=225萬元，應(yīng)納稅額=225×15%=33.75萬元，但高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)按15%計算，則應(yīng)納稅所得額為225萬元。5.C解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元（含），可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)適用5%征收率；農(nóng)產(chǎn)品零售服務(wù)適用3%征收率；銷售舊貨可免征增值稅。6.C解析：應(yīng)納增值稅額=100/1.13×13%-10=6萬元。7.C解析：稿酬所得應(yīng)納稅額=收入×70%×20%；個人捐贈可全額扣除；預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人為支付所得單位或個人。8.A解析：國債利息收入免稅；符合條件的股息收入免稅；應(yīng)納稅所得額=0萬元。9.C解析：技術(shù)開發(fā)合同未約定報酬的，免征印花稅；按“技術(shù)合同”稅目貼花，實(shí)際稅負(fù)為零。10.B解析：個人住房持有滿5年免征個人所得稅，但題目未明確說明，需按稅法規(guī)定判斷。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.ABD解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元（獨(dú)生子女）；購房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長不超過2年；3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。2.BC解析：交際應(yīng)酬費(fèi)支出可在稅前按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除；廣告費(fèi)支出可在稅前按60%扣除；研發(fā)費(fèi)用可按100%加計扣除。3.AB解析：小微企業(yè)符合條件的留抵稅額可一次性全額退還；一般納稅人年度應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，可申請留抵退稅。4.AB解析：境外勞務(wù)報酬所得可申請抵免已納稅額；股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅；工資薪金所得需按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；境外勞務(wù)報酬抵免限額為境外實(shí)際繳納的稅額（不超過按中國稅法計算的應(yīng)納稅額）。5.AB解析：企業(yè)合并重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可不確認(rèn)重組所得；被分立企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給分立企業(yè)，可暫不繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)債務(wù)重組所得應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)股權(quán)收購中，被收購股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得免稅。三、判斷題答案與解析1.×解析：境外子公司股息所得在滿足特定條件時，可申請稅收饒讓抵免。2.×解析：節(jié)日福利屬于工資薪金所得的一部分，需繳納個人所得稅。3.√解析：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。4.√解析：個人購買家庭第二套改善性住房，契稅稅率可按3%減半征收。5.√解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，但符合條件的可作為免稅收入。6.√解析：稿酬所得的個人所得稅應(yīng)納稅額，可減按70%計入應(yīng)納稅所得額。7.×解析：技術(shù)開發(fā)合同未約定報酬的，免征印花稅；按“技術(shù)合同”稅目貼花，實(shí)際稅負(fù)為零。8.×解析：個人轉(zhuǎn)讓其個人住房，持有滿5年可免征個人所得稅。9.√解析：企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，可選擇追溯申報享受優(yōu)惠。10.×解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元（含），可享受免征增值稅政策。四、計算題答案與解析1.解析：-銷售貨物增值稅銷項(xiàng)稅額=200/1.13×13%=23.01萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，應(yīng)納稅額=23.01-10=13.01萬元；-咨詢服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=80×6%=4.8萬元；-廣告費(fèi)支出超過年銷售額15%的限制，不可稅前扣除；-研發(fā)費(fèi)用加計扣除=50×75%=37.5萬元。-應(yīng)納稅所得額=200-120+80-30+37.5=267.5萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=267.5×25%=66.875萬元。2.解析：-應(yīng)納稅所得額=10-1.2-1.5-0.3=6.9萬元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=6.9×3%=0.207萬元（即207元），應(yīng)補(bǔ)稅=207-8000=400元。五、簡答題答案與解析1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的適用條件和申報流程：-適用條件：-企業(yè)為研發(fā)活動實(shí)際投入的研發(fā)費(fèi)用；-研發(fā)活動符合國家相關(guān)目錄范圍；-企業(yè)具備獨(dú)立研發(fā)能力或與外部機(jī)構(gòu)合作研發(fā)。-申報流程：-企業(yè)在預(yù)