2026年初級(jí)審計(jì)師職業(yè)資格考試大綱試題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年初級(jí)審計(jì)師職業(yè)資格考試大綱試題考核對(duì)象：初級(jí)審計(jì)師考生題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)保持完整，不得涂改、偽造或銷毀。（）2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，但可以由事務(wù)所負(fù)責(zé)人代簽。（）3.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。（）4.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）5.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估。（）6.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性。（）7.審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告的章節(jié)編號(hào)一致。（）8.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得與被審計(jì)單位存在利益沖突。（）9.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”，不得添加其他修飾性文字。（）10.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)工作。（）二、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.客觀性2.審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容不包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)方法D.被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)3.下列哪種抽樣方法適用于審計(jì)中控制測試？（）A.分層抽樣B.簡單隨機(jī)抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣4.審計(jì)報(bào)告的哪種類型表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見5.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理無法獲取充分審計(jì)證據(jù)的情況？（）A.發(fā)出管理建議書B.出具保留意見報(bào)告C.終止審計(jì)工作D.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充資料6.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.股東大會(huì)7.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循？（）A.重要性原則B.客觀性原則C.實(shí)用性原則D.系統(tǒng)性原則8.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊，應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.立即出具否定意見報(bào)告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.要求被審計(jì)單位管理層解釋D.終止審計(jì)工作9.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于總體單位數(shù)量較少的情況？（）A.分層抽樣B.簡單隨機(jī)抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣10.審計(jì)報(bào)告的哪種類型表明注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分審計(jì)證據(jù)？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的來源包括？（）A.賬簿記錄B.審計(jì)工作底稿C.管理層聲明D.獨(dú)立第三方報(bào)告2.審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.審計(jì)時(shí)間安排3.審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)包括？（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)4.審計(jì)報(bào)告的類型包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見5.內(nèi)部控制的要素包括？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.信息與溝通6.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論7.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括？（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)8.審計(jì)證據(jù)的特征包括？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.適當(dāng)性9.審計(jì)抽樣的方法包括？（）A.分層抽樣B.簡單隨機(jī)抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣10.審計(jì)報(bào)告的要素包括？（）A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見D.審計(jì)基準(zhǔn)日四、案例分析（共3題，每題6分，共18分）案例一：某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）公司管理層拒絕提供部分銀行對(duì)賬單；（2）公司內(nèi)部控制存在缺陷，部分貨幣資金未實(shí)施有效控制；（3）公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在一筆重大關(guān)聯(lián)方交易，但未披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。請分析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理上述情況，并說明相應(yīng)的審計(jì)程序。案例二：某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師采用分層抽樣方法對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)抽樣結(jié)果與賬面記錄存在差異。請分析可能的原因，并提出相應(yīng)的審計(jì)程序。案例三：某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司管理層存在舞弊行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。請分析注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理，并說明相應(yīng)的審計(jì)程序。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.論述審計(jì)抽樣的原理、方法和風(fēng)險(xiǎn)控制。2.論述審計(jì)工作底稿的編制要求、作用和重要性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.×（審計(jì)報(bào)告必須由注冊會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，不得代簽）3.√4.×（重大錯(cuò)報(bào)需進(jìn)一步調(diào)查，不立即出具保留意見）5.√6.√7.√8.√9.√10.×（需進(jìn)一步調(diào)查，不立即終止審計(jì)）解析：-第2題：審計(jì)報(bào)告必須由注冊會(huì)計(jì)師本人簽名并蓋章，不得由他人代簽。-第10題：發(fā)現(xiàn)管理層舞弊需進(jìn)一步調(diào)查，不立即終止審計(jì)，但需評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響。二、單選題1.C（完整性不屬于審計(jì)證據(jù)的特征）2.D（股權(quán)結(jié)構(gòu)不屬于審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容）3.A（分層抽樣適用于控制測試）4.C（否定意見表明重大錯(cuò)報(bào)）5.D（要求被審計(jì)單位補(bǔ)充資料）6.D（股東大會(huì)不屬于內(nèi)部控制要素）7.B（審計(jì)工作底稿編制遵循客觀性原則）8.B（向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告）9.B（簡單隨機(jī)抽樣適用于總體單位較少的情況）10.D（無法表示意見表明無法獲取充分證據(jù)）解析：-第1題：審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性，完整性不屬于其特征。-第8題：發(fā)現(xiàn)管理層舞弊需向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析：-第1題：審計(jì)證據(jù)的來源包括賬簿記錄、審計(jì)工作底稿、管理層聲明和獨(dú)立第三方報(bào)告等。-第9題：審計(jì)抽樣的方法包括分層抽樣、簡單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和整群抽樣等。四、案例分析案例一：1.管理層拒絕提供部分銀行對(duì)賬單：-審計(jì)程序：要求管理層解釋原因，若拒絕解釋，需評(píng)估其影響并考慮替代程序（如函證銀行）。2.內(nèi)部控制缺陷：-審計(jì)程序：擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加實(shí)質(zhì)性程序（如監(jiān)盤貨幣資金）。3.關(guān)聯(lián)方交易未披露風(fēng)險(xiǎn)：-審計(jì)程序：要求管理層補(bǔ)充披露，若拒絕，需評(píng)估其影響并考慮出具非無保留意見報(bào)告。案例二：可能原因：1.存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤；2.賬面記錄錯(cuò)誤；3.存貨存在毀損或盜竊。審計(jì)程序：1.增加抽樣數(shù)量；2.重新監(jiān)盤存貨；3.檢查存貨計(jì)價(jià)方法。案例三：處理方式：1.評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；2.考慮是否需修改審計(jì)報(bào)告；3.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。審計(jì)程序：1.擴(kuò)大審計(jì)范圍；2.增加實(shí)質(zhì)性程序；3.評(píng)估舞弊對(duì)審計(jì)意見的影響。五、論述題1.審計(jì)抽樣的原理、方法和風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)抽樣原理：通過選取樣本，推斷總體特征，以較低成本獲取審計(jì)證據(jù)。方法包括：分層抽樣（按比例分層）、簡單隨機(jī)抽樣（隨機(jī)選取）、系統(tǒng)抽樣（等距選取）、整群抽樣（隨機(jī)選取群體）。風(fēng)險(xiǎn)控制：1.明確抽樣目標(biāo)；2.確定抽樣方法；3.評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)；4.擴(kuò)大樣本量以降低風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)工作底稿的編制要求、作用和重要性編制要求：1.完整記錄審計(jì)程序；2.清晰反映審計(jì)證據(jù)；3.保持邏輯順序。作用：1.支持審計(jì)意見；2.便