2026年稅務(wù)師初級職稱考試筆試試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1分，共20分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)作為（）。A.營業(yè)外支出B.資本性支出C.稅前扣除項目D.投資收益答案：C解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、損失和稅金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。營業(yè)外支出通常不可稅前扣除，資本性支出需分期攤銷，投資收益屬于應(yīng)稅收入。2.某居民企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，無其他調(diào)整事項。已知該企業(yè)2025年實際繳納增值稅20萬元，消費稅10萬元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.125萬元B.130萬元C.150萬元D.175萬元答案：A解析：增值稅和消費稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=500萬元，稅率25%，應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×25%=125萬元。3.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率采用（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.混合稅率答案：B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。4.個人出租住房，取得的租金收入減按（%）計入應(yīng)納稅所得額。A.10B.20C.50D.70答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人出租住房的租金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額。5.某企業(yè)2025年1月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，則2025年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元答案：A解析：直線法折舊額=（原值-殘值）/使用年限=（100-0）/5=20萬元。6.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)所得B.財產(chǎn)租賃收入C.接受捐贈的貨物D.納稅人按規(guī)定收取的政府補助答案：D解析：政府補助通常屬于不征稅收入，不計入應(yīng)稅收入。7.根據(jù)《個人所得稅法》，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.6萬元/年B.12萬元/年C.18萬元/年D.24萬元/年答案：B解析：2025年及以后的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元（每月5000元）。8.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，年營業(yè)收入2000萬元。已知其2019年未抵扣完的廣告費為20萬元，則2025年可稅前扣除的廣告費為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元答案：A解析：廣告費稅前扣除限額=年營業(yè)收入×15%=2000×15%=300萬元。2025年可扣除本年支出60萬元（80-20），加上2019年結(jié)轉(zhuǎn)的20萬元，共計60萬元。9.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.以上全部答案：D解析：增值稅視同銷售包括將貨物用于集體福利或個人消費、無償贈送、分配給股東等情形。10.某個體工商戶2025年經(jīng)營所得80萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.12萬元B.18萬元C.20.4萬元D.24萬元答案：C解析：經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=80×30%-4.5=20.4萬元。11.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時，加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：D解析：研發(fā)費用加計扣除比例一般為100%（特定行業(yè)或政策可提高）。12.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，取得收入500萬元，該房產(chǎn)原值300萬元，累計折舊50萬元。則其轉(zhuǎn)讓所得為（）。A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元答案：B解析：轉(zhuǎn)讓所得=收入-原值-合理費用=500-（300-50）=200萬元。13.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率與（）。A.股份制企業(yè)相同B.合伙企業(yè)相同C.個體工商戶相同D.外商投資企業(yè)相同答案：C解析：個人獨資企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用相同稅率。14.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，年度利潤總額為1000萬元。則其2025年可稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.20萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元答案：B解析：公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%=1000×12%=120萬元，實際發(fā)生20萬元，可全額扣除。15.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.17%或18%答案：A解析：小規(guī)模納稅人適用3%（一般情況）或5%（特定行業(yè)如不動產(chǎn)）的征收率。16.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除，這體現(xiàn)了稅法的（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實體與程序相統(tǒng)一原則答案：B解析：稅前扣除需符合合理性要求，體現(xiàn)公平原則。17.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營所得80萬元，同時取得股息收入10萬元。則其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.24萬元B.28.5萬元C.32萬元D.36.5萬元答案：B解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅=80×30%-4.5=20.4萬元；股息所得應(yīng)納稅=10×20%=2萬元。合計=20.4+2=22.4萬元（注意個體工商戶應(yīng)合并計算）。18.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員的，可在計算應(yīng)納稅所得額時按照其支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：C解析：安置殘疾人員工資可按150%加計扣除。19.某企業(yè)2025年發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬元，該支出（）。A.可全額稅前扣除B.可全額稅前扣除，但需提供證明C.不得稅前扣除D.可按50%稅前扣除答案：C解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除。20.某個人2025年出租商鋪取得租金收入100萬元，已按10%扣除修繕費。則其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.8萬元B.12萬元C.16萬元D.20萬元答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=100×（1-10%）×50%-6=20萬元。其中6萬元為基本減除費用。二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.接受捐贈的貨物B.納稅人按規(guī)定取得的政府補助C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.依法收取的行政事業(yè)性收費答案：ABD解析：政府補助、行政事業(yè)性收費（符合規(guī)定）、接受捐贈的貨物屬于不征稅收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于應(yīng)稅收入。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在稅前扣除的有（）。A.超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費B.用于建造職工宿舍的支出C.超過扣除限額的廣告費D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過合理限度）答案：ACD解析：業(yè)務(wù)招待費、廣告費超限額、關(guān)聯(lián)方利息超標(biāo)均不得稅前扣除，職工宿舍支出屬于資本性支出。3.個人所得稅的應(yīng)稅項目包括（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.紅利所得答案：ABCD解析：以上均屬于個人所得稅應(yīng)稅項目。4.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率適用情形包括（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動產(chǎn)C.小規(guī)模納稅人銷售貨物D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人答案：BCD解析：銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人適用5%征收率，銷售農(nóng)產(chǎn)品適用3%征收率，小規(guī)模納稅人銷售貨物通常適用3%。5.企業(yè)發(fā)生的下列費用，可以在稅前扣除的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費支出（不超過工資薪金14%）C.職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金8%）D.水電費支出答案：ABCD解析：以上均為與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可按規(guī)定扣除。6.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.贍養(yǎng)老人支出C.子女教育支出D.大病醫(yī)療支出答案：ABCD解析：以上均屬于個人所得稅專項附加扣除項目。7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。A.房屋建筑物B.機(jī)器設(shè)備C.運輸工具D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計提折舊。8.增值稅視同銷售行為包括（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目答案：ABC解析：視同銷售不包括簡易計稅項目。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有（）。A.設(shè)備測試費B.人員人工費C.折舊費用D.間接費用答案：ABCD解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括人員人工、設(shè)備購置、材料消耗、測試加工等。10.個人所得稅的專項扣除包括（）。A.社會保險費B.住房公積金C.水電費D.贍養(yǎng)老人支出答案：AB解析：專項扣除包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：×解析：廣告費超限額部分只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長為5年。2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。（）答案：√解析：其經(jīng)營所得由投資者個人繳納個人所得稅。3.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自行選擇適用3%或5%的征收率。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人可根據(jù)自身情況選擇稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）答案：√解析：符合規(guī)定的公益性捐贈支出可按12%扣除。5.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）答案：√解析：與個人獨資企業(yè)相同。6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅。（）答案：×解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入。7.個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報。（）答案：√解析：納稅人需在預(yù)繳或匯算清繳時自行申報。8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，可以計入成本費用，但需符合合理性原則。（）答案：√解析：不合理支出不得稅前扣除。9.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。（）答案：√解析：簡易計稅項目不得抵扣進(jìn)項稅。10.企業(yè)安置殘疾人員，可在計算應(yīng)納稅所得額時按照其支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（）答案：×解析：加計扣除比例為150%。四、計算題（共4題，每題5分，共20分）1.某企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。已知該企業(yè)2024年未抵扣完的廣告費為10萬元。假設(shè)該企業(yè)年營業(yè)收入為800萬元，計算其2025年度應(yīng)納稅所得額。解析：-廣告費扣除限額=800×15%=120萬元，實際發(fā)生80萬元，可扣除80萬元；結(jié)轉(zhuǎn)2024年廣告費10萬元，可再扣除10萬元。共計90萬元。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額=800×60%=48萬元，實際發(fā)生20萬元，可扣除20萬元。-2025年應(yīng)納稅所得額=200+（80-90）+（20-20）=200萬元。答案：應(yīng)納稅所得額為200萬元。2.某個人2025年取得工資收入120萬元，年終獎金20萬元。已知其專項扣除（“三險一金”）為10萬元，專項附加扣除為6萬元。計算其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。解析：-年終獎金單獨計稅：20÷12=1.67萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=20×10%-210=1900元。-工資應(yīng)納稅所得額=（120-10-6-6）=98萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410，應(yīng)納稅額=98×20%-1410=4160元。-合計應(yīng)納稅額=1900+4160=6060元。答案：應(yīng)繳納個人所得稅6060元。3.某小規(guī)模納稅人2025年1月銷售貨物取得含稅收入100萬元，3月銷售不動產(chǎn)取得含稅收入50萬元。已知其適用3%征收率，但銷售不動產(chǎn)適用5%。計算其2025年第一季度應(yīng)繳納的增值稅。解析：-1月增值稅=100÷（1+3%）×3%=2.91萬元。-3月增值稅=50÷（1+5%）×5%=2.38萬元。-第一季度應(yīng)納增值稅=2.91+2.38=5.29萬元。答案：應(yīng)繳納增值稅5.29萬元。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費用80萬元，其中人員人工費50萬元，設(shè)備測試費20萬元，材料消耗10萬元。已知該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費用可按100%加計扣除。假設(shè)其應(yīng)納稅所得額為200萬元，稅率25%，計算其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。解析：-研發(fā)費用加計扣除=80×100%=80萬元。-應(yīng)納稅所得額調(diào)整后=200+80=280萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅=280×25%=70萬元。答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅70萬元。五、簡答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“合理支出”的界定標(biāo)準(zhǔn)。答案：-真實性：支出必須是真實發(fā)生的，有合法憑證支撐。-相關(guān)性：支出必須與取得收入直接相關(guān)。-合理性：支出需符合行業(yè)慣例和正常經(jīng)營需要，不得明顯超過同類或類似業(yè)務(wù)的支出水平。-必要性：支出應(yīng)為完成生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需。解析：合理支出是稅前扣除的前提，需同時滿足真實性、相關(guān)性、合理性和必要性要求。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。答案：-子女教育：每個子女每月2000元。-繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月1000元，非學(xué)歷教育每月800元。-大病醫(yī)療：在基本醫(yī)保報銷后，個人負(fù)擔(dān)（8萬以上部分）每年6萬元限額。-住房貸款利息：首套貸款利息每月1000元，最長36個月。-住房租金：扣除標(biāo)準(zhǔn)因城市不同而異（1500-2000元/月）。-贍養(yǎng)老人：獨生子女每月2000元，非獨生子女分?jǐn)偛怀^2000元/人。解析：專項附加扣除需納稅人自行申報，需提供相關(guān)證明材料。六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-利潤總額300萬元；-廣告費支出100萬元，年營業(yè)收入2000萬元；-業(yè)務(wù)招待費支出30萬元；-接受捐贈貨物價值20萬元；-安置殘疾人員工資50萬元；-研發(fā)費用60萬元（高新技術(shù)企業(yè)）。假設(shè)該企業(yè)為居民企業(yè)，稅率25%。計算其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。解析：-廣告費扣除限額=2000×15%=300萬元，實際100萬元可全額扣除。-業(yè)務(wù)招待