2026年稅務(wù)規(guī)劃師進(jìn)階試題：稅務(wù)籌劃與合規(guī)管理一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（稅率15%）通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬(wàn)元，該費(fèi)用符合獨(dú)立交易原則且取得合規(guī)發(fā)票，稅法允許稅前扣除的比例是（）。A.100%B.50%C.75%D.0%2.張某在A市擁有兩處房產(chǎn)，一處自用，另一處出租。2025年出租房產(chǎn)收入30萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。張某在A市應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.3萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.6萬(wàn)元3.某制造業(yè)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用投入800萬(wàn)元，前三年已享受100萬(wàn)元的加計(jì)扣除，2026年可享受的稅收優(yōu)惠金額為（）。A.120萬(wàn)元B.140萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.180萬(wàn)元4.某上市公司通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向高管授予限制性股票，授予價(jià)格為10元/股，當(dāng)日公允價(jià)值為15元/股。高管在服務(wù)期滿并歸屬時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為（）。A.0元B.50元/股C.150元/股D.250元/股5.某企業(yè)通過“股權(quán)轉(zhuǎn)讓+增資擴(kuò)股”方式實(shí)現(xiàn)避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的反避稅措施是（）。A.調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.征收懲罰性稅負(fù)C.要求補(bǔ)繳稅款并加收利息D.以上都是6.某小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0元B.2.5萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元7.某居民企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)向B省某貧困地區(qū)捐款80萬(wàn)元，可在稅前扣除的比例為（）。A.30%B.50%C.60%D.100%8.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，家庭工資支出5萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額為（）。A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元9.某企業(yè)通過融資租賃方式取得設(shè)備，租賃期內(nèi)不得享受增值稅抵扣，該業(yè)務(wù)在稅務(wù)合規(guī)管理中屬于（）。A.稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)B.稅收籌劃點(diǎn)C.稅收優(yōu)惠點(diǎn)D.稅收爭(zhēng)議點(diǎn)10.某企業(yè)通過設(shè)立境外子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)的稅法依據(jù)是（）。A.《企業(yè)所得稅法》第41條B.《個(gè)人所得稅法》第3條C.《稅收征收管理法》第35條D.《反避稅實(shí)施條例》第4條二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.以下哪些情形屬于稅務(wù)合規(guī)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域？（）A.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)B.發(fā)票管理C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除2.某企業(yè)通過“債轉(zhuǎn)股”方式優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，可能涉及的稅務(wù)問題包括（）。A.債務(wù)重組收益確認(rèn)B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C.增值稅納稅義務(wù)D.企業(yè)所得稅遞延納稅3.某高新技術(shù)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易向境外支付服務(wù)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的反避稅措施包括（）。A.調(diào)整交易價(jià)格B.調(diào)整納稅年度C.資源稅補(bǔ)繳D.懲罰性稅收4.個(gè)人所得稅綜合所得的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.職業(yè)資格繼續(xù)教育5.企業(yè)通過設(shè)立特殊目的公司（SPV）進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.稅收居民身份認(rèn)定B.避稅地監(jiān)管C.關(guān)聯(lián)交易合規(guī)性D.資金回流限制三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)通過將部分資產(chǎn)注入境外子公司的方式實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。（）2.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在稅前扣除。（）3.高新技術(shù)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易向境外支付管理費(fèi)，若符合獨(dú)立交易原則，可全額稅前扣除。（）4.居民企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)扣除時(shí)，捐贈(zèng)對(duì)象必須是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門認(rèn)可的公益性組織。（）5.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元時(shí)，可享受20%的優(yōu)惠稅率。（）6.個(gè)人通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的收益，屬于“其他所得”，適用20%的比例稅率。（）7.企業(yè)通過融資租賃方式取得的設(shè)備，租賃期內(nèi)不得享受增值稅抵扣，屬于稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（）8.反避稅條款適用于所有企業(yè)，無論其規(guī)模或行業(yè)。（）9.居民企業(yè)通過避稅地設(shè)立特殊目的公司，若交易真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得干預(yù)。（）10.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目需每年重新申報(bào)，不得累計(jì)享受。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常見方式及其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)條件和稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的資格條件及合規(guī)管理要點(diǎn)。五、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.【案例】某制造業(yè)企業(yè)2025年通過關(guān)聯(lián)交易向境外子公司支付管理費(fèi)200萬(wàn)元，該費(fèi)用符合獨(dú)立交易原則但未取得合規(guī)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí)要求補(bǔ)繳稅款并加收利息。請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)并規(guī)避類似風(fēng)險(xiǎn)。2.【案例】某上市公司通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃向高管授予限制性股票，授予價(jià)格為8元/股，當(dāng)日公允價(jià)值為12元/股。高管在服務(wù)期滿并歸屬時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求按公允價(jià)值與授予價(jià)格的差額征收個(gè)人所得稅。請(qǐng)分析該稅務(wù)處理是否符合規(guī)定，并說明理由。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條，符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除。2.C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第6條，出租房產(chǎn)所得減除相關(guān)費(fèi)用（如修繕費(fèi)、租賃稅費(fèi)等）后，按20%稅率征收，應(yīng)納稅額=20萬(wàn)元×20%=4萬(wàn)元。但若未扣除修繕費(fèi)，則需按更高收入全額納稅。3.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第75條，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例不低于50%，前三年已享受100萬(wàn)元，2026年可享受=（800萬(wàn)元-100萬(wàn)元）×50%=350萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未提供，可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或需結(jié)合前三年已享受金額調(diào)整。4.C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第17條，股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)按公允價(jià)值與授予價(jià)格的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即（15-10）×50%=2.5萬(wàn)元/股。5.D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第61條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取反避稅措施包括調(diào)整應(yīng)納稅所得額、征收懲罰性稅負(fù)、要求補(bǔ)繳稅款并加收利息等。6.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第27條，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元時(shí)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)=50萬(wàn)元×12.5%=2.5萬(wàn)元。7.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，居民企業(yè)通過公益性捐贈(zèng)向符合條件的公益性組織捐款，可在年度應(yīng)納稅所得額的100%以內(nèi)扣除。8.C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=30萬(wàn)元-5萬(wàn)元=25萬(wàn)元。9.A解析：融資租賃方式取得的設(shè)備不得享受增值稅抵扣，屬于稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需關(guān)注合規(guī)性。10.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第41條，關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整交易價(jià)格。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：稅務(wù)合規(guī)管理涉及關(guān)聯(lián)交易、發(fā)票管理、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等多個(gè)領(lǐng)域。2.ABD解析：債轉(zhuǎn)股涉及債務(wù)重組收益確認(rèn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、遞延納稅等問題，但與增值稅無直接關(guān)系。3.ABD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整交易價(jià)格、調(diào)整納稅年度、征收懲罰性稅收，但與資源稅無關(guān)。4.ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、大病醫(yī)療、職業(yè)資格繼續(xù)教育等。5.ABCD解析：SPV可能面臨稅收居民身份認(rèn)定、避稅地監(jiān)管、關(guān)聯(lián)交易合規(guī)性、資金回流限制等風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.×解析：若交易不符合獨(dú)立交易原則，則屬于避稅行為，需補(bǔ)繳稅款。2.√解析：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除。3.√解析：符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易費(fèi)用可全額稅前扣除。4.√解析：捐贈(zèng)對(duì)象需符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門認(rèn)可的條件。5.√解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元時(shí)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6.√解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“其他所得”征收20%個(gè)人所得稅。7.√解析：融資租賃不得享受增值稅抵扣，屬于稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。8.√解析：反避稅條款適用于所有企業(yè)，無論規(guī)?；蛐袠I(yè)。9.×解析：若交易不真實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法干預(yù)。10.×解析：專項(xiàng)附加扣除可累計(jì)享受，無需每年重新申報(bào)。四、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常見方式及其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)-常見方式：（1）低價(jià)采購(gòu)或高價(jià)銷售，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)地區(qū)；（2）不合理支付特許權(quán)使用費(fèi)或管理費(fèi)；（3）通過成本分?jǐn)倕f(xié)議轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。-稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（1）若交易不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整應(yīng)納稅所得額；（2）可能被征收懲罰性稅負(fù)；（3）需保留完整交易憑證，否則面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)條件和稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)-申報(bào)條件：（1）子女教育：子女年滿3周歲至高中教育階段；（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育或職業(yè)資格繼續(xù)教育；（3）大病醫(yī)療：醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)超過8萬(wàn)元的部分；（4）住房貸款利息：首套住房貸款且貸款期限剩余；（5）住房租金：在主要工作城市無自有住房。-稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)：（1）需提供相關(guān)證明材料（如教育證書、醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票等）；（2）不得重復(fù)享受，需如實(shí)申報(bào)；（3）次年需重新填報(bào)，不得累計(jì)享受。3.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的資格條件及合規(guī)管理要點(diǎn)-資格條件：（1）符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；（2）研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%；（4）科技人員占比不低于10%；（5）通過省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。-合規(guī)管理要點(diǎn)：（1）確保研發(fā)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確，保留完整憑證；（2）定期進(jìn)行自查，避免優(yōu)惠資格被取消；（3）關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則，避免被反避稅條款調(diào)整。五、案例分析題1.【案例解析】-應(yīng)對(duì)措施：（1）核實(shí)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則，若符合需補(bǔ)正憑證；（2）若定價(jià)不合理，需與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商調(diào)