2026年注冊會計師審計部分經(jīng)典案例分析題集一、單項選擇題（每題1分，共10題）1.背景：某會計師事務(wù)所審計A公司2025年度財務(wù)報表，發(fā)現(xiàn)其存貨管理存在嚴(yán)重漏洞，部分存貨長期積壓且未計提減值。審計小組決定采用抽樣審計方法對存貨進行核查。根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計小組應(yīng)優(yōu)先選擇哪種抽樣方法？（單選）A.分層抽樣法B.系統(tǒng)抽樣法C.簡單隨機抽樣法D.整群抽樣法2.背景：B公司為一家制造業(yè)企業(yè)，其固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，B公司對某臺生產(chǎn)設(shè)備的使用年限估計過于保守，導(dǎo)致折舊費用偏低。針對此問題，審計師應(yīng)建議B公司采取哪種措施？（單選）A.調(diào)整折舊方法為加速折舊法B.保持現(xiàn)狀，因折舊方法符合會計準(zhǔn)則C.重新評估設(shè)備使用年限，并調(diào)整折舊費用D.將設(shè)備資本化，避免折舊費用影響利潤3.背景：C公司是一家跨國上市公司，其銷售收入確認(rèn)政策為“風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移時點確認(rèn)收入”。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，C公司在某些情況下未嚴(yán)格遵循收入確認(rèn)政策，導(dǎo)致部分收入提前確認(rèn)。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.重新執(zhí)行收入確認(rèn)流程B.測試收入確認(rèn)政策的執(zhí)行效果C.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.直接調(diào)整財務(wù)報表4.背景：D公司是一家零售企業(yè)，其收入主要通過電商平臺實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，D公司存在大量虛假交易，導(dǎo)致銷售收入虛高。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試交易的真實性B.計提銷售費用C.調(diào)整銷售收入數(shù)據(jù)D.直接要求D公司停止虛假交易5.背景：E公司是一家建筑企業(yè)，其工程項目周期較長，且存在大量變更事項。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，E公司對變更事項的確認(rèn)與計量存在不規(guī)范行為。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試變更事項的審批流程B.計提工程減值準(zhǔn)備C.調(diào)整工程成本數(shù)據(jù)D.直接要求E公司停止不規(guī)范行為6.背景：F公司是一家軟件企業(yè)，其收入主要通過軟件許可費實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)公司存在大量未入賬的軟件許可收入。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試軟件許可合同的真實性B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.調(diào)整軟件許可收入數(shù)據(jù)D.直接要求F公司入賬未入賬收入7.背景：G公司是一家醫(yī)藥企業(yè)，其研發(fā)支出資本化政策較為寬松。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，G公司存在大量不符合資本化條件的研發(fā)支出。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試研發(fā)支出資本化政策的有效性B.計提研發(fā)費用C.調(diào)整研發(fā)支出數(shù)據(jù)D.直接要求G公司停止不符合資本化條件的研發(fā)支出8.背景：H公司是一家金融企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，H公司對投資性房地產(chǎn)的公允價值評估存在偏差。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試公允價值評估模型的合理性B.計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.調(diào)整投資性房地產(chǎn)數(shù)據(jù)D.直接要求H公司重新評估公允價值9.背景：I公司是一家餐飲企業(yè)，其收入主要通過外賣平臺實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，I公司存在大量虛假交易，導(dǎo)致銷售收入虛高。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試交易的真實性B.計提銷售費用C.調(diào)整銷售收入數(shù)據(jù)D.直接要求I公司停止虛假交易10.背景：J公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其存貨管理存在嚴(yán)重漏洞，部分存貨長期積壓且未計提減值。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，J公司對存貨的跌價準(zhǔn)備計提不足。針對此問題，審計師應(yīng)采取哪種審計程序？（單選）A.測試存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.調(diào)整存貨數(shù)據(jù)D.直接要求J公司計提足額跌價準(zhǔn)備二、多項選擇題（每題2分，共5題）1.背景：K公司是一家零售企業(yè)，其收入主要通過電商平臺實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，K公司存在大量虛假交易，導(dǎo)致銷售收入虛高。針對此問題，審計師可以采取哪些審計程序？（多選）A.測試交易的真實性B.計提銷售費用C.調(diào)整銷售收入數(shù)據(jù)D.直接要求K公司停止虛假交易2.背景：L公司是一家建筑企業(yè)，其工程項目周期較長，且存在大量變更事項。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，L公司對變更事項的確認(rèn)與計量存在不規(guī)范行為。針對此問題，審計師可以采取哪些審計程序？（多選）A.測試變更事項的審批流程B.計提工程減值準(zhǔn)備C.調(diào)整工程成本數(shù)據(jù)D.直接要求L公司停止不規(guī)范行為3.背景：M公司是一家軟件企業(yè)，其收入主要通過軟件許可費實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，M公司存在大量未入賬的軟件許可收入。針對此問題，審計師可以采取哪些審計程序？（多選）A.測試軟件許可合同的真實性B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.調(diào)整軟件許可收入數(shù)據(jù)D.直接要求M公司入賬未入賬收入4.背景：N公司是一家醫(yī)藥企業(yè)，其研發(fā)支出資本化政策較為寬松。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，N公司存在大量不符合資本化條件的研發(fā)支出。針對此問題，審計師可以采取哪些審計程序？（多選）A.測試研發(fā)支出資本化政策的有效性B.計提研發(fā)費用C.調(diào)整研發(fā)支出數(shù)據(jù)D.直接要求N公司停止不符合資本化條件的研發(fā)支出5.背景：O公司是一家金融企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，O公司對投資性房地產(chǎn)的公允價值評估存在偏差。針對此問題，審計師可以采取哪些審計程序？（多選）A.測試公允價值評估模型的合理性B.計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.調(diào)整投資性房地產(chǎn)數(shù)據(jù)D.直接要求O公司重新評估公允價值三、簡答題（每題3分，共5題）1.背景：P公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其存貨管理存在嚴(yán)重漏洞，部分存貨長期積壓且未計提減值。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，P公司對存貨的跌價準(zhǔn)備計提不足。請簡述審計師應(yīng)采取哪些審計程序？（簡答）2.背景：Q公司是一家零售企業(yè)，其收入主要通過電商平臺實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，Q公司存在大量虛假交易，導(dǎo)致銷售收入虛高。請簡述審計師應(yīng)采取哪些審計程序？（簡答）3.背景：R公司是一家建筑企業(yè)，其工程項目周期較長，且存在大量變更事項。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，R公司對變更事項的確認(rèn)與計量存在不規(guī)范行為。請簡述審計師應(yīng)采取哪些審計程序？（簡答）4.背景：S公司是一家軟件企業(yè)，其收入主要通過軟件許可費實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，S公司存在大量未入賬的軟件許可收入。請簡述審計師應(yīng)采取哪些審計程序？（簡答）5.背景：T公司是一家金融企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，T公司對投資性房地產(chǎn)的公允價值評估存在偏差。請簡述審計師應(yīng)采取哪些審計程序？（簡答）四、綜合題（每題10分，共3題）1.背景：U公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其存貨管理存在嚴(yán)重漏洞，部分存貨長期積壓且未計提減值。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，U公司對存貨的跌價準(zhǔn)備計提不足。請結(jié)合審計準(zhǔn)則，詳細(xì)說明審計師應(yīng)采取哪些審計程序，并分析可能存在的審計風(fēng)險。（綜合）2.背景：V公司是一家零售企業(yè)，其收入主要通過電商平臺實現(xiàn)。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，V公司存在大量虛假交易，導(dǎo)致銷售收入虛高。請結(jié)合審計準(zhǔn)則，詳細(xì)說明審計師應(yīng)采取哪些審計程序，并分析可能存在的審計風(fēng)險。（綜合）3.背景：W公司是一家建筑企業(yè)，其工程項目周期較長，且存在大量變更事項。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，W公司對變更事項的確認(rèn)與計量存在不規(guī)范行為。請結(jié)合審計準(zhǔn)則，詳細(xì)說明審計師應(yīng)采取哪些審計程序，并分析可能存在的審計風(fēng)險。（綜合）答案與解析一、單項選擇題1.答案：A解析：分層抽樣法適用于存貨管理存在嚴(yán)重漏洞的情況，可以優(yōu)先選擇高風(fēng)險層級的存貨進行核查，提高審計效率。2.答案：C解析：重新評估設(shè)備使用年限，并調(diào)整折舊費用，符合會計準(zhǔn)則要求，可以確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。3.答案：A解析：重新執(zhí)行收入確認(rèn)流程，可以驗證收入確認(rèn)政策的執(zhí)行效果，確保收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。4.答案：A解析：測試交易的真實性，可以識別虛假交易，確保銷售收入的真實性。5.答案：A解析：測試變更事項的審批流程，可以驗證變更事項的合規(guī)性，確保變更事項的確認(rèn)與計量的準(zhǔn)確性。6.答案：A解析：測試軟件許可合同的真實性，可以驗證軟件許可收入的真實性，確保收入的完整性。7.答案：A解析：測試研發(fā)支出資本化政策的有效性，可以驗證研發(fā)支出資本化政策的合規(guī)性，確保研發(fā)支出的準(zhǔn)確性。8.答案：A解析：測試公允價值評估模型的合理性，可以驗證公允價值評估的準(zhǔn)確性，確保投資性房地產(chǎn)的公允價值計量合理。9.答案：A解析：測試交易的真實性，可以識別虛假交易，確保銷售收入的真實性。10.答案：A解析：測試存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性，可以驗證存貨跌價準(zhǔn)備計提的充分性，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。二、多項選擇題1.答案：A,D解析：測試交易的真實性，可以識別虛假交易，確保銷售收入的真實性；直接要求K公司停止虛假交易，可以避免虛假交易對財務(wù)報表的影響。2.答案：A,D解析：測試變更事項的審批流程，可以驗證變更事項的合規(guī)性；直接要求L公司停止不規(guī)范行為，可以避免不規(guī)范行為對財務(wù)報表的影響。3.答案：A,D解析：測試軟件許可合同的真實性，可以驗證軟件許可收入的真實性；直接要求M公司入賬未入賬收入，可以確保收入的完整性。4.答案：A,D解析：測試研發(fā)支出資本化政策的有效性，可以驗證研發(fā)支出資本化政策的合規(guī)性；直接要求N公司停止不符合資本化條件的研發(fā)支出，可以避免研發(fā)支出資本化不合規(guī)對財務(wù)報表的影響。5.答案：A,D解析：測試公允價值評估模型的合理性，可以驗證公允價值評估的準(zhǔn)確性；直接要求O公司重新評估公允價值，可以確保投資性房地產(chǎn)的公允價值計量合理。三、簡答題1.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性；-抽樣核查存貨，驗證存貨的真實性和跌價準(zhǔn)備的充分性；-重新執(zhí)行存貨跌價準(zhǔn)備計提流程；-與管理層溝通，了解存貨跌價準(zhǔn)備計提的具體情況。2.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試交易的真實性，核查交易合同、發(fā)票等憑證；-分析銷售數(shù)據(jù)，識別異常交易；-重新執(zhí)行收入確認(rèn)流程；-與管理層溝通，了解虛假交易的具體情況。3.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試變更事項的審批流程，驗證變更事項的合規(guī)性；-抽樣核查變更事項，驗證變更事項的確認(rèn)與計量的準(zhǔn)確性；-重新執(zhí)行變更事項的確認(rèn)與計量流程；-與管理層溝通，了解變更事項的具體情況。4.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試軟件許可合同的真實性，核查合同條款和執(zhí)行情況；-分析軟件許可收入數(shù)據(jù)，識別未入賬收入；-重新執(zhí)行軟件許可收入的確認(rèn)流程；-與管理層溝通，了解未入賬收入的具體情況。5.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試公允價值評估模型的合理性，驗證模型的適用性和參數(shù)的合理性；-抽樣核查公允價值評估結(jié)果，驗證公允價值的準(zhǔn)確性；-重新執(zhí)行公允價值評估流程；-與管理層溝通，了解公允價值評估的具體情況。四、綜合題1.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性，核查公司是否遵循會計準(zhǔn)則；-抽樣核查存貨，驗證存貨的真實性和跌價準(zhǔn)備的充分性；-重新執(zhí)行存貨跌價準(zhǔn)備計提流程，確保計提過程的合規(guī)性；-與管理層溝通，了解存貨跌價準(zhǔn)備計提的具體情況，識別潛在風(fēng)險?？赡艽嬖诘膶徲嬶L(fēng)險：-存貨跌價準(zhǔn)備計提不足，導(dǎo)致資產(chǎn)高估和利潤虛高；-存貨管理存在漏洞，導(dǎo)致存貨丟失或損壞；-管理層故意隱瞞存貨跌價準(zhǔn)備，以美化財務(wù)報表。2.答案：審計師應(yīng)采取以下審計程序：-測試交易的真實性，核查交易合同、發(fā)票等憑證；-分析銷售數(shù)據(jù)，識別異常交易；-重新執(zhí)行收入確認(rèn)流程，確保收入確認(rèn)的合規(guī)性；-與管理層溝通，了解虛假交易的具體情況，識別潛在風(fēng)險?？赡艽嬖诘膶徲嬶L(fēng)險：-銷售收入虛高，導(dǎo)致利潤虛增；-虛假交易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法