PAGE鞋店店鋪財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范鞋店店鋪的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保店鋪財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高資金使用效益，保障店鋪的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于[鞋店店鋪名稱]及其所屬各部門、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映店鋪的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋店鋪財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保制度的全面性和系統(tǒng)性。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為決策提供及時(shí)支持。效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)店鋪經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)店鋪的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行。2.財(cái)務(wù)人員配備配備具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等工作；出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。3.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守店鋪財(cái)務(wù)秘密。嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便謀取私利，嚴(yán)禁泄露店鋪財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)工作的公正性和嚴(yán)肅性。三、財(cái)務(wù)核算1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，確認(rèn)收入和費(fèi)用。按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并經(jīng)制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等簽字或蓋章。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。3.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，進(jìn)行分類核算?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記。定期核對(duì)賬簿記錄，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。每月末進(jìn)行結(jié)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4.財(cái)務(wù)報(bào)表定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映店鋪的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核、店鋪負(fù)責(zé)人簽字后對(duì)外報(bào)送。同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。四、資金管理1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額庫存現(xiàn)金制度。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)店鋪實(shí)際情況核定，一般不超過35天的日常零星開支所需現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金支出的合法性、真實(shí)性和合理性。出納應(yīng)每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。2.銀行存款管理開設(shè)銀行賬戶，用于辦理店鋪的資金收付業(yè)務(wù)。銀行賬戶應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理，不得出租、出借銀行賬戶。出納應(yīng)定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)銀行存款賬目不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。嚴(yán)格控制銀行存款的收支，確保資金安全。對(duì)于大額資金的支付，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行銀行函證等核實(shí)工作。3.資金審批建立健全資金審批制度，明確資金審批的流程和權(quán)限。資金支出應(yīng)按照“申請(qǐng)審批支付”的程序進(jìn)行，確保資金支出的合理性和合規(guī)性。一般資金支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，店鋪負(fù)責(zé)人審批；重大資金支出應(yīng)經(jīng)店鋪領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。資金審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行，不得越權(quán)審批。對(duì)于不符合規(guī)定的資金支出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。五、銷售與收款管理1.銷售業(yè)務(wù)流程制定銷售業(yè)務(wù)流程，包括客戶開發(fā)、訂單處理、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)。銷售部門應(yīng)按照銷售業(yè)務(wù)流程開展工作，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行?？蛻糸_發(fā)應(yīng)建立客戶檔案，對(duì)客戶的基本信息、購(gòu)買記錄、信用狀況等進(jìn)行詳細(xì)記錄。訂單處理應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄客戶訂單信息，安排生產(chǎn)或采購(gòu)部門組織貨源，確保按時(shí)發(fā)貨。發(fā)貨應(yīng)按照訂單要求及時(shí)發(fā)貨，并做好發(fā)貨記錄。收款應(yīng)按照合同約定及時(shí)收取貨款，確保貨款的及時(shí)回籠。2.銷售價(jià)格管理制定銷售價(jià)格政策，明確各類鞋子的銷售價(jià)格范圍和定價(jià)原則。銷售價(jià)格應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情、成本變動(dòng)等因素進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。銷售價(jià)格的調(diào)整應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審核，店鋪負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按照銷售價(jià)格政策進(jìn)行銷售，不得擅自調(diào)整銷售價(jià)格。3.收款管理建立收款管理制度，明確收款方式、收款期限、收款責(zé)任等。收款方式包括現(xiàn)金收款、銀行轉(zhuǎn)賬收款、支票收款等。銷售部門應(yīng)及時(shí)跟蹤貨款回收情況，對(duì)逾期未收款的客戶進(jìn)行催款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與銷售部門核對(duì)收款情況，確保貨款的及時(shí)回籠。對(duì)于壞賬的處理，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。壞賬損失應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在企業(yè)所得稅前扣除。六、采購(gòu)與付款管理1.采購(gòu)業(yè)務(wù)流程制定采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，包括采購(gòu)計(jì)劃制定、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)訂單下達(dá)、貨物驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。采購(gòu)部門應(yīng)按照采購(gòu)業(yè)務(wù)流程開展工作，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。采購(gòu)計(jì)劃制定應(yīng)根據(jù)店鋪的銷售情況、庫存狀況等因素，合理制定采購(gòu)計(jì)劃。供應(yīng)商選擇應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估體系，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇合格的供應(yīng)商。采購(gòu)合同簽訂應(yīng)明確采購(gòu)貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款方式等條款，確保采購(gòu)合同的合法性和有效性。采購(gòu)訂單下達(dá)應(yīng)按照采購(gòu)合同要求及時(shí)下達(dá)采購(gòu)訂單，跟蹤采購(gòu)進(jìn)度。貨物驗(yàn)收應(yīng)按照采購(gòu)合同要求對(duì)采購(gòu)貨物進(jìn)行驗(yàn)收，確保貨物的質(zhì)量、數(shù)量等符合要求。付款應(yīng)按照采購(gòu)合同約定及時(shí)支付貨款，確保供應(yīng)商貨款的及時(shí)結(jié)算。2.采購(gòu)價(jià)格管理制定采購(gòu)價(jià)格政策，明確各類鞋子的采購(gòu)價(jià)格范圍和定價(jià)原則。采購(gòu)價(jià)格應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情、供應(yīng)商報(bào)價(jià)等因素進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。采購(gòu)價(jià)格的調(diào)整應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審核，店鋪負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行。采購(gòu)部門應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)價(jià)格政策進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自提高采購(gòu)價(jià)格。3.付款管理建立付款管理制度，明確付款方式、付款期限、付款責(zé)任等。付款方式包括支票付款、銀行轉(zhuǎn)賬付款等。采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)跟蹤采購(gòu)貨物的驗(yàn)收情況，對(duì)已驗(yàn)收合格的貨物，應(yīng)按照采購(gòu)合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與采購(gòu)部門核對(duì)付款情況，確保貨款的及時(shí)支付。在付款前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)審核采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票等相關(guān)憑證，確保付款的合法性、真實(shí)性和合理性。對(duì)于不符合規(guī)定的付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。七、庫存管理1.庫存管理制度建立健全庫存管理制度，明確庫存管理的職責(zé)分工、庫存盤點(diǎn)、庫存核算等內(nèi)容。庫存管理應(yīng)做到賬實(shí)相符，確保庫存貨物的安全和完整。倉(cāng)庫管理人員應(yīng)負(fù)責(zé)庫存貨物的收發(fā)、保管等工作，建立庫存臺(tái)賬，記錄庫存貨物的出入庫情況、結(jié)存數(shù)量等信息。定期對(duì)庫存貨物進(jìn)行盤點(diǎn)，確保庫存賬實(shí)相符。盤點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)庫管理部門等相關(guān)人員共同參與，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧等情況進(jìn)行分析和處理。2.庫存計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等規(guī)定的庫存計(jì)價(jià)方法對(duì)庫存貨物進(jìn)行計(jì)價(jià)。庫存計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審核，店鋪負(fù)責(zé)人審批后，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.庫存損耗管理對(duì)庫存貨物的損耗進(jìn)行合理控制，制定庫存損耗標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于因自然損耗、保管不善等原因造成的庫存損耗，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。庫存損耗應(yīng)定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，查找原因，采取措施降低庫存損耗。對(duì)于因人為原因造成的庫存損耗，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。八、費(fèi)用管理1.費(fèi)用分類與核算對(duì)店鋪的費(fèi)用進(jìn)行分類核算，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指店鋪在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷售人員工資、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)等；管理費(fèi)用是指店鋪行政管理部門為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指店鋪為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.費(fèi)用報(bào)銷審批建立費(fèi)用報(bào)銷審批制度，明確費(fèi)用報(bào)銷的流程和權(quán)限。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)按照“申請(qǐng)審批報(bào)銷”的程序進(jìn)行，確保費(fèi)用報(bào)銷的合理性和合規(guī)性。費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等內(nèi)容，并附上相關(guān)的原始憑證。費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，店鋪負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于不符合規(guī)定的費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行，不得越權(quán)審批。3.費(fèi)用控制措施加強(qiáng)費(fèi)用控制，制定費(fèi)用預(yù)算管理制度。各部門應(yīng)根據(jù)店鋪的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，編制本部門的費(fèi)用預(yù)算，并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決費(fèi)用控制中存在的問題。對(duì)于超預(yù)算支出的費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行追加預(yù)算或調(diào)整預(yù)算。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)成本管理等措施，降低費(fèi)用支出水平，提高店鋪的經(jīng)濟(jì)效益。九、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報(bào)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，并按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，準(zhǔn)確、完整地申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。根據(jù)不同的稅種和納稅期限，編制納稅申報(bào)表，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。納稅申報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，店鋪負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低店鋪的稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮國(guó)家稅收政策的變化和店鋪的實(shí)際情況，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，店鋪負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)掌握稅收政策的變化，確保店鋪的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)的要求。定期對(duì)店鋪的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。對(duì)于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢和報(bào)告，尋求解決方案。十、財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；盈利能力指標(biāo)如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。通過計(jì)算和分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，了解店鋪的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)店鋪的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。比較分析法是將店鋪的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異和問題；比率分析法是通過計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，分析店鋪的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；趨勢(shì)分析法是對(duì)店鋪的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)幾年的分析，了解其發(fā)展趨勢(shì)。定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并提交給店鋪管理層和相關(guān)部門。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)、存在的問題及建議等內(nèi)容，為管理層決策提供參考。3.財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，為店鋪的經(jīng)營(yíng)決策提供支持。如通過分析償債能力指標(biāo)，合理安排資金結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過分析盈利能力指標(biāo)，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高銷售毛利率；通過分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，加強(qiáng)庫存管理和應(yīng)收賬款管理，提高資金使用效率。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)店鋪財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)店鋪的財(cái)務(wù)收支、資金管理、費(fèi)用報(bào)銷等情況進(jìn)行自查，確保財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.外部審計(jì)定期聘請(qǐng)具有