PAGE倉儲財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司倉儲業(yè)務(wù)的財務(wù)核算與管理，確保倉儲資產(chǎn)的安全、完整，提高倉儲資源的使用效率，加強成本控制，保障公司財務(wù)信息的真實、準確、完整，為公司的決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及倉儲業(yè)務(wù)的部門及相關(guān)人員，包括但不限于倉儲管理部門、采購部門、銷售部門、財務(wù)部門等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關(guān)倉儲管理的法律法規(guī)和行業(yè)標準制定，并結(jié)合公司實際情況進行修訂和完善。二、倉儲資產(chǎn)的確認與計量（一）倉儲資產(chǎn)的分類1.倉庫建筑物：包括自有倉庫、租賃倉庫等，按照其用途可分為原材料倉庫、成品倉庫、半成品倉庫等。2.倉儲設(shè)備：如貨架、叉車、托盤、搬運設(shè)備等，根據(jù)其功能和使用年限進行分類管理。3.庫存物資：涵蓋公司采購的各類原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨。（二）倉儲資產(chǎn)的初始計量1.倉庫建筑物自建倉庫按照建造過程中實際發(fā)生的成本計量，包括土地購置成本、建筑材料費用、人工費用、設(shè)計費用、監(jiān)理費用等直接費用以及應(yīng)分攤的間接費用。租賃倉庫按照租賃合同約定的租賃期限和租金支付方式，將租金總額在租賃期內(nèi)按照合理的方法進行分攤，確認為各期的倉儲成本。2.倉儲設(shè)備外購的倉儲設(shè)備按照購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等確定其成本。自行建造的倉儲設(shè)備按照建造過程中發(fā)生的全部支出作為成本。投資者投入的倉儲設(shè)備按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.庫存物資外購的庫存物資按照采購成本計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。自制的庫存物資按照制造過程中發(fā)生的各項實際成本計量，包括直接材料、直接人工和制造費用。委托加工的庫存物資按照實際耗用的原材料或者半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。（三）倉儲資產(chǎn)的后續(xù)計量1.倉庫建筑物采用成本模式進行后續(xù)計量，按照固定資產(chǎn)的折舊政策計提折舊。折舊方法根據(jù)倉庫建筑物的性質(zhì)、使用情況和經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對倉庫建筑物進行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進行減值測試，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。2.倉儲設(shè)備按照固定資產(chǎn)的折舊政策計提折舊，折舊方法根據(jù)設(shè)備的性質(zhì)、使用情況和經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式合理確定，如直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。定期對倉儲設(shè)備進行維護、保養(yǎng)和檢查，確保其正常運行。對于發(fā)生的維護費用，按照費用性質(zhì)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。如倉儲設(shè)備存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進行減值測試，估計其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。3.庫存物資采用永續(xù)盤存制進行日常核算，定期對庫存物資進行盤點清查，確保賬實相符。按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量庫存物資。當(dāng)庫存物資的可變現(xiàn)凈值低于成本時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準備，計入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。三、倉儲成本的核算與管理（一）倉儲成本的構(gòu)成1.倉庫租金：指租賃倉庫所支付的費用，按照租賃合同約定的金額和支付方式進行核算。2.倉儲設(shè)備折舊：根據(jù)倉儲設(shè)備的折舊政策計提的折舊費用，計入倉儲成本。3.人工費用：包括倉庫管理人員、搬運工人、裝卸工人等的工資、獎金、福利等費用。4.水電費：倉庫運營過程中消耗的水、電費用。5.物料消耗：如包裝材料、清潔用品、辦公用品等的消耗費用。6.倉儲保險費：為倉儲資產(chǎn)購買的保險費用。7.其他費用：如倉庫的維修費用、設(shè)備的保養(yǎng)費用、倉儲管理軟件的使用費用等與倉儲業(yè)務(wù)相關(guān)的其他支出。（二）倉儲成本的核算方法1.成本核算對象：以每個倉庫或倉庫內(nèi)的不同區(qū)域為成本核算對象，分別歸集和核算各項倉儲成本。2.成本項目設(shè)置：根據(jù)倉儲成本的構(gòu)成，設(shè)置倉庫租金、倉儲設(shè)備折舊、人工費用、水電費、物料消耗、倉儲保險費、其他費用等成本項目。3.成本核算方法：采用品種法進行倉儲成本核算，按照成本項目歸集各項費用，計算每個成本核算對象的總成本和單位成本。對于能夠直接歸屬某一成本核算對象的費用，直接計入該成本核算對象的成本；對于不能直接歸屬的間接費用，按照一定的分配標準分配計入各成本核算對象的成本。分配標準可根據(jù)倉庫面積、倉儲設(shè)備使用時間、人工工時等因素確定。（三）倉儲成本的控制與管理1.建立成本預(yù)算制度：每年末根據(jù)公司的業(yè)務(wù)計劃和倉儲業(yè)務(wù)的實際情況，編制下一年度的倉儲成本預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容包括各項成本項目的預(yù)算金額、預(yù)算依據(jù)和預(yù)算執(zhí)行計劃等。倉儲成本預(yù)算經(jīng)公司管理層審批后下達執(zhí)行，并作為成本控制和考核的依據(jù)。2.加強成本日常控制：倉儲管理部門應(yīng)嚴格按照成本預(yù)算控制各項費用支出，對于超預(yù)算的支出，應(yīng)及時分析原因并采取措施進行調(diào)整。財務(wù)部門應(yīng)定期對倉儲成本進行核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題，并向相關(guān)部門反饋，提出改進建議。3.優(yōu)化倉儲資源配置：通過合理規(guī)劃倉庫布局、優(yōu)化倉儲設(shè)備配置、提高庫存周轉(zhuǎn)率等方式，降低倉儲成本。例如，根據(jù)貨物的出入庫頻率和存儲要求，合理安排倉庫的存儲空間，提高倉庫的利用率；選擇合適的倉儲設(shè)備，提高設(shè)備的使用效率，減少設(shè)備閑置時間；加強庫存管理，及時清理積壓庫存，加快資金周轉(zhuǎn)。4.開展成本分析與考核：定期對倉儲成本進行分析，比較實際成本與預(yù)算成本、同行業(yè)成本水平的差異，分析成本變動的原因，找出成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)。建立倉儲成本考核制度，將成本控制指標分解到各個部門和崗位，對成本控制效果進行考核評價，與部門和個人的績效掛鉤，激勵各部門和員工積極參與成本控制工作。四、庫存物資的管理（一）庫存物資的采購管理1.采購計劃制定：采購部門應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、銷售訂單以及庫存狀況，結(jié)合市場需求預(yù)測，制定合理的庫存物資采購計劃。采購計劃應(yīng)明確采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、采購時間等內(nèi)容，并經(jīng)相關(guān)部門審核批準后執(zhí)行。2.供應(yīng)商選擇與管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機制，對供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期等進行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系。與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括物資的規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨方式、質(zhì)量標準、驗收方法、付款方式等條款。定期對供應(yīng)商進行評估和考核，根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整合作策略。3.采購價格控制：采購部門應(yīng)關(guān)注市場價格動態(tài)，通過招標、詢價、談判等方式，獲取合理的采購價格。對于重要物資的采購，應(yīng)建立價格審核機制，確保采購價格的合理性。財務(wù)部門應(yīng)參與采購價格的審核，對采購成本進行監(jiān)控和分析。（二）庫存物資的驗收入庫管理1.驗收流程：物資到貨后，倉儲管理部門應(yīng)及時組織相關(guān)人員按照采購合同和質(zhì)量標準進行驗收。驗收內(nèi)容包括物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、包裝等。驗收合格的物資辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，注明物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期等信息，并由驗收人員、倉儲管理人員簽字確認。驗收不合格的物資，應(yīng)及時通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨、補貨等，并做好記錄。2.入庫單管理：入庫單是庫存物資驗收入庫的原始憑證，應(yīng)按照順序編號，妥善保管。入庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別送交采購部門、財務(wù)部門、倉儲管理部門等相關(guān)部門，作為記賬依據(jù)和物資管理的基礎(chǔ)資料。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審核無誤的入庫單進行賬務(wù)處理，記錄庫存物資的增加。（三）庫存物資的存儲管理1.倉庫布局規(guī)劃：根據(jù)庫存物資的特點、出入庫頻率、存儲要求等因素，合理規(guī)劃倉庫布局。將倉庫劃分為不同的存儲區(qū)域，如原材料區(qū)、半成品區(qū)、成品區(qū)、不合格品區(qū)等，并設(shè)置明顯的標識。對不同類型的物資，按照規(guī)定的存儲方式和條件進行存放，如分類存放、分區(qū)存放、防潮、防火、防盜等。2.庫存盤點：定期對庫存物資進行盤點清查，確保賬實相符。盤點方式可分為定期盤點和不定期盤點。定期盤點一般每年至少進行一次，在年末結(jié)賬前完成；不定期盤點可根據(jù)實際情況，如發(fā)生重大自然災(zāi)害、倉庫搬遷、物資被盜等情況時進行。盤點結(jié)束后，編制盤點報告，詳細記錄盤點結(jié)果，包括盤盈、盤虧的物資品種、數(shù)量、金額以及原因分析等。對于盤盈、盤虧的物資，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的審批程序進行處理，并調(diào)整賬務(wù)記錄。3.庫存物資保管：倉儲管理部門應(yīng)加強對庫存物資的保管，定期檢查物資的存儲狀況，確保物資的安全、完整。對于易損、易變質(zhì)的物資，應(yīng)采取相應(yīng)的防護措施，如防潮、防蟲、防腐等。對庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量等信息進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并報告處理。（四）庫存物資的發(fā)出管理1.發(fā)出流程：根據(jù)銷售訂單、生產(chǎn)領(lǐng)料單等憑證，倉儲管理部門按照先進先出、加權(quán)平均等原則，辦理庫存物資的發(fā)出手續(xù)。填寫出庫單，注明物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用日期等信息，并由倉儲管理人員、領(lǐng)用人員簽字確認。出庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別送交財務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門，作為記賬依據(jù)和物資管理的基礎(chǔ)資料。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審核無誤的出庫單進行賬務(wù)處理，記錄庫存物資的減少。2.銷售發(fā)貨管理：銷售部門根據(jù)銷售訂單組織發(fā)貨，倉儲管理部門按照銷售發(fā)貨清單進行備貨、發(fā)貨。發(fā)貨過程中應(yīng)確保物資的數(shù)量、質(zhì)量、包裝等符合銷售合同的要求，并做好發(fā)貨記錄。對于銷售退回的物資，倉儲管理部門應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，并通知財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。3.生產(chǎn)領(lǐng)料管理：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和物料需求計劃，填寫生產(chǎn)領(lǐng)料單，向倉儲管理部門領(lǐng)取所需的原材料和輔助材料。倉儲管理部門按照生產(chǎn)領(lǐng)料單進行發(fā)料，確保生產(chǎn)的順利進行。對于生產(chǎn)過程中剩余的物資，應(yīng)及時辦理退庫手續(xù)，交回倉儲管理部門。五、倉儲業(yè)務(wù)的財務(wù)審批流程（一）倉儲成本費用報銷審批1.報銷申請：倉儲管理部門或相關(guān)人員發(fā)生倉儲成本費用支出后，應(yīng)及時填寫費用報銷單，注明費用的性質(zhì)、金額、發(fā)生時間、用途等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)、清單等原始憑證。2.部門審核：費用報銷單首先由倉儲管理部門負責(zé)人進行審核，確認費用支出的真實性、合理性和必要性，并簽字審批。3.財務(wù)審核：財務(wù)部門收到費用報銷單后，對原始憑證的真實性、合法性、完整性以及費用報銷的合規(guī)性進行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真?zhèn)巍⒔痤~計算是否正確、報銷手續(xù)是否齊全等。財務(wù)審核通過后，簽字確認。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：根據(jù)公司的財務(wù)審批權(quán)限，費用報銷單報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，方可進行報銷付款。（二）庫存物資采購付款審批1.付款申請：采購部門根據(jù)采購合同和物資到貨情況，填寫付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、采購物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、付款方式、付款日期等信息，并附上采購合同、入庫單、發(fā)票等相關(guān)憑證。2.部門審核：付款申請單先由采購部門負責(zé)人進行審核，確認采購業(yè)務(wù)的真實性、合同執(zhí)行情況以及付款金額的準確性，并簽字審批。3.財務(wù)審核：財務(wù)部門對付款申請進行審核，重點審核付款金額是否與合同約定一致、發(fā)票是否合規(guī)、付款方式是否符合公司規(guī)定等。財務(wù)審核通過后，簽字確認。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：按照公司的財務(wù)審批權(quán)限，付款申請單報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，財務(wù)部門辦理付款手續(xù)。（三）庫存物資處置審批1.處置申請：對于需要處置的庫存物資，如報廢、毀損、盤虧等，倉儲管理部門應(yīng)填寫庫存物資處置申請單，注明物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、處置原因、處置方式等信息，并附上相關(guān)的證明材料，如盤點報告、質(zhì)量檢驗報告、報廢鑒定報告等。2.部門審核：處置申請單首先由倉儲管理部門負責(zé)人進行審核，確認處置事項的真實性和必要性，并簽字審批。3.財務(wù)審核：財務(wù)部門對處置申請進行審核，主要審核處置物資的賬面價值、處置收入或損失的計算是否正確，以及處置事項是否符合公司規(guī)定的審批程序。財務(wù)審核通過后，簽字確認。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：根據(jù)公司的財務(wù)審批權(quán)限，庫存物資處置申請單報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，倉儲管理部門按照規(guī)定的處置方式進行處理，并及時通知財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。六、倉儲業(yè)務(wù)的財務(wù)報表與分析（一）財務(wù)報表編制1.倉儲資產(chǎn)負債表：反映公司在某一特定日期倉儲資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況。根據(jù)倉儲資產(chǎn)的核算科目和相關(guān)負債科目余額編制，包括倉庫建筑物、倉儲設(shè)備、庫存物資等資產(chǎn)項目以及對應(yīng)的負債項目，如應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等。2.倉儲利潤表：展示公司在一定期間內(nèi)倉儲業(yè)務(wù)的收入、成本、費用和利潤情況。收入主要包括倉庫出租收入（如有）等，成本包括倉儲成本的各項支出明細，費用涵蓋管理費用、銷售費用等與倉儲業(yè)務(wù)相關(guān)的部分，通過計算得出倉儲業(yè)務(wù)的利潤。3.倉儲成本明細表：詳細列示倉儲成本的構(gòu)成項目及其金額，如倉庫租金、倉儲設(shè)備折舊、人工費用、水電費、物料消耗、倉儲保險費、其他費用等，以便分析各項成本的變動情況和占比。（二）財務(wù)報表分析1.倉儲資產(chǎn)分析：通過分析倉儲資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和變動情況，評估公司倉儲資產(chǎn)的質(zhì)量和利用效率。例如，計算倉庫建筑物和倉儲設(shè)備的折舊率，分析其對成本的影響；比較不同時期庫存物資的余額和周轉(zhuǎn)率，判斷庫存管理的效果。2.倉儲成本分析：對倉儲成本進行深入分析，找出成本變動的原因和影響因素?？梢圆捎帽容^分析法，將本期倉儲成本與預(yù)算成本、上期成本進行對比，分析差異原因；運用因素分析法，分別分析各項成本項目變動對總成本的影響程度。通過成本分析，提出降低成本的措施和建議。3.庫存物資分析：分析庫存物資的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)情況，評估庫存管理的合理性。計算庫存周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，判斷庫存