PAGE會(huì)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司/組織的會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保公司/組織財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，保障公司/組織的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，維護(hù)股東及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋公司/組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)均有章可循。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算、報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序開(kāi)展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司/組織的各項(xiàng)規(guī)章制度。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理公司/組織的會(huì)計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)的關(guān)系。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，為公司/組織決策提供財(cái)務(wù)支持。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。協(xié)助辦理稅務(wù)申報(bào)、繳納等相關(guān)稅務(wù)事宜，依法納稅。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.公司/組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書(shū)面憑證。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性和合規(guī)性。記賬憑證應(yīng)注明日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員簽字或蓋章。（三）會(huì)計(jì)賬簿1.公司/組織應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類(lèi)設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、更換、保管等應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿不得隨意涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司/組織應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。3.公司/組織應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，為公司/組織決策提供財(cái)務(wù)信息支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析等內(nèi)容，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析，揭示公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）資金管理制度1.資金籌集公司/組織應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要，合理籌集資金，確保資金的及時(shí)供應(yīng)。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等。公司/組織應(yīng)制定資金籌集計(jì)劃，明確籌集資金的用途、金額、時(shí)間、方式等，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。公司/組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金籌集過(guò)程的管理，確保資金籌集的合法性、合規(guī)性和安全性。2.資金使用公司/組織應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權(quán)限。資金使用應(yīng)按照預(yù)算安排進(jìn)行，嚴(yán)格控制資金支出，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。公司/組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和管理，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題。公司/組織應(yīng)合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。加強(qiáng)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。3.資金結(jié)算公司/組織應(yīng)建立健全資金結(jié)算制度，規(guī)范資金結(jié)算流程。資金結(jié)算應(yīng)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，確保資金結(jié)算的安全、快捷、準(zhǔn)確。公司/組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管票據(jù)，防止票據(jù)丟失、被盜、偽造等情況的發(fā)生。公司/組織應(yīng)定期對(duì)資金結(jié)算情況進(jìn)行核對(duì)和清理，確保資金結(jié)算的準(zhǔn)確性和完整性。（二）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度1.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)范圍公司/組織的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)范圍包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、通訊費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)支出。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目對(duì)費(fèi)用進(jìn)行核算。2.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)公司/組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的額度、審批流程等。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司/組織的實(shí)際情況，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行，一般包括以下步驟：費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)原始憑證，并按照規(guī)定填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單應(yīng)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，確認(rèn)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性和必要性。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和合規(guī)性，以及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。經(jīng)審核無(wú)誤的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，報(bào)公司/組織負(fù)責(zé)人審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，支付報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)。（三）固定資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)定義與分類(lèi)固定資產(chǎn)是指公司/組織為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公家具及其他設(shè)備等類(lèi)別。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置公司/組織應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，明確購(gòu)置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、金額等，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等人方式進(jìn)行，確保購(gòu)置價(jià)格的合理性和合規(guī)性。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂購(gòu)置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和售后服務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊公司/組織應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用壽命等因素計(jì)算確定。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置公司/組織應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等方式。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保處置價(jià)格的合理性和合規(guī)性。固定資產(chǎn)處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和處置費(fèi)用后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。（四）成本核算制度1.成本核算對(duì)象公司/組織應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品、項(xiàng)目、部門(mén)等。2.成本核算方法公司/組織應(yīng)根據(jù)成本核算對(duì)象的特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法。成本核算方法包括品種法、分批法、分步法等。3.成本核算流程成本核算應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行，一般包括以下步驟：確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。收集和整理相關(guān)成本數(shù)據(jù)，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。按照成本核算方法計(jì)算成本，編制成本計(jì)算單。對(duì)成本計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析和審核，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性"將成本核算結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析成本差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督由公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，外部監(jiān)督由審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、資金使用的合理性和合規(guī)性、成本核算的準(zhǔn)確性和完整性等。3.公司/組織應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督情況進(jìn)行總結(jié)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，確保公司/組織財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化。（二）內(nèi)部控制1.公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理的控制和監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司/組織的各個(gè)層面和各個(gè)環(huán)節(jié)，包括財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人力資源等方面。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司/組織經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率