PAGE財務擔保財務制度一、總則（一）目的本財務擔保財務制度旨在規(guī)范公司財務擔保行為，加強對財務擔保業(yè)務的財務管理和風險控制，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門、子公司、分公司在開展財務擔保業(yè)務時的財務處理及管理活動。（三）基本原則1.合法性原則財務擔保業(yè)務必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求，確保擔保行為的合法性、有效性。2.風險可控原則在開展財務擔保業(yè)務過程中，應充分評估擔保風險，采取有效措施進行風險控制，確保公司財務安全。3.審慎性原則公司應審慎對待財務擔保業(yè)務，對擔保對象、擔保金額、擔保期限等進行嚴格審核，避免盲目擔保。4.統(tǒng)一管理原則財務擔保業(yè)務實行統(tǒng)一管理，由公司財務部負責擔保業(yè)務的財務核算、風險監(jiān)控及相關(guān)財務管理工作。二、財務擔保業(yè)務的定義與范圍（一）定義財務擔保是指公司按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務人不履行債務時，由公司按照約定履行債務或者承擔責任的行為。（二）范圍1.為公司自身債務提供的擔保，包括但不限于銀行貸款、債券發(fā)行等融資活動中的擔保。2.為公司控股子公司、參股公司及其他關(guān)聯(lián)方提供的擔保。3.經(jīng)公司董事會或股東大會批準的其他對外擔保。三、擔保業(yè)務的審批流程（一）擔保申請1.申請擔保的單位或個人應向公司提交書面擔保申請，申請內(nèi)容應包括擔保對象、擔保金額、擔保期限、擔保用途、還款來源及反擔保措施等詳細信息。2.申請擔保的單位或個人應同時提供被擔保方的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財務報表、信用狀況等相關(guān)資料。（二）初審1.公司財務部收到擔保申請后，應對申請資料進行初步審核，重點審核擔保事項的必要性、可行性、風險程度及反擔保措施的有效性等。2.財務部應根據(jù)審核情況出具初審意見，并提交公司風險管理部門進行風險評估。（三）風險評估1.公司風險管理部門應組織相關(guān)人員對擔保事項進行風險評估，評估內(nèi)容包括被擔保方的經(jīng)營狀況、財務狀況、信用狀況、行業(yè)前景等。2.風險管理部門應根據(jù)風險評估結(jié)果出具風險評估報告，明確擔保風險程度，并提出風險防范措施和建議。（四）審批1.初審意見和風險評估報告提交公司董事會或股東大會進行審批。2.董事會或股東大會應根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略、財務狀況、風險承受能力等因素，對擔保事項進行全面審議，并做出是否批準的決定。3.對于重大擔保事項（具體標準由公司根據(jù)實際情況確定），應經(jīng)董事會審議通過后提交股東大會批準。（五）簽訂擔保合同1.經(jīng)審批通過的擔保事項，由公司法定代表人或授權(quán)代表與債權(quán)人簽訂擔保合同。2.擔保合同應明確雙方的權(quán)利義務、擔保金額、擔保期限、擔保范圍、違約責任等條款，并確保合同內(nèi)容符合法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。四、財務擔保的財務核算（一）擔保費收入的核算1.公司按照與債權(quán)人簽訂的擔保合同約定收取的擔保費，應在滿足收入確認條件時確認為擔保費收入。2.擔保費收入應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，在擔保期間內(nèi)分期確認收入。（二）擔保預計負債的核算1.公司在擔保合同簽訂后，應根據(jù)風險評估結(jié)果合理估計擔保損失，并按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定確認擔保預計負債。2.擔保預計負債應按照以下方法進行計量：對于單項擔保業(yè)務，應根據(jù)擔保合同約定的擔保金額、被擔保方的信用狀況、經(jīng)營狀況等因素，合理估計擔保損失金額，并確認為擔保預計負債。對于多項擔保業(yè)務，應按照擔保業(yè)務發(fā)生額的一定比例（如[X]%）計算確定擔保預計負債金額。3.擔保預計負債應定期進行評估和調(diào)整，如因被擔保方財務狀況惡化、經(jīng)營環(huán)境變化等原因?qū)е聯(lián)ｏL險增加，應及時增加擔保預計負債金額；如擔保風險降低，應相應減少擔保預計負債金額。（三）反擔保資產(chǎn)的核算1.公司為擔保業(yè)務取得的反擔保資產(chǎn)，應按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》等相關(guān)準則的規(guī)定進行核算。2.反擔保資產(chǎn)應在資產(chǎn)負債表中單獨列示，并按照規(guī)定計提折舊或攤銷。3.在處置反擔保資產(chǎn)時，應按照相關(guān)會計準則的規(guī)定進行會計處理，并將處置收入與反擔保資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。（四）擔保業(yè)務的賬務處理1.公司收到擔保費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保費收入”科目。2.確認擔保預計負債時，借記“營業(yè)外支出——擔保損失”科目，貸記“預計負債——擔保預計負債”科目。3.實際發(fā)生擔保損失時，借記“預計負債——擔保預計負債”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“營業(yè)外支出——擔保損失”科目，貸記“預計負債——擔保預計負債”科目。4.收到反擔保資產(chǎn)時，按照反擔保資產(chǎn)的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“其他應付款——反擔保資產(chǎn)”科目；支付反擔保資產(chǎn)處置款項時，借記“其他應付款——反擔保資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。五、財務擔保的風險管理（一）風險識別與評估1.公司應建立健全財務擔保風險識別與評估機制，定期對擔保業(yè)務進行風險排查，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。2.風險識別應涵蓋擔保對象的信用風險、經(jīng)營風險、市場風險、法律風險等方面；風險評估應采用定性與定量相結(jié)合的方法，對擔保風險進行全面、客觀的評估。（二）風險控制措施1.反擔保措施要求被擔保方提供有效的反擔保措施，如資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、保證、信用保險等。對反擔保資產(chǎn)進行嚴格審查，確保反擔保資產(chǎn)的真實性、合法性、有效性和價值穩(wěn)定性。定期對反擔保資產(chǎn)進行評估和監(jiān)控，如發(fā)現(xiàn)反擔保資產(chǎn)價值下降或存在其他風險因素，應及時要求被擔保方補充反擔保措施或采取其他風險控制措施。2.擔保額度控制根據(jù)公司的財務狀況、經(jīng)營規(guī)模、風險承受能力等因素，合理確定擔保額度上限，并嚴格控制擔保業(yè)務的發(fā)生金額。對同一擔保對象的累計擔保余額不得超過公司凈資產(chǎn)的一定比例（如[X]%），對單個擔保對象的擔保金額不得超過公司凈資產(chǎn)的一定比例（如[X]%）。3.擔保期限控制嚴格控制擔保期限，原則上擔保期限不得超過[X]年。在擔保期限屆滿前，應及時對擔保事項進行評估，如需要繼續(xù)提供擔保，應重新履行審批程序。4.跟蹤監(jiān)控建立擔保業(yè)務跟蹤監(jiān)控機制，定期對被擔保方的經(jīng)營狀況、財務狀況、信用狀況等進行跟蹤分析，及時掌握擔保風險變化情況。要求被擔保方定期提供財務報表、審計報告等相關(guān)資料，以便公司及時了解其財務狀況和經(jīng)營情況。如發(fā)現(xiàn)被擔保方出現(xiàn)經(jīng)營困難、財務惡化、信用違約等情況，應及時采取風險預警措施，并按照擔保合同約定追究其違約責任。（三）風險預警與處置1.風險預警設定風險預警指標，如被擔保方的資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等財務指標，以及經(jīng)營業(yè)績、市場份額、信用評級等非財務指標。當風險預警指標出現(xiàn)異常變化時，應及時發(fā)出風險預警信號，提示相關(guān)部門和人員關(guān)注擔保風險。2.風險處置對于出現(xiàn)風險預警信號的擔保業(yè)務，應立即啟動風險處置預案，采取有效措施降低擔保風險。風險處置措施包括要求被擔保方提前償還債務、增加反擔保措施、處置反擔保資產(chǎn)、與債權(quán)人協(xié)商調(diào)整擔保條款等。在風險處置過程中，應及時向上級領導匯報情況，并按照規(guī)定履行相關(guān)審批程序。六、財務擔保的信息披露（一）披露原則公司應按照相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管要求，真實、準確、完整、及時地披露財務擔保業(yè)務的相關(guān)信息。（二）披露內(nèi)容1.擔保業(yè)務的基本情況，包括擔保對象、擔保金額、擔保期限、擔保用途等。2.擔保業(yè)務的財務狀況，包括擔保費收入、擔保預計負債余額、反擔保資產(chǎn)情況等。3.擔保業(yè)務的風險管理情況，包括風險識別、評估、控制措施及風險處置情況等。4.其他需要披露的信息，如重大擔保事項的決策過程、對公司財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響等。（三）披露方式1.公司應在年度報告、中期報告等定期報告中披露財務擔保業(yè)務的相關(guān)信息。2.對于重大擔保事項，應在臨時公告中及時披露相關(guān)信息，確保投資者和其他利益相關(guān)者能夠及時了解公司擔保業(yè)務的情況。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對財務擔保業(yè)務進行審計監(jiān)督，檢查擔保業(yè)務的審批程序是否合規(guī)、財務核算是否準確、風險控制措施是否有效等。2.內(nèi)部審計部門應根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。（二）財務部門監(jiān)督1.公司財務部應加強對財務擔保業(yè)務的日常財務管理和監(jiān)督，確保擔保業(yè)務的財務核算準確、合規(guī)，及時掌握擔保業(yè)務的財務狀況和風險變化情況。2.財務部應定期對擔保業(yè)務的財務數(shù)據(jù)進行分析和比對，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進行調(diào)查和處理，并向上