PAGE私立醫(yī)療服務財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范私立醫(yī)療服務機構的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障機構的健康穩(wěn)定發(fā)展，為患者提供優(yōu)質、高效、可持續(xù)的醫(yī)療服務。（二）適用范圍本制度適用于本私立醫(yī)療服務機構及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映機構的財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋機構財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、成本費用管理、資產管理、財務報告等各個方面。4.效益性原則：合理配置資源，降低運營成本，提高資金使用效益，實現社會效益和經濟效益的統一。5.制衡性原則：建立健全內部財務管理制度，明確各部門職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。二、財務機構與人員（一）財務機構設置設立獨立的財務管理部門，配備專業(yè)的財務人員，負責機構的財務管理工作。財務管理部門應根據工作需要，合理設置崗位，明確各崗位的職責權限。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責機構的財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務管理制度。參與機構重大決策，提供財務分析和建議，為領導決策提供支持。負責財務預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，確保預算目標的實現。組織財務核算，審核財務報表，保證財務信息的真實、準確、完整。加強財務內部控制，防范財務風險，維護機構資金安全。負責與財政、稅務、審計等相關部門的溝通協調，處理財務相關事宜。2.會計人員職責按照國家統一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數據的收集、整理、分析和報告，為財務管理提供基礎數據支持。嚴格執(zhí)行財務審批制度，審核各項費用支出，確保支出合規(guī)合理。負責會計檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存會計資料。3.出納人員職責辦理現金收付和銀行結算業(yè)務，確保資金收付安全、準確。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現金、有價證券和其他重要票據，確保其安全完整。按照規(guī)定程序開具發(fā)票，及時傳遞相關票據和信息。三、預算管理（一）預算編制1.編制原則堅持以收定支、收支平衡、略有結余的原則，確保預算的科學性和合理性。結合機構發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，綜合考慮業(yè)務拓展、成本控制等因素，編制全面預算。廣泛征求各部門意見，充分溝通協調，提高預算的準確性和可執(zhí)行性。2.編制方法采用零基預算和滾動預算相結合的方法，根據機構實際情況，對各項收入、成本費用進行詳細預測。收入預算應根據市場需求、收費標準、業(yè)務量等因素進行預測，確保收入目標的實現。成本費用預算應按照成本性態(tài)進行分類，分別采用不同的方法進行編制，如固定成本按歷史數據和業(yè)務發(fā)展趨勢進行預測，變動成本根據業(yè)務量和單位變動成本進行計算。3.預算審批預算草案編制完成后，提交財務管理部門審核，審核通過后報機構管理層審批。機構管理層應組織相關部門對預算草案進行審議，重點審查預算的合理性、可行性和與機構戰(zhàn)略目標的一致性。經審批后的預算作為機構年度財務收支計劃，具有嚴肅性和權威性，必須嚴格執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解下達將批準后的預算指標分解到各部門、科室，明確各部門的預算執(zhí)行責任。各部門應根據分解后的預算指標，制定具體的執(zhí)行計劃，確保預算任務落實到實處。2.執(zhí)行監(jiān)控財務管理部門應建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時發(fā)現問題并采取措施加以解決。每月或每季度召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，分析差異原因，提出改進建議。對預算執(zhí)行偏差較大的部門，要重點關注，督促其采取有效措施，確保預算目標的實現。（三）預算調整1.調整條件在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、市場環(huán)境變化、機構戰(zhàn)略調整等重大因素影響，導致原預算無法執(zhí)行時，可以進行預算調整。預算調整應遵循必要性、可行性和謹慎性原則，確保調整后的預算合理、可行。2.調整程序各部門如需調整預算，應提出書面申請，詳細說明調整原因、調整內容和調整金額。申請部門將調整申請?zhí)峤回攧展芾聿块T審核，財務管理部門應根據預算執(zhí)行情況和實際需要進行審核，并提出審核意見。審核通過后的調整申請報機構管理層審批，經批準后的調整申請作為預算調整的依據。財務管理部門根據批準的調整申請，對預算進行相應調整，并及時通知各部門。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入門診收入：包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入等。住院收入：包括床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他住院收入等。2.其他收入培訓收入：指機構開展各類培訓業(yè)務所取得的收入?？蒲惺杖耄褐笝C構承擔科研項目所取得的收入。對外投資收益：指機構對外投資所取得的收益。捐贈收入：指機構接受社會各界捐贈所取得的收入。其他：指除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收費管理1.收費標準嚴格按照國家物價部門規(guī)定和機構公示的收費標準收取費用，不得擅自提高或降低收費標準。收費標準如有調整，應及時向社會公示，并按照新的收費標準執(zhí)行。2.收費票據管理統一使用財政部門監(jiān)制的收費票據，確保票據的真實性、合法性和完整性。收費票據由專人負責管理，建立票據領用、使用、繳銷登記制度，定期進行盤點核對。收費票據應妥善保管，不得丟失、損壞，如發(fā)生票據丟失或損壞，應及時報告并采取相應措施。（三）收入確認與核算1.收入確認原則醫(yī)療收入應在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時確認收入。其他收入應根據不同收入類型，按照相關會計準則和制度的規(guī)定確認收入。2.收入核算方法按照權責發(fā)生制原則進行收入核算，準確記錄各項收入的發(fā)生時間、金額和來源。醫(yī)療收入應按照科室、項目等進行明細核算，以便準確反映各科室的收入情況。其他收入應按照收入類別進行明細核算，確保收入核算的清晰、準確。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.直接成本人員費用：包括職工工資、獎金、津貼、補貼等。衛(wèi)生材料費用：指醫(yī)療過程中消耗的各種衛(wèi)生材料，如藥品、醫(yī)療器械、耗材等。設備購置與維護費用：指購置醫(yī)療設備的費用以及設備的維修、保養(yǎng)費用。水電費：指機構日常運營所消耗的水、電費用。其他直接成本：指與醫(yī)療服務直接相關的其他成本，如房屋租金、物業(yè)管理費等。2.間接成本管理費用：指機構行政管理部門為組織和管理機構運營所發(fā)生的心費用，如辦公費、差旅費、會議費等。銷售費用：指機構為開展業(yè)務活動所發(fā)生的宣傳推廣、市場調研等費用。財務費用：指機構為籌集資金所發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。（二）成本核算1.核算對象根據機構管理需要，以科室、項目、病種等為核算對象進行成本核算。逐步推行全成本核算，將所有成本費用按照一定的方法分配到各個核算對象上，準確計算每個核算對象的成本。2.核算方法采用作業(yè)成本法或分步成本法等方法進行成本核算，根據成本費用的性質和特點，選擇合適的核算方法，確保成本核算的準確性和合理性。直接成本按照實際發(fā)生額計入相應的核算對象，間接成本按照一定的分配標準分配計入各核算對象。（三）成本控制1.成本控制目標制定成本控制目標，明確各部門、科室的成本控制責任，將成本控制目標分解到各個環(huán)節(jié)和崗位。通過成本控制，降低機構運營成本，提高資金使用效益，增強機構的市場競爭力。2.成本控制措施加強預算管理，嚴格控制成本費用支出，確保各項支出在預算范圍內。優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。加強物資管理，合理控制庫存，降低物資損耗和積壓，節(jié)約采購成本。開展成本分析，定期對成本費用進行分析，找出成本控制的關鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施加以改進。（四）費用審批與報銷1.審批流程建立健全費用審批制度，明確費用審批權限和審批流程。各項費用支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批，未經審批的費用不得報銷。費用審批應嚴格遵循財務制度和相關規(guī)定，確保費用支出的合理性、合法性。2.報銷要求報銷人員應按照規(guī)定填寫報銷憑證，提供真實、合法、有效的原始憑證。原始憑證應包括發(fā)票、收據、清單、審批單等，確保憑證齊全、內容完整。報銷憑證應按照規(guī)定粘貼整齊，經審核無誤后，方可辦理報銷手續(xù)。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金管理嚴格遵守現金管理規(guī)定，控制現金庫存限額，確?，F金安全。將現金收入及時存入銀行，不得坐支現金。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。嚴格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，確保銀行存款收支的合規(guī)性。2.應收賬款管理建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和監(jiān)控。定期對應收賬款進行清理，及時催收欠款，減少壞賬損失。對長期掛賬的應收賬款，應查明原因，采取有效措施加以解決。（二）固定資產1.固定資產購置根據機構發(fā)展需要和業(yè)務規(guī)劃，編制固定資產購置計劃，經審批后組織實施。固定資產購置應遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式進行采購，確保采購質量和價格合理。購置固定資產應簽訂合同，明確雙方權利義務，確保資產的安全和完整。2.固定資產折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產計提折舊。固定資產折舊應計入成本費用，準確反映固定資產的損耗情況。定期對固定資產折舊進行核對，確保折舊計算的準確性。3.固定資產清查定期對固定資產進行清查盤點，確保固定資產賬實相符。清查盤點中發(fā)現的固定資產盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。建立固定資產清查檔案，記錄清查情況和處理結果。（三）無形資產1.無形資產確認與計量對機構擁有的專利權、商標權、著作權、土地使用權等無形資產進行確認和計量。無形資產應按照取得時的實際成本入賬，后續(xù)計量按照相關會計準則和制度的規(guī)定進行。2.無形資產攤銷按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產進行攤銷。無形資產攤銷應計入成本費用，反映無形資產的價值損耗。定期對無形資產攤銷進行核對，確保攤銷計算的準確性。七、財務報告與分析（一）財務報告1.報告種類定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等。編制財務情況說明書，對機構財務狀況、經營成果、現金流量等進行分析說明。2.編制要求財務報表應按照國家統一的會計制度編制，確保數據真實、準確、完整。財務情況說明書應內容詳實，分析透徹，為機構管理層提供決策依據。財務報告應及時報送機構管理層、股東及相關部門。（二）財務分析1.分析內容償債能力分析：分析機構的短期償債能力和長期償債能力，如流動比率、速動比率、資產負債率等。營運能力分析：分析機構資產的運營效率，如應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率等。盈利能力分析：分析機構的盈利水平，如毛利率、凈利率、凈資產收益率等。發(fā)展能力分析：分析機構的發(fā)展趨勢，如營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、資產增長率等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。通過與同行業(yè)數據對比、歷史數據對比等方式，找出機構的優(yōu)勢和不足，為機構決策提供參考。八、財務監(jiān)督與審計（一）內部監(jiān)督1.監(jiān)督機制建立健全內部財務監(jiān)督機制，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。財務管理部門應定期對財務制度執(zhí)行情況進行自查，及時發(fā)現問題并加以整改。設立內部審計機構或配備內部審計人員，對機構財務收支、經濟活動等進行審計監(jiān)督。2.監(jiān)督內容財務制度執(zhí)行情況：檢查各項財務制度是否得到有效執(zhí)行，有無違反財務制度的行為。財務收支情況：審查財務收支的真實性、合法性和合理性，有無截留、挪用、貪污等問題。資產管理情況：檢查資產的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，資產是否安全完整。（二）外部審