PAGE道路施工財務制度一、總則（一）目的為加強本公司道路施工項目財務管理，規(guī)范財務行為，確保項目資金的安全、合理使用，提高資金使用效益，保障道路施工項目順利進行，依據國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司承接的所有道路施工項目，包括新建道路、道路改擴建、道路養(yǎng)護等各類道路施工業(yè)務。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經紀律，確保財務管理活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋道路施工項目財務活動的全過程，包括資金籌集、成本核算、費用控制、收入確認、利潤分配等各個環(huán)節(jié)。4.準確性原則：財務數據的記錄、計算、報告應準確無誤，保證財務信息的質量。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，為項目決策提供及時、有效的財務信息。6.效益性原則：在確保項目質量和進度的前提下，合理控制成本費用，提高資金使用效益。二、財務機構與人員設置（一）財務部門職責1.負責制定和完善道路施工項目財務管理制度，并組織實施。2.負責道路施工項目資金的籌集、調配和使用管理，確保資金安全和合理使用。3.負責道路施工項目成本核算、費用控制和預算管理，定期進行成本分析和效益評估。4.負責道路施工項目財務報表的編制和報送，及時、準確地反映項目財務狀況和經營成果。5.負責道路施工項目稅務管理，依法納稅，合理避稅。6.負責道路施工項目財務檔案的整理、歸檔和保管，確保財務資料的完整性和安全性。7.參與道路施工項目的招投標、合同簽訂、工程結算等經濟活動，提供財務專業(yè)意見和建議。（二）財務人員配備1.根據道路施工項目規(guī)模和財務管理要求，配備相應數量的財務人員，包括財務負責人、會計、出納等。2.財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經法律法規(guī)和道路施工行業(yè)財務制度，具備良好的職業(yè)道德和責任心。3.財務人員應定期參加培訓和學習，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質。（三）財務人員崗位職責1.財務負責人全面負責道路施工項目財務管理工作，制定財務工作計劃和目標，并組織實施。負責財務制度的貫徹執(zhí)行，監(jiān)督財務人員的工作，確保財務工作規(guī)范有序。參與道路施工項目的重大經濟決策，提供財務分析和建議，為項目決策提供支持。負責與上級主管部門、稅務機關、銀行等相關部門的溝通協(xié)調，維護良好的外部關系。組織編制和審核財務報表，定期向上級領導匯報項目財務狀況和經營成果。負責財務人員的績效考核和培訓指導，提高財務團隊整體素質。2.會計負責道路施工項目的會計核算工作，按照國家統(tǒng)一會計制度和本公司財務制度的規(guī)定，設置會計科目，進行賬務處理。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務報表。負責道路施工項目成本核算和費用控制，定期進行成本分析，提出降低成本的措施和建議。負責財務檔案的整理、歸檔和保管，確保會計資料的安全和完整。協(xié)助財務負責人完成其他財務管理工作，如稅務申報、預算編制等。3.出納負責道路施工項目資金的收付和保管工作，嚴格按照現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現金收付和銀行結算業(yè)務。負責現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結，賬款相符。負責保管庫存現金、有價證券、空白支票和收據等重要財務票據，確保資金安全。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反映資金收支情況。協(xié)助財務負責人完成其他財務管理工作，如資金籌集、資金調配等。三、資金管理（一）資金籌集1.道路施工項目資金籌集應根據項目預算和進度安排，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式。2.資金籌集方式包括自有資金、銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃等。在選擇籌資方式時，應綜合考慮資金成本、資金風險、籌資期限等因素，確?；I資方案的合理性和可行性。3.對于銀行貸款，應按照銀行要求提供相關資料，辦理貸款手續(xù)，簽訂貸款合同，確保貸款資金按時足額到位。同時，應合理安排還款計劃，按時償還貸款本息，避免逾期還款產生不良信用記錄。4.對于發(fā)行債券和融資租賃等籌資方式，應按照國家相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，履行相應的審批程序和手續(xù)，確?；I資活動合法合規(guī)。（二）資金使用1.道路施工項目資金應?？顚Ｓ?，嚴格按照項目預算和合同約定使用，不得挪作他用。2.資金使用應遵循審批制度，所有資金支出必須經過嚴格的審批流程，確保資金支出的合理性和合法性。審批流程一般包括經辦人申請、部門負責人審核、財務負責人復核、項目經理審批、公司領導審批等環(huán)節(jié)。3.對于大額資金支出，應實行集體決策制度，由公司領導班子成員集體研究決定。同時，應建立健全大額資金支出跟蹤管理制度，確保資金使用安全和效益。4.資金使用應嚴格控制現金支出，盡量采用銀行轉賬等非現金支付方式。對于確需使用現金的支出，應嚴格按照現金管理規(guī)定辦理，確?，F金安全。5.加強對資金使用情況的監(jiān)督檢查，定期對項目資金使用情況進行內部審計和財務檢查，及時發(fā)現和糾正資金使用過程中存在的問題，確保資金使用合規(guī)、有效。（三）資金結算1.道路施工項目資金結算應按照合同約定和相關規(guī)定辦理，確保結算工作及時、準確、規(guī)范。2.與供應商結算貨款時，應審核發(fā)票的真實性、合法性和完整性，按照合同約定的結算方式和期限支付貨款。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，應拒絕接收，并要求供應商重新開具。3.與分包商結算工程款時，應按照合同約定的計價方式和結算周期進行結算。結算前，應審核分包商完成的工程量和質量情況，確保結算金額準確無誤。4.加強對資金結算過程的管理，建立資金結算臺賬，詳細記錄每筆資金結算的時間、金額、對象等信息，定期核對賬目，確保資金結算清晰、準確。四、成本費用管理（一）成本核算對象道路施工項目成本核算對象應根據項目特點和管理要求確定，一般以單項工程為成本核算對象。對于規(guī)模較大、工期較長的項目，也可以按照分部工程或分項工程作為成本核算對象。（二）成本項目1.直接成本人工費：指直接從事道路施工的工人工資、獎金、津貼、補貼等。材料費：指施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。2.間接成本施工管理費：指施工單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費、工程保修費、工程排污費等。規(guī)費：指按國家法律法規(guī)規(guī)定應由施工單位繳納的各項費用，包括社會保險費、住房公積金、工程排污費等。（三）成本核算方法1.道路施工項目成本核算應采用制造成本法，將成本核算對象的成本分為直接成本和間接成本，分別進行核算。2.直接成本應根據實際發(fā)生額直接計入成本核算對象；間接成本應按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象。分配方法一般有直接分配法、交互分配法、按計劃成本分配法等，應根據項目實際情況選擇合適的分配方法，并保持相對穩(wěn)定。3.成本核算應按照會計期間進行，定期結算成本，計算各成本核算對象的實際成本。同時，應建立成本核算臺賬，詳細記錄成本核算的過程和結果，為成本分析和成本控制提供依據。（四）成本控制1.建立成本控制目標責任制，將成本控制目標分解到各部門、各崗位，明確各部門、各崗位的成本控制職責和權限。2.加強對成本費用的預算管理，根據項目預算和成本控制目標，編制成本費用預算，并將預算指標分解到各月份、各季度。定期對成本費用預算執(zhí)行情況進行分析和考核，及時發(fā)現和糾正預算執(zhí)行過程中存在的問題。3.嚴格控制成本費用支出，加強對各項成本費用的審核和審批，杜絕不合理的支出。對于成本費用超支的情況，應及時分析原因，采取有效措施進行控制和調整。4.加強對施工現場的管理，合理安排施工進度，優(yōu)化施工組織設計，提高施工效率，降低施工成本。同時，加強對施工過程中材料、設備的管理，減少浪費和損耗。5.定期進行成本分析，及時掌握成本變動情況，發(fā)現成本管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并采取針對性的措施進行改進。成本分析應包括成本構成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等內容。五、收入與利潤管理（一）收入確認1.道路施工項目收入應按照合同約定的結算方式和結算時間確認收入。一般情況下，在資產負債表日，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認收入；提供勞務交易的結果不能可靠估計的，應分別按以下情況處理：已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。2.對于合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，應在符合收入確認條件時，計入合同總收入，并相應調整合同預計總成本。3.加強對收入確認的管理，建立收入確認臺賬，詳細記錄收入確認的時間、金額、來源等信息，確保收入確認準確、及時。同時，應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時申報繳納相關稅費。（二）利潤核算1.道路施工項目利潤應按照以下公式計算：利潤=收入成本稅金及附加期間費用2.加強對利潤的核算和管理，定期編制利潤表，反映項目的經營成果。同時，應分析利潤變動原因，為項目決策提供參考依據。3.對于項目實現的利潤，應按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行分配。一般情況下，應先提取法定盈余公積，再進行其他分配。六、稅務管理（一）稅務登記1.道路施工項目應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記手續(xù)，領取稅務登記證。2.稅務登記內容發(fā)生變化的，應在規(guī)定的期限內辦理變更稅務登記手續(xù)。（二）納稅申報1.道路施工項目應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時、足額申報繳納各項稅費。2.納稅申報應如實填寫納稅申報表，提供相關資料，確保申報數據真實、準確、完整。3.加強對納稅申報的管理，建立納稅申報臺賬，詳細記錄納稅申報的時間、稅種、金額等信息，定期核對申報數據與實際繳納稅款情況，確保納稅申報工作規(guī)范、有序。（三）稅務籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，開展稅務籌劃工作，合理降低項目稅負。稅務籌劃應結合項目實際情況，選擇合適的稅收政策和稅收優(yōu)惠措施，優(yōu)化項目稅務結構。2.加強與稅務機關的溝通協(xié)調，及時了解稅收政策變化，爭取稅務機關的支持和指導。同時，應依法接受稅務機關的監(jiān)督檢查，積極配合稅務機關的工作，確保稅務管理工作合法合規(guī)。七、財務報表與財務分析（一）財務報表1.道路施工項目應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。2.財務報表應真實、準確、完整地反映項目的財務狀況和經營成果，為項目決策提供依據。3.加強對財務報表的審核和分析，確保財務報表數據的質量。財務負責人應認真審核財務報表，對報表數據的真實性、準確性、完整性負責。同時，應定期對財務報表進行分析，及時發(fā)現和解決財務問題。（二）財務分析1.定期開展財務分析工作，對道路施工項目的財務狀況、經營成果、現金流量等進行全面、深入的分析。財務分析應采用科學的方法和指標體系，如比率分析、趨勢分析、結構分析等，揭示項目財務活動的規(guī)律和存在的問題。2.財務分析報告應包括項目基本情況、財務狀況分析、經營成果分析、現金流量分析、存在的問題及建議等內容。財務分析報告應語言簡潔、邏輯清晰、數據準確，為項目決策提供有價值的參考依據。3.根據財務分析結果，提出針對性的建議和措施，并跟蹤落實情況。財務分析不僅要揭示問題，更要為解決問題提供思路和方法，促進項目財務管理水平的提高。八、財務監(jiān)督與審計（一）內部監(jiān)督1.建立健全道路施工項目內部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。內部財務監(jiān)督應包括對財務制度執(zhí)行情況、資金使用情況、成本費用控制情況、收入確認情況等方面的監(jiān)督。2.財務部門應定期對項目財務工作進行自查自糾，及時發(fā)現和糾正存在的問題。同時，應配合公司內部審計部門開展審計工作，提供相關資料和信息，接受審計監(jiān)督。3.加強對財務人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，提高財務人員的法律意識和責任意識，確保財務人員嚴格遵守財務制度和職業(yè)道德規(guī)范。（二）外部審計1.按照國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，定期聘請外部審計機構對道路施工項目進行審計。外部審計應包括年度財務審計、竣工決算審計等。2.積極配合外部審計機構開展工作，提供真實、完整的財務資料和相關信息。對于外部審計提出的意見和建議，應認真研究，及時整改落實。3.根據外部審計結果，總結經驗教訓，完善財務管理工作，提高項目財務管理水平。九、財務檔案管理（一）檔案范圍道路施工項目財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務資料、合同協(xié)議、審計報告、財務分析報告等與項目財務活動相關的各類資料。（二）檔案整理1.財務檔案應按照分類標準進行整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。分類標準一般可按照年度、類別、保管期限等進行劃分。2.對會計憑證應按照編號順序進行整理，裝訂成冊，并在封面上注明年度、月份、憑證種類、起止號碼、憑證張數等信息。3.對會計賬