PAGE華西醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范華西醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于華西醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)安全。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，科學(xué)合理地確定預(yù)算收支規(guī)模。3.編制流程：各部門、科室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算編制要求，提出本部門、科室的預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、平衡后，上報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃，對上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行綜合平衡和調(diào)整，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：醫(yī)院將批準(zhǔn)的年度預(yù)算分解下達(dá)到各部門、科室，明確各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并提出改進(jìn)措施。3.調(diào)整追加：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，對各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。2.考核方式：采用定期考核和不定期考核相結(jié)合的方式，對各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。3.結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與各部門、科室的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門、科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行情況差的部門、科室進(jìn)行處罰。三、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。（二）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照國家物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.票據(jù)管理：加強(qiáng)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)管理制度，確保票據(jù)的安全、完整和規(guī)范使用。3.收入核算：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算醫(yī)療收入，確保收入的真實(shí)性和完整性。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.資金來源：財(cái)政補(bǔ)助收入主要來源于政府財(cái)政部門對醫(yī)院的補(bǔ)助資金。2.使用范圍：嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，不得擅自改變資金用途。3.核算管理：按照財(cái)政部門規(guī)定的核算方法進(jìn)行核算，確保財(cái)政補(bǔ)助收入的準(zhǔn)確核算。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.項(xiàng)目管理：加強(qiáng)科教項(xiàng)目管理，建立健全科教項(xiàng)目管理制度，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。2.經(jīng)費(fèi)核算：按照科教項(xiàng)目合同或協(xié)議的約定，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算科教項(xiàng)目收入，確保經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ?。（五）其他收入管理1.收入范圍：其他收入包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.管理要求：加強(qiáng)其他收入管理，建立健全其他收入管理制度，確保收入的合法合規(guī)。四、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本和床日成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行科室成本核算。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：在科室成本核算的基礎(chǔ)上，采用分項(xiàng)逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算。3.病種成本核算：在醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算的基礎(chǔ)上，采用成本核算軟件或手工核算的方法進(jìn)行病種成本核算。4.床日成本核算：在科室成本核算的基礎(chǔ)上，采用平均成本法進(jìn)行床日成本核算。（三）成本控制措施1.預(yù)算控制：通過編制成本預(yù)算，對成本進(jìn)行事前控制。2.定額控制：制定合理的成本定額，對成本進(jìn)行事中控制。3.考核控制：建立健全成本考核制度，對成本進(jìn)行事后控制。（四）成本分析與評價(jià)1.成本分析：定期對醫(yī)院成本進(jìn)行分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。2.成本評價(jià)：建立健全成本評價(jià)指標(biāo)體系，對醫(yī)院成本管理水平進(jìn)行評價(jià)。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，確保銀行存款安全。3.票據(jù)及印章管理：加強(qiáng)票據(jù)及印章管理，建立健全票據(jù)及印章管理制度，確保票據(jù)及印章的安全、完整和規(guī)范使用。（二）固定資產(chǎn)管理1.購置管理：按照醫(yī)院發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理購置固定資產(chǎn)。2.驗(yàn)收管理：加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.核算管理：按照固定資產(chǎn)核算辦法進(jìn)行核算，確保固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算。4.清查盤點(diǎn)：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。5.處置管理：按照規(guī)定的程序辦理固定資產(chǎn)處置手續(xù)，確保固定資產(chǎn)處置的合法合規(guī)。（三）無形資產(chǎn)管理1.定義與范圍：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.計(jì)價(jià)與攤銷：無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。3.處置管理：按照規(guī)定的程序辦理無形資產(chǎn)處置手續(xù)，確保無形資產(chǎn)處置的合法合規(guī)。（四）庫存物資管理1.采購管理：按照醫(yī)院實(shí)際需要和庫存情況，合理采購庫存物資。2.驗(yàn)收管理：加強(qiáng)庫存物資驗(yàn)收管理，確保庫存物資的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.核算管理：按照庫存物資核算辦法進(jìn)行核算，確保庫存物資的準(zhǔn)確核算。4.清查盤點(diǎn)：定期對庫存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保庫存物資的賬實(shí)相符。5.發(fā)出管理：按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法發(fā)出庫存物資，確保庫存物資的成本核算準(zhǔn)確。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度負(fù)債原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和償債能力，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.成本效益原則：在負(fù)債過程中，充分考慮負(fù)債成本和資金使用效益，確保負(fù)債的合理性。3.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)防范和化解負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。（三）借款管理1.借款審批：嚴(yán)格按照醫(yī)院借款審批程序辦理借款手續(xù)，確保借款的合法合規(guī)。2.借款使用：按照借款合同約定的用途使用借款，不得擅自改變借款用途。3.借款償還：按照借款合同約定的期限和方式償還借款，確保借款按時(shí)足額償還。（四）應(yīng)付賬款管理1.結(jié)算管理：加強(qiáng)應(yīng)付賬款結(jié)算管理，及時(shí)與供應(yīng)商核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確核算。2.支付管理：按照合同約定的付款期限和方式支付應(yīng)付賬款，確保應(yīng)付賬款的按時(shí)足額支付。（五）預(yù)收醫(yī)療款管理1.預(yù)收管理：按照規(guī)定的程序預(yù)收醫(yī)療款，確保預(yù)收醫(yī)療款的準(zhǔn)確核算。2.結(jié)算管理：在醫(yī)療服務(wù)完成后，及時(shí)與患者結(jié)算預(yù)收醫(yī)療款，確保預(yù)收醫(yī)療款的及時(shí)結(jié)算。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。2.編制要求：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.報(bào)送要求：定期向醫(yī)院管理層、上級主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。3.監(jiān)督方式：采用定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：