PAGE中國商貿(mào)企業(yè)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范中國商貿(mào)企業(yè)的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運營，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準制定。（二）適用范圍本制度適用于在中國境內(nèi)設立的所有商貿(mào)企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)紀律，確保企業(yè)財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務管理的各個方面，包括但不限于資金籌集、資產(chǎn)購置、成本費用核算、收入分配等，確保財務制度的全面性和系統(tǒng)性。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應當準確無誤，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，保證財務信息的時效性，以便企業(yè)管理層及時掌握財務狀況并做出決策。6.效益性原則：在保證財務活動合法合規(guī)的前提下，注重提高資金使用效益，降低財務成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。二、財務機構(gòu)與人員（一）財務機構(gòu)設置企業(yè)應設立獨立的財務部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需求相適應的財務人員。財務部門應根據(jù)企業(yè)實際情況合理設置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務工作的有序開展。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責企業(yè)財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與企業(yè)重大決策。組織編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，控制成本費用，確保企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。建立健全企業(yè)財務管理制度，加強財務內(nèi)部控制，防范財務風險。負責財務報表的編制和分析，為企業(yè)管理層提供準確的財務信息和決策支持。協(xié)調(diào)企業(yè)與外部金融機構(gòu)、稅務機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護企業(yè)良好的財務形象。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財務決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。嚴格執(zhí)行財務管理制度，審核各項費用支出，確保費用報銷合規(guī)合理。負責會計檔案的整理、歸檔和保管，保證會計檔案的安全完整。3.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制資金報表，及時反映資金收支情況。（三）財務人員培訓與考核企業(yè)應定期組織財務人員參加業(yè)務培訓，不斷提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。建立健全財務人員考核機制，對財務人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核評價，激勵財務人員積極履行職責。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.會計政策企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，制定適合本企業(yè)的會計政策，包括但不限于會計核算方法、會計報表編制方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法等。會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應按照規(guī)定程序進行，并在財務報表附注中予以說明。2.會計估計企業(yè)應按照謹慎性原則進行會計估計，合理預計可能發(fā)生的損失和費用，不得高估資產(chǎn)和收益。會計估計變更應根據(jù)實際情況進行，并在財務報表附注中披露變更的原因、內(nèi)容和對財務報表的影響。（二）會計科目設置與使用企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計科目，并根據(jù)實際業(yè)務需要進行明細核算。會計科目的使用應符合會計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，確保會計信息的準確性和可比性。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)應按照規(guī)定填制會計憑證，確保憑證內(nèi)容真實、完整、準確。會計憑證應及時傳遞、妥善保管，不得隨意銷毀。2.會計賬簿會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。企業(yè)應按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬等會計賬簿，并定期進行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符、賬實相符。（四）財務報表編制與報送1.財務報表種類企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。2.編制要求財務報表應根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務報表編制完成后，應經(jīng)財務負責人審核簽字并加蓋企業(yè)公章。3.報送時間與方式企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定和稅務機關(guān)的要求，定期報送財務報表。報送方式可采用紙質(zhì)報表或電子報表，具體要求按照當?shù)囟悇諜C關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。四、資金管理（一）資金籌集1.籌資渠道企業(yè)可通過自有資金積累、銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等多種渠道籌集資金。企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求情況，合理選擇籌資方式，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和財務風險。2.籌資審批程序企業(yè)籌集資金應按照規(guī)定的審批程序進行，由相關(guān)部門提出籌資方案，經(jīng)財務部門審核、企業(yè)管理層審批后實施。重大籌資事項應提交董事會或股東大會審議通過。3.籌資風險管理企業(yè)應加強籌資風險管理，對籌資過程中可能面臨的風險進行評估和控制。如合理安排籌資期限和還款計劃，避免過度負債；關(guān)注利率、匯率等市場變化，及時調(diào)整籌資策略，降低籌資成本；加強與金融機構(gòu)的溝通與合作，維護良好的銀企關(guān)系等。（二）資金使用1.資金預算管理企業(yè)應建立資金預算管理制度，根據(jù)年度經(jīng)營計劃和財務目標，編制年度資金預算。資金預算應包括現(xiàn)金收入預算、現(xiàn)金支出預算、資金籌集預算等。企業(yè)應嚴格執(zhí)行資金預算，合理安排資金使用，確保資金收支平衡。2.資金支出審批制度企業(yè)應建立健全資金支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。所有資金支出必須經(jīng)過嚴格審批，確保支出合法合規(guī)、真實合理。審批流程應包括經(jīng)辦人申請、部門負責人審核、財務部門審核、企業(yè)管理層審批等環(huán)節(jié)。3.資金使用范圍企業(yè)資金應主要用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括采購商品、支付貨款、發(fā)放工資、繳納稅費、償還債務等。嚴禁將資金用于非法活動或與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的支出。（三）資金內(nèi)部控制1.不相容崗位分離企業(yè)應建立資金內(nèi)部控制制度，明確不相容崗位分離原則。如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；資金審批人員與經(jīng)辦人員應相互分離等。2.資金安全管理企業(yè)應加強資金安全管理，采取有效措施確保資金安全。如設置保險柜存放現(xiàn)金，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理；加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，防范銀行賬戶風險；安裝資金監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金流動情況等。3.資金盤點與清查企業(yè)應定期進行資金盤點與清查，確保賬實相符?，F(xiàn)金盤點應做到日清月結(jié)，銀行存款清查應定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時查明原因，進行處理。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應按照國家有關(guān)規(guī)定加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全。庫存現(xiàn)金應嚴格執(zhí)行限額管理，及時送存銀行；銀行存款應定期核對，確保資金收支準確無誤；其他貨幣資金應按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。2.應收及預付款項應收及預付款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等。企業(yè)應加強應收及預付款項管理，建立健全客戶信用評估制度，合理確定信用額度和信用期限。定期對應收賬款進行賬齡分析，及時催收賬款，對可能發(fā)生的壞賬損失，應按照規(guī)定計提壞賬準備。3.存貨存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。企業(yè)應建立健全存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點清查，確保存貨賬實相符。對存貨跌價損失，應按照規(guī)定計提存貨跌價準備。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的分類標準，如房屋建筑物、機器設備、運輸工具等。2.固定資產(chǎn)購置與建造企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的審批程序進行，由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)財務部門審核、企業(yè)管理層審批后實施。購置固定資產(chǎn)應簽訂合同，明確雙方權(quán)利義務，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價格合理。建造固定資產(chǎn)應按照工程預算和施工進度進行資金撥付，加強工程質(zhì)量監(jiān)督和成本控制。3.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應定期計提固定資產(chǎn)折舊，并將折舊費用計入相關(guān)成本費用。4.固定資產(chǎn)清查與處置企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，進行處理。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的審批程序進行，處置收入應及時入賬，處置損失應按照規(guī)定進行核銷。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定無形資產(chǎn)的分類標準。2.無形資產(chǎn)取得與計價企業(yè)取得無形資產(chǎn)應按照實際成本計價。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額。3.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限。無形資產(chǎn)攤銷應計入相關(guān)成本費用，不得隨意變更攤銷方法和攤銷年限。4.無形資產(chǎn)處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的審批程序進行，處置收入應及時入賬，處置損失應按照規(guī)定進行核銷。對無形資產(chǎn)減值損失，應按照規(guī)定計提無形資產(chǎn)減值準備。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則企業(yè)應按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分不同產(chǎn)品、不同項目的成本費用界限。（二）成本費用項目1.營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的實際成本。包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。企業(yè)應加強營業(yè)成本管理，嚴格控制成本支出，提高成本效益。2.期間費用期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用。企業(yè)應合理控制期間費用支出，優(yōu)化費用結(jié)構(gòu)，提高費用使用效率。（三）成本費用控制1.成本費用預算管理企業(yè)應建立成本費用預算管理制度，根據(jù)年度經(jīng)營計劃和財務目標，編制成本費用預算。成本費用預算應包括營業(yè)成本預算、期間費用預算等。企業(yè)應嚴格執(zhí)行成本費用預算，加強成本費用控制，確保成本費用目標的實現(xiàn)。2.成本費用分析與考核企業(yè)應定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因，采取有效措施進行控制。建立成本費用考核機制，對各部門成本費用控制情況進行考核評價，激勵各部門降低成本費用。七、收入與利潤管理（一）收入確認原則企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)銷售商品、提供勞務等交易的特點，合理確定收入確認的時點和方法。銷售商品收入應在同時滿足企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件時予以確認。（二）收入核算與管理企業(yè)應按照規(guī)定的會計科目進行收入核算，確保收入核算準確無誤。加強收入管理，建立健全銷售合同管理制度，規(guī)范銷售行為，及時催收貨款，確保收入的及時足額入賬。（三）利潤分配1.利潤構(gòu)成企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.利潤分配順序企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤應按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定進行分配。一般順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。企業(yè)應嚴格按照利潤分配順序進行利潤分配，不得擅自改變分配順序。八、稅務管理（一）稅務登記與納稅申報企業(yè)應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記，如實申報納稅。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應及時辦理變更稅務登記。企業(yè)應按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，準確填報納稅申報表，按時繳納稅款。（二）稅款繳納與稅務籌劃1.稅款繳納企業(yè)應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時足額繳納稅款。不得拖欠稅款，不得偷逃稅款。對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)，確保優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。2.稅務籌劃企業(yè)應在合法合規(guī)的前提下，進行稅務籌劃，降低稅務成本。稅務籌劃應結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇合理的稅收政策和納稅方式，優(yōu)化企業(yè)稅務結(jié)構(gòu)。但稅務籌劃不得違反國家稅收法律法規(guī)，不得損害國家利益。（三）稅務風險管理企業(yè)應加強稅務風險管理，建立健全稅務風險管理制度。對稅務風險進行識別、評估和控制，及時發(fā)