PAGE汕尾市國企財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范汕尾市國有企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保護國有資產(chǎn)安全，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。（二）適用范圍本制度適用于汕尾市行政區(qū)域內(nèi)所有國有企業(yè)及其所屬獨立核算的非法人分支機構(gòu)、全資子公司、控股子公司等。（三）基本原則1.合法性原則企業(yè)的財務(wù)活動必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法進行會計核算、納稅申報和財務(wù)管理，確保財務(wù)行為合法合規(guī)。2.真實性原則財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，嚴(yán)禁弄虛作假、隱瞞或虛報財務(wù)數(shù)據(jù)。3.完整性原則涵蓋企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，包括資金籌集、資產(chǎn)購置、成本費用控制、收入分配、利潤核算等，確保財務(wù)管理無死角。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。5.謹(jǐn)慎性原則企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，對可能發(fā)生的損失和費用，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計并予以確認(rèn)。6.及時性原則及時收集、處理和傳遞財務(wù)信息，確保財務(wù)決策和管理能夠依據(jù)最新的財務(wù)狀況進行，提高財務(wù)管理效率。二、財務(wù)機構(gòu)與人員管理（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.國有企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)管理部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)的財務(wù)人員。財務(wù)管理部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全崗位責(zé)任制。2.大型國有企業(yè)可根據(jù)實際情況設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位，負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大財務(wù)決策審核、財務(wù)風(fēng)險控制等工作。財務(wù)總監(jiān)由企業(yè)董事會聘任或解聘，對董事會負(fù)責(zé)。（二）財務(wù)人員任職資格與職責(zé)1.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備較高的財務(wù)管理水平和豐富的實踐經(jīng)驗，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策，具有較強的組織協(xié)調(diào)能力和風(fēng)險防范意識。其主要職責(zé)包括：組織制定和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度、編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)報告、組織資金籌集和運用、參與企業(yè)重大決策等。3.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，如實記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制財務(wù)報表，及時提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。其主要職責(zé)包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表、辦理納稅申報等。4.出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)票據(jù)管理等工作。其主要職責(zé)包括：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章和空白票據(jù)等。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德與紀(jì)律1.財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得泄露企業(yè)財務(wù)機密。2.財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財務(wù)制度，不得違反規(guī)定進行財務(wù)核算和財務(wù)管理。對違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的行為，應(yīng)及時制止和糾正，并向上級主管部門報告。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合本企業(yè)的會計政策和會計估計，并報上級主管部門備案。會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。（二）會計憑證與賬簿1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，取得或填制原始憑證，并對原始憑證的真實性、合法性、完整性進行審核。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證應(yīng)具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等基本要素。3.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿的登記應(yīng)做到及時、準(zhǔn)確、完整，不得隔頁、跳行、缺號。（三）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報表報送上級主管部門、財政部門、稅務(wù)部門等相關(guān)部門，并按照規(guī)定進行財務(wù)報表的審計和披露。財務(wù)報表的審計應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行，審計報告應(yīng)作為財務(wù)報表的附件一并報送。四、資金管理（一）資金籌集1.國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。2.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，履行資金籌集的審批程序。吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券等重大資金籌集事項，應(yīng)報經(jīng)上級主管部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金籌集成本的控制，合理選擇資金籌集方式，降低資金籌集成本。在資金籌集過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定使用資金，按時足額償還債務(wù)，維護企業(yè)良好的信用形象。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用管理制度，明確資金使用審批流程和權(quán)限。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和效益性。2.企業(yè)應(yīng)加強對資金支出的審核和控制，嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批制度。重大資金支出應(yīng)實行集體決策，并報上級主管部門備案。資金支出應(yīng)取得合法有效的原始憑證，確保資金支出真實、合法、合規(guī)。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)督和檢查，定期對資金使用情況進行內(nèi)部審計和績效評價。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行整改，確保資金安全和有效使用。（三）資金結(jié)算與內(nèi)部控制1.企業(yè)應(yīng)加強資金結(jié)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算安全、準(zhǔn)確、及時。資金結(jié)算應(yīng)通過銀行等金融機構(gòu)進行，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支和白條抵庫。2.企業(yè)應(yīng)建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強對資金收支、資金保管、資金審批等環(huán)節(jié)的控制，防范資金風(fēng)險。資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括崗位責(zé)任制、授權(quán)審批制度、資金安全管理制度、資金監(jiān)督檢查制度等。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。貨幣資金應(yīng)定期進行清查盤點，確保賬實相符。對發(fā)現(xiàn)的長款或短款，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按照合同約定及時結(jié)算和催收，對逾期未收回的款項應(yīng)及時采取措施進行催收，并按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨企業(yè)應(yīng)加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度。存貨應(yīng)按照實際成本計價，定期進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行，確保存貨安全和完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置與建造企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定固定資產(chǎn)購置和建造計劃。固定資產(chǎn)購置和建造應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保資金使用合理、合規(guī)。固定資產(chǎn)購置和建造應(yīng)通過招標(biāo)、詢價等方式進行，選擇質(zhì)量可靠、價格合理的供應(yīng)商和施工單位。2.固定資產(chǎn)折舊與減值企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)處置企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置管理制度。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置行為合法、合規(guī)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)通過拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行，選擇價格合理、交易公正的處置方式。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳國庫，不得截留、挪用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得與計價企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行確認(rèn)和計量。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。2.無形資產(chǎn)攤銷與減值企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進行減值測試，對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。3.無形資產(chǎn)處置企業(yè)應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)處置管理制度。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置行為合法、合規(guī)。無形資產(chǎn)處置應(yīng)通過拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行，選擇價格合理、交易公正的處置方式。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳國庫，不得截留、挪用。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確劃分成本費用的界限，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算。2.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用的控制，建立健全成本費用管理制度，降低成本費用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（二）成本費用核算方法1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.企業(yè)應(yīng)按照成本核算對象和成本項目，歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。成本項目應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費用等。（三）成本費用控制措施1.企業(yè)應(yīng)建立健全成本費用預(yù)算管理制度，加強對成本費用預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核。成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和成本費用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合市場行情和企業(yè)實際情況進行編制，并分解到各部門和各產(chǎn)品或服務(wù)項目。2.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本費用支出審批制度。成本費用支出應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行，對超預(yù)算支出應(yīng)嚴(yán)格控制，并按照規(guī)定的程序進行審批。企業(yè)應(yīng)加強對成本費用支出的審核和監(jiān)督，確保成本費用支出真實、合法、合規(guī)。3.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用的分析和考核，定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，找出成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。企業(yè)應(yīng)建立健全成本費用考核制度，對各部門和各產(chǎn)品或服務(wù)項目的成本費用控制情況進行考核，將考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵各部門和各崗位人員積極控制成本費用。七、收入與利潤管理（一）收入確認(rèn)原則與核算方法1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確確認(rèn)收入的實現(xiàn)。收入確認(rèn)應(yīng)符合收入的定義和確認(rèn)條件，即企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.企業(yè)應(yīng)按照收入的種類和性質(zhì)，分別采用不同的核算方法進行收入核算。銷售商品收入應(yīng)按照銷售商品的合同或協(xié)議金額確認(rèn)收入；提供勞務(wù)收入應(yīng)按照提供勞務(wù)的完工進度確認(rèn)收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)按照合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確認(rèn)收入。（二）利潤分配政策與程序1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定，制定利潤分配政策。利潤分配政策應(yīng)兼顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，合理確定利潤分配比例和方式。2.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照下列順序進行分配：彌補以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或擴大生產(chǎn)經(jīng)營。3.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行利潤分配。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會審議通過，并報經(jīng)上級主管部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)。利潤分配方案應(yīng)在股東大會上進行表決，經(jīng)股東大會審議通過后實施。八、財務(wù)預(yù)算管理（一）財務(wù)預(yù)算編制原則與方法1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，編制年度財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循合法性、真實性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)健性等原則。2.財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理預(yù)測各項收入、成本費用和現(xiàn)金流量。財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)充分考慮市場變化、政策調(diào)整等因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制1.企業(yè)應(yīng)將財務(wù)預(yù)算分解到各部門和各產(chǎn)品或服務(wù)項目，明確各部門和各崗位人員的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各部門和各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。2.企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析。對發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行偏差，應(yīng)及時采取措施進行調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性。3.企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，將考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵各部門和各崗位人員積極執(zhí)行預(yù)算。對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個人，應(yīng)按照規(guī)定進行處罰。（三）財務(wù)預(yù)算調(diào)整1.企業(yè)在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原財務(wù)預(yù)算無法執(zhí)行時，可對財務(wù)預(yù)算進行調(diào)整。財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保調(diào)整后的財務(wù)預(yù)算合理