PAGE新舊醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的與宗旨為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。本制度旨在確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確、完整透明，為醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)決策提供有力支持，保障醫(yī)院公益事業(yè)的順利推進(jìn)。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)可參照?qǐng)?zhí)行。（三）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法組織收入，合理安排支出，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，不得遺漏重要信息。4.相關(guān)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)與醫(yī)院管理決策相關(guān)，能夠滿足內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要，為決策提供有用依據(jù)。5.成本效益原則：在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和資源配置時(shí)，充分考慮成本與效益的關(guān)系，力求以最小的成本獲得最大的效益。6.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.醫(yī)院管理層職責(zé)：醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，決策重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作執(zhí)行情況，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)。2.財(cái)務(wù)部門職責(zé)：具體負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析、資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供專業(yè)支持和服務(wù)。3.其他部門職責(zé)：各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，控制本部門費(fèi)用支出，提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。（二）財(cái)務(wù)決策機(jī)制建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過(guò)充分論證和集體審議。對(duì)于重大投資、籌資、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提交醫(yī)院管理層或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議決定。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)檢查。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)各部門財(cái)務(wù)工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與績(jī)效分配等掛鉤，激勵(lì)各部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等相結(jié)合的方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和前瞻性。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項(xiàng)目，明確各項(xiàng)收支的具體內(nèi)容和金額。3.編制流程：每年第四季度開(kāi)始編制下一年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理相關(guān)資料，各部門根據(jù)職責(zé)范圍提出本部門預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部門匯總審核后形成醫(yī)院年度預(yù)算草案，提交醫(yī)院管理層審議通過(guò)后報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解下達(dá)：醫(yī)院將批準(zhǔn)的年度預(yù)算分解到各部門和各季度，明確各部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.預(yù)算調(diào)整：因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審批后報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。（三）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異，分析原因，為預(yù)算調(diào)整和改進(jìn)管理提供依據(jù)。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)1.收入分類：醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。2.收入確認(rèn)原則：醫(yī)療收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入；財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入按照相關(guān)文件規(guī)定和實(shí)際收到金額確認(rèn)收入；其他收入按照實(shí)際收到金額確認(rèn)收入。（二）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療收費(fèi)政策和物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為，嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等違規(guī)行為。2.醫(yī)療收入核算：按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算方法，準(zhǔn)確核算醫(yī)療收入，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。加強(qiáng)醫(yī)療收入與醫(yī)保結(jié)算、患者欠費(fèi)等的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，保證收入資金足額入賬。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助政策：積極爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)助資金，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助政策和項(xiàng)目要求，合理使用財(cái)政補(bǔ)助資金。2.財(cái)政補(bǔ)助核算：準(zhǔn)確核算財(cái)政補(bǔ)助收入，嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金與其他資金，確保財(cái)政補(bǔ)助資金專款專用。定期向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況報(bào)告。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.科教項(xiàng)目管理：加強(qiáng)科教項(xiàng)目管理，按照項(xiàng)目合同要求組織實(shí)施，確保項(xiàng)目任務(wù)完成。2.科教項(xiàng)目收入核算：?jiǎn)为?dú)核算科教項(xiàng)目收入和支出，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算使用資金，及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收和資金結(jié)算。（五）其他收入管理1.其他收入范圍：其他收入包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.其他收入管理要求：規(guī)范其他收入管理，確保收入合法合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)收入的管理，按照捐贈(zèng)協(xié)議使用捐贈(zèng)資金，及時(shí)公開(kāi)捐贈(zèng)資金使用情況。五、成本管理（一）成本核算對(duì)象與方法1.成本核算對(duì)象：醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。2.成本核算方法：根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，選擇合適的成本核算方法，如完全成本法、作業(yè)成本法等。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、一致性、重要性等原則。（二）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：編制成本預(yù)算，將成本控制目標(biāo)分解到各部門和各環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算控制成本支出。2.成本核算與分析：定期進(jìn)行成本核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)。3.成本考核與獎(jiǎng)懲：建立成本考核制度，對(duì)各部門成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與績(jī)效分配等掛鉤，激勵(lì)各部門降低成本。（三）成本管理信息化建設(shè)利用信息化技術(shù)建立成本管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、核算、分析和監(jiān)控，提高成本管理效率和準(zhǔn)確性。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.庫(kù)存現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理，做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金。2.銀行存款管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶，加強(qiáng)銀行賬戶管理。定期核對(duì)銀行賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照醫(yī)院發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)采購(gòu)審批制度，確保采購(gòu)過(guò)程合法合規(guī)。2.固定資產(chǎn)核算：準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和凈值，按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、維修、處置等情況。3.固定資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，每年至少一次全面清查。清查結(jié)果與固定資產(chǎn)賬目核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.固定資產(chǎn)處置：按照規(guī)定程序辦理固定資產(chǎn)處置手續(xù)，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定審批核銷。（三）無(wú)形資產(chǎn)管理1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。按照相關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)，及時(shí)入賬核算。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無(wú)形資產(chǎn)處置：無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序辦理，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定審批核銷。（四）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損處理定期對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧及毀損情況應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行處理。盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入，盤虧及毀損的流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定核銷相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，并根據(jù)不同情況計(jì)入當(dāng)期支出或待處理財(cái)產(chǎn)損溢。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與管理原則1.負(fù)債分類：醫(yī)院負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.管理原則：合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定舉債，確保舉債程序合法合規(guī)。（二）借款管理1.借款審批：醫(yī)院借款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批，明確借款用途、金額、期限、還款計(jì)劃等，報(bào)醫(yī)院管理層審議通過(guò)。2.借款核算：準(zhǔn)確核算借款本金和利息，按照借款合同約定及時(shí)償還借款本息。加強(qiáng)對(duì)借款資金使用的監(jiān)督，確保借款資金專款專用。（三）應(yīng)付賬款管理1.應(yīng)付賬款核算：及時(shí)核算應(yīng)付賬款，定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款金額準(zhǔn)確無(wú)誤。2.應(yīng)付賬款支付：按照合同約定及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院良好信譽(yù)。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因并及時(shí)處理。（四）預(yù)收醫(yī)療款管理1.預(yù)收醫(yī)療款核算：準(zhǔn)確核算預(yù)收醫(yī)療款，按照患者實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。2.預(yù)收醫(yī)療款清理：定期清理預(yù)收醫(yī)療款，對(duì)長(zhǎng)期未結(jié)算的預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行核對(duì)和處理，確保預(yù)收醫(yī)療款余額真實(shí)準(zhǔn)確。（五）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制建立負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對(duì)醫(yī)院負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。采取有效措施控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，如優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、合理安排還款計(jì)劃、拓寬資金籌集渠道等。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等情況。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制情況、資金使用效益等，并提出改進(jìn)措施和建議。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，主要包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等。如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，全面、深入地了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)情況，分析存在的問(wèn)題及原因，提出改進(jìn)建議和措施。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度：建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和工作流程，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。2.內(nèi)部審計(jì)：定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情