PAGE中央企業(yè)財務(wù)制度匯編一、總則（一）目的本財務(wù)制度匯編旨在規(guī)范中央企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，保護(hù)國家和投資者利益。（二）適用范圍本制度適用于所有中央企業(yè)及其各級子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)政策，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，包括會計核算、資金管理、成本控制、利潤分配等。4.及時性原則：及時記錄、報告財務(wù)信息，以便企業(yè)管理層做出決策。5.效益性原則：在保證財務(wù)活動合法合規(guī)的前提下，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、會計核算（一）會計政策1.會計制度選擇：企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇適合的會計核算方法和會計政策。2.會計估計變更：如發(fā)生會計估計變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以披露。（二）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等科目，詳細(xì)記錄企業(yè)各類資產(chǎn)的增減變動情況。2.負(fù)債類科目：涵蓋流動負(fù)債、非流動負(fù)債等科目，反映企業(yè)的債務(wù)狀況。3.所有者權(quán)益類科目：如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，體現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成。4.成本類科目：用于歸集和核算企業(yè)的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類科目：包括收入類、費(fèi)用類科目，核算企業(yè)的經(jīng)營成果。（三）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：對各類原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保其真實(shí)性、合法性和完整性。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.賬簿登記：按照會計科目分類，將記賬憑證逐筆登記到相應(yīng)的賬簿中。4.結(jié)賬與對賬：定期進(jìn)行結(jié)賬和對賬工作，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。5.財務(wù)報表編制：根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。三、資金管理（一）資金籌集1.權(quán)益性融資：企業(yè)可通過發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集權(quán)益資金。2.債務(wù)性融資：包括銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金。3.融資決策：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)狀況，合理選擇融資方式和融資規(guī)模，確保融資成本合理、融資風(fēng)險可控。（二）資金運(yùn)營1.資金預(yù)算管理：編制年度資金預(yù)算，合理安排資金收支，確保資金平衡。2.資金集中管理：實(shí)行資金集中管理模式，提高資金使用效率，降低資金成本。3.資金結(jié)算管理：規(guī)范資金結(jié)算流程，加強(qiáng)資金結(jié)算安全管理，確保資金及時、準(zhǔn)確收付。（三）資金風(fēng)險管理1.流動性風(fēng)險：密切關(guān)注企業(yè)資金流動性狀況，合理安排資金儲備，防范資金鏈斷裂風(fēng)險。2.信用風(fēng)險：加強(qiáng)對債務(wù)人的信用評估和管理，降低信用風(fēng)險。3.匯率風(fēng)險：對于涉及外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)采取有效的匯率風(fēng)險管理措施，減少匯率波動對企業(yè)財務(wù)的影響。四、成本控制（一）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。2.分批法：常用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。（二）成本控制措施1.成本預(yù)算編制：制定年度成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)，并將成本預(yù)算分解到各部門和各產(chǎn)品。2.成本分析與控制：定期進(jìn)行成本分析，找出成本變動原因，采取有效措施進(jìn)行成本控制。3.成本費(fèi)用審批：建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用審批制度，確保成本費(fèi)用支出合理合規(guī)。（三）成本管理責(zé)任1.部門責(zé)任：各部門應(yīng)根據(jù)自身職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本管理責(zé)任，協(xié)同做好成本控制工作。2.員工責(zé)任：全體員工應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本管理工作，為降低企業(yè)成本貢獻(xiàn)力量。五、利潤分配（一）利潤分配原則1.依法分配原則：按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。2.兼顧各方利益原則：兼顧國家、投資者、企業(yè)和員工等各方利益。3.積累與分配并重原則：合理確定利潤分配比例，兼顧企業(yè)發(fā)展和股東回報。（二）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損：先彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照規(guī)定比例提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)章程或股東會決議提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤：向股東分配利潤。（三）利潤分配決策1.決策程序：利潤分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)董事會審議通過，并報股東會批準(zhǔn)。2.信息披露：企業(yè)應(yīng)及時披露利潤分配方案和利潤分配情況，保障投資者知情權(quán)。六、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告種類1.年度財務(wù)報告：全面反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.中期財務(wù)報告：包括半年度、季度財務(wù)報告，提供企業(yè)中期財務(wù)信息。（二）財務(wù)報告編制要求1.內(nèi)容完整：財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等內(nèi)容。2.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確：確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，計算無誤。3.格式規(guī)范：按照國家統(tǒng)一的財務(wù)報告格式編制，保證報告的規(guī)范性。（三）財務(wù)報告分析1.財務(wù)指標(biāo)分析：對主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，如償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等，評估企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.非財務(wù)指標(biāo)分析：結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析非財務(wù)指標(biāo)，如市場份額、客戶滿意度等，為企業(yè)決策提供更全面的信息。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計：定期開展內(nèi)部審計工作，對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計監(jiān)督。2.財務(wù)檢查：加強(qiáng)日常財務(wù)檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為。（二）外部監(jiān)督1.國家審計：接受國家審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督，配合做好審計工作。2.社會審計：聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進(jìn)行年度財務(wù)報表審計，確保財務(wù)報告真實(shí)可靠。（三）監(jiān)督結(jié)果處理1.問題整改：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限。2.責(zé)任追究：對違反財務(wù)制度的單位和個人，依法